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人力資本三部曲:定位 定價(jià) 定性

來源: 張文賢 編輯: 2009/04/15 14:22:26  字體:

  【摘要】本文從定位、定價(jià)、定性三個(gè)方面對(duì)人力資本展開深入分析,探索人力資本產(chǎn)權(quán)激勵(lì)實(shí)現(xiàn)的有效途徑。

  序言

  我們的祖先流傳下來一句話:“有錢出錢,有力出力。”

  在這里,錢和力,成了辦事不可缺少的要素。

  用經(jīng)濟(jì)學(xué)的術(shù)語來說,錢,是貨幣資本;力,是人力資本。

  人力資本就是把人力資源作為投資對(duì)象,通過教育,提高勞動(dòng)力質(zhì)量,從而促進(jìn)科技革命和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

  人力資本理論是古往今來經(jīng)濟(jì)學(xué)的核心問題。

  一、定位(Position)

  古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家和馬克思都認(rèn)為增值是資本的本性。也就是說,資本的存在要求其不斷處于增值狀態(tài)。馬克思說,資本的“活動(dòng)只在于此,它只有不斷增值自己,才能保持自己成為不同于使用價(jià)值的自身的交換價(jià)值”,它對(duì)自己表現(xiàn)為什么樣的使用價(jià)值并不感興趣,感興趣的則是資本增值。資本的增值性觀點(diǎn)為后來的經(jīng)濟(jì)學(xué)家所認(rèn)同。麥克魯?shù)抡f:“資本是用于利潤目的的經(jīng)濟(jì)量,任何經(jīng)濟(jì)量均可為資本。凡可以獲得利潤之物都是資本。”薩繆爾森認(rèn)為,資本是“產(chǎn)生租金或者隨著時(shí)間的進(jìn)程而取得收益。”凱爾指出:“在非常真實(shí)的意義上,資本是這些未來勞務(wù)的物質(zhì)體現(xiàn)。”

  馬克思在分析資本有機(jī)構(gòu)成時(shí),把資本劃分為不變資本和可變資本兩部分:資本家用于購買生產(chǎn)資料的這一部分資本叫做不變資本,用C來表示。凡是投資在生產(chǎn)資料上的資本,不管它是用來購買哪一種生產(chǎn)資料,都會(huì)把它的價(jià)值轉(zhuǎn)移到新的產(chǎn)品中去,并不創(chuàng)造新的價(jià)值,也不改變?cè)械膬r(jià)值量。因而,它不會(huì)產(chǎn)生剩余價(jià)值,也不是剩余價(jià)值的來源;資本家用于購買勞動(dòng)力的那一部分資本叫做可變資本,用V來表示。勞動(dòng)力在產(chǎn)品價(jià)值形成中不同于生產(chǎn)資料,其價(jià)值不是被轉(zhuǎn)移,而是再生產(chǎn)新的價(jià)值。這個(gè)新價(jià)值大于資本家用在購買勞動(dòng)力上的資本的價(jià)值,其中超過勞動(dòng)力本身價(jià)值的部分就是剩余價(jià)值,用M來表示。不變資本和可變資本的劃分是馬克思關(guān)于資本有機(jī)構(gòu)成理論的基礎(chǔ)。如果在這個(gè)基礎(chǔ)上,把生產(chǎn)要素劃分為物質(zhì)資源和人力資源兩部分,則相應(yīng)地把資本市場(chǎng)劃分為物質(zhì)資本和人力資本兩部分。如果把不變資本理解為物質(zhì)資本,而把可變資本理解為人力資本,即不僅從資本的功能上,而且從資本的實(shí)體上加以考察,那么不難發(fā)現(xiàn),真正創(chuàng)造新價(jià)值的是人力資本而不是物質(zhì)資本。換句話說,能夠形成“蛋糕”的是人力資本而不是物質(zhì)資本。但是,迄今為止的收益分配制度恰恰是物質(zhì)資本,即不變資本的所有者在參與收益分配,而創(chuàng)造新價(jià)值、生產(chǎn)“蛋糕”的人力資本即可變資本的所有者卻無權(quán)參與收益分配。這種傳統(tǒng)難道不應(yīng)該打破嗎?

  希望集團(tuán)總裁劉永好20年前和幾位兄弟創(chuàng)業(yè)時(shí)投資只有1000元,到2000年底已經(jīng)擁有83億凈資產(chǎn),在美國《福布斯》雜志舉辦的2001年度中國大陸私營企業(yè)資產(chǎn)排行榜上名列第一。1984年聯(lián)想集團(tuán)創(chuàng)業(yè)時(shí),中國科學(xué)院計(jì)算所投資20萬元人民幣,到2004年,在20年中,凈資產(chǎn)增加了4萬倍!1984年海爾集團(tuán)成立前,青島電冰箱總廠當(dāng)時(shí)是虧損147萬元的集體小工廠。到2004年海爾在全球30多個(gè)國家建立本土化的設(shè)計(jì)中心、制造基地和貿(mào)易公司。全球員工總數(shù)超過5萬人。全球營業(yè)額1016億,擁有240多家法人單位。復(fù)星集團(tuán)1992年創(chuàng)業(yè)時(shí)注冊(cè)資本為10萬元,現(xiàn)有凈資產(chǎn)高達(dá)198億。

  這些資本的奇跡是怎么創(chuàng)造的?這些企業(yè)價(jià)值增值的根本原因是什么?是貨幣資本帶來的,還是人力資本帶來的?按照傳統(tǒng)的觀點(diǎn)和現(xiàn)行的制度,顯然是貨幣資本帶來的。不然的話,資產(chǎn)負(fù)債表上的所有者權(quán)益憑什么只分配給貨幣資本所有者呢?迄今為止,只有貨幣資本的出資者才有資格參與收益的分配,而人力資本的出資者還沒有被確認(rèn)為企業(yè)的所有者,因而從來沒有資格參與收益的分配。應(yīng)該承認(rèn),貨幣資本也是生產(chǎn)的要素。但是,貨幣本身不會(huì)生“金蛋”。 貨幣資本的作用充其量是貨幣的時(shí)間價(jià)值,或者說是資本成本。換句話說,貨幣資本的所有者可以將錢存入銀行或者購買國庫券,從而獲得利息。這是貨幣資本的無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。貨幣資本的所有者也可以通過投資而獲得風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。

  價(jià)值增值的真正原因還得用馬克思的勞動(dòng)價(jià)值理論加以說明。馬克思指出:“活勞動(dòng)是創(chuàng)造價(jià)值的唯一源泉。”“創(chuàng)造價(jià)值的生產(chǎn)勞動(dòng)就是一切加入商品生產(chǎn)的勞動(dòng)(這里所說的生產(chǎn),包括商品從首要生產(chǎn)者到消費(fèi)者所必須經(jīng)過的一切行為),不管這個(gè)勞動(dòng)是體力勞動(dòng)還是非體力勞動(dòng)(科學(xué)方面的勞動(dòng))”他還說:“一切依某種方法參加商品生產(chǎn)的人,從真正的體力勞動(dòng)者,到經(jīng)理、工程師(各種和資本家有別的人),當(dāng)然都屬于生產(chǎn)勞動(dòng)者的范圍。”(《剩余價(jià)值學(xué)說史》第1卷第147頁,郭大力譯,人民出版社,1975)

  貨幣是資本,生產(chǎn)資料是資本,人力資源也是資本。擁有貨幣資本的是所有者,擁有人力資本的也是所有者。他們都是產(chǎn)權(quán)的主體,都有分配權(quán)。

  人力資本指的是人的知識(shí)、技巧和才能,它能促進(jìn)人的生產(chǎn)能力的提高,集中表現(xiàn)為科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營管理能夠創(chuàng)造新的價(jià)值?,F(xiàn)在,人們已經(jīng)形成共識(shí):知識(shí)是土地、資本(嚴(yán)格地說是貨幣資本)和勞動(dòng)力以外的第四要素。人類社會(huì)創(chuàng)造出的價(jià)值有50%以上來自知識(shí),而知識(shí)的運(yùn)用有80%是依靠管理,只有20%依靠工藝。

  據(jù)統(tǒng)計(jì),國際上的企業(yè),人力資本所有者并沒有投入貨幣資本,但擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的平均水平接近38%,打破了長(zhǎng)期以來誰出資(貨幣資本)誰擁有產(chǎn)權(quán)的傳統(tǒng)觀念。

  我們正在逐步走向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,也就是人力資本時(shí)代。所謂“人力資本時(shí)代”是指迄今為止,人力資本是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中最為重要的資本形式。個(gè)人,乃至整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)成就依賴于人們?nèi)绾螐V泛而有效地投資于他們自身。

  研究顯示,對(duì)社會(huì)上男男女女的投資在美國社會(huì)總資本構(gòu)成中超過了70%。對(duì)學(xué)校教育、在職培訓(xùn)、健康、信息和研究開發(fā)的投資超過了美國GDP的20%。如果說技術(shù)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)特別是高科技部門發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī),那么人力資本一定就是這臺(tái)機(jī)器得以運(yùn)轉(zhuǎn)的“燃料”。

  類似于美國的經(jīng)濟(jì)形式曾經(jīng)被叫做資本主義經(jīng)濟(jì),但更準(zhǔn)確的叫法應(yīng)該是“人力資本經(jīng)濟(jì)”或“知識(shí)資本經(jīng)濟(jì)”。盡管所有資本包括機(jī)器、工廠和金融資本都是重要的,但人力資本卻是最重要的。(加里•貝克爾)

  舒爾茨等人的人力資本理論和盧卡斯等人的新增長(zhǎng)理論都說明了對(duì)人力資本的投資和人力資本的積累所形成的人力資本的增長(zhǎng)對(duì)一國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要的推動(dòng)作用,人力資本是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和發(fā)展的關(guān)鍵因素。但在一些發(fā)展中國家,對(duì)人力資源進(jìn)行投資以提高人力資源質(zhì)量的問題,通常會(huì)被忽視。在這些國家,總是將非人力資本的形成和積累放在重要位置,沒有認(rèn)識(shí)到能夠有效地利用優(yōu)越的生產(chǎn)技術(shù)所必須具備的知識(shí)和技能是國家最有價(jià)值的資源,沒有認(rèn)識(shí)到在勞動(dòng)者既缺乏知識(shí)又缺乏技能的情況下,通過增加物質(zhì)資本的投入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所產(chǎn)生的作用是極其有限的。因此,要充分重視人力資本,重視人力資本的形成和積累,從而促進(jìn)資本結(jié)構(gòu)的變化。美國著名的未來學(xué)家約翰•奈斯比特認(rèn)為,知識(shí)和才能在不斷升值,他在《大趨勢(shì)》一書中提出,必須創(chuàng)造“知識(shí)價(jià)值理論”,以突出知識(shí)在創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富過程中的極其重要的地位。

  引入人力資本概念后,就可以將資本分為物質(zhì)資本和非物質(zhì)資本即人力資本兩大類。物質(zhì)資本和人力資本在資本結(jié)構(gòu)中的相對(duì)地位不是固定不變的,而是處于動(dòng)態(tài)變化的過程之中。資本結(jié)構(gòu)的變化體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面,在總資本存量中,人力資本存量所占比重逐漸上升而非人力資本存量所占比重相應(yīng)下降,這是資本結(jié)構(gòu)的量的變化。有的研究者認(rèn)為,在新經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)、新世紀(jì)到來的時(shí)候,由人力資本、物力資本和土地資本組成的世界國民財(cái)富中,人力資本已占到60%以上;另一方面,在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造過程中,伴隨著科技的進(jìn)步和人力資本存量的上升,人力資本所發(fā)揮的作用越來越突出,其他物質(zhì)資本的重要性則有所下降,人力資本已成為比其他物質(zhì)資本更重要的資本,是首要的生產(chǎn)要素,這是資本結(jié)構(gòu)的質(zhì)的變化。

  在美國,20世紀(jì)60年代以后,專業(yè)和技術(shù)人員的增長(zhǎng)率是勞動(dòng)力平均增長(zhǎng)率的兩倍,而科學(xué)家和工程師的增長(zhǎng)率是勞動(dòng)力平均增長(zhǎng)率的3倍。這使美國白領(lǐng)階層在勞動(dòng)力總量中所占的比率在1956年第一次超過藍(lán)領(lǐng)階層后繼續(xù)上升,這一切促進(jìn)了人力資本存量在美國社會(huì)總資本存量中所占比率的增加。在20世紀(jì)70年代,美國總資本存量為15.6萬億美元,其中人力資本存量為8萬億美元,占總資本存量的52%,人均人力資本存量達(dá)到3萬美元;美國人力資本對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率也由以前是物質(zhì)資本對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)的3倍增加到4倍,并且這一作用還在繼續(xù)增大。

  世界銀行的專家利用公開發(fā)表的數(shù)據(jù)對(duì)全世界192個(gè)國家的資本存量進(jìn)行了粗略計(jì)算,提出了“國民財(cái)富”新標(biāo)準(zhǔn)。認(rèn)為目前全世界人力資本、土地資本和貨幣資本三者構(gòu)成比為64:20:16,而人力資本則是全球國民財(cái)富中最大的財(cái)富。

  據(jù)世界銀行估計(jì),1950-1970年,科技進(jìn)步在發(fā)達(dá)國家對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)為40%;進(jìn)入80年代,貢獻(xiàn)率上升為60%;進(jìn)入90年代其貢獻(xiàn)率已經(jīng)超過80%。這充分說明科技作為第一生產(chǎn)力所起的重要作用。

  傳統(tǒng)的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各項(xiàng)物質(zhì)資本或權(quán)益之間的比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)在歷史上曾經(jīng)是指股權(quán)結(jié)構(gòu),如普通股和優(yōu)先股的比例,而在現(xiàn)代西方,更多地用來指融資結(jié)構(gòu)或財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),如股權(quán)資本和債務(wù)資本的比例。莫迪利安尼和米勒(Madigliani and Miller)的無關(guān)性定理分析的是股票和債券的比率。詹森和麥克林(Jensen and Meckling)用代理理論分析了外部股權(quán)、內(nèi)部股權(quán)和債權(quán)三者之間的關(guān)系。

  傳統(tǒng)的資本結(jié)構(gòu)理論忽視了人力資本和人力資本所有者的作用。在他們看來,資本結(jié)構(gòu)就是股權(quán)資本和債務(wù)資本,反映的是內(nèi)部股權(quán)、外部股權(quán)、短期債務(wù)和長(zhǎng)期債務(wù)之間的關(guān)系。他們提出的所謂所有者,只包括股東和債權(quán)人,而將人力資本和人力資本的所有者排除在模型之外。實(shí)際上,企業(yè)是一個(gè)通過一系列契約而把各種要素(資源) 聯(lián)結(jié)在一起進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織。這些要素既包括物質(zhì)資本,也包括人力資本。在某種意義上也可以說,企業(yè)是物質(zhì)資本(非人力資本) 與人力資本組成的特別契約?,F(xiàn)有的資本結(jié)構(gòu)理論導(dǎo)致的一個(gè)治理上的缺陷是,人力資本的所有者不能作為剩余索取,而從內(nèi)部對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和制衡,導(dǎo)致了各種各樣的機(jī)會(huì)主義行為和代理問題。

  二、定價(jià)(Price)

  著名會(huì)計(jì)學(xué)家、三式簿記創(chuàng)始人YuriIriji 指出:“會(huì)計(jì)計(jì)量是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心職能。”(Theory ofAccounting Measurement,1979,p19)

  但是,“令人遺憾的是,唯一能使自身增值和通過自身進(jìn)行增值的經(jīng)濟(jì)學(xué)元素,是最難以評(píng)估的,這就是人力因素——顯然,這是資源管理中最令人傷腦筋的東西。人類幾乎無窮的可變性和不可預(yù)測(cè)性,使評(píng)價(jià)人力因素時(shí)的復(fù)雜程度,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了一個(gè)按詳細(xì)說明書操作生產(chǎn)出的機(jī)電部件。”(雅克•菲茲-恩茲 2003)“然而,人是唯一擁有與生俱來的力量在生產(chǎn)價(jià)值的因素,其他所有可變量——現(xiàn)金和信用、原料、廠房和設(shè)備以及能源——除了潛質(zhì)呆滯以外,無法提供任何東西,由于其自然屬性,這些因素不增加任何價(jià)值,它們也無法增加任何價(jià)值,直到一些人——且讓我們把這些人假設(shè)為最低級(jí)別的勞工,最靈巧的職業(yè)專家,或是最高級(jí)別的經(jīng)理好了——使這些可變因素投入運(yùn)轉(zhuǎn),調(diào)節(jié)其潛力為止。”(雅克•菲茲-恩茲 2003)

  多少世紀(jì)以來,從威廉•配第的《政治算術(shù)》到亞當(dāng)•斯密的《國富論》,從大衛(wèi)•李嘉圖的價(jià)值理論,到卡爾•馬克思的勞動(dòng)價(jià)值論,再到西奧多•舒爾茨的人力資本理論,都提出了人力資本和人力資源的價(jià)值計(jì)量問題。

  威廉•配第在《政治算術(shù)》原序中表示,要“用數(shù)字、重量和尺度的詞匯來表達(dá)我自己想談的問題。”“英國的土地耕種者每周勞動(dòng)所得不過四先令,而海員通過工資食品以及房屋等其他各種供應(yīng)所得到的收益多到十二先令,所以,一個(gè)海員實(shí)際上等于三個(gè)農(nóng)民。”

  “一個(gè)好消息是:對(duì)人力資本增加的價(jià)值進(jìn)行衡量是有可能的。實(shí)際上,這種做法自20世紀(jì)90年代早期就已在十多個(gè)國家中開始實(shí)施。”(雅克•菲茲恩茲 《人力資本的投資回報(bào)》, 2003)

  人力資本價(jià)值的計(jì)量可以采用成本計(jì)量和價(jià)值計(jì)量?jī)煞N模式。

  人力資本的成本計(jì)量可以從對(duì)人力資本價(jià)值投入的角度來確認(rèn)和計(jì)量,也就是人力資本價(jià)值的成本計(jì)量模式。人力資本成本由原始成本(OriginalCost)、重置成本(ReplacementCost)、機(jī)會(huì)成本(OpportunityCost)和邊際成本(MarginalCost)組成。

  在人力資本會(huì)計(jì)發(fā)展的30多年來,國內(nèi)外多數(shù)學(xué)者主張采用貨幣計(jì)價(jià)和非貨幣計(jì)價(jià)相結(jié)合的方式計(jì)量人力資本價(jià)值,利用模糊集合論計(jì)量非貨幣計(jì)量?jī)?nèi)容,人力資本價(jià)值可以按個(gè)人價(jià)值和群體價(jià)值進(jìn)行計(jì)價(jià)。

  按人力資本價(jià)值的外在表現(xiàn),可以將人力資本價(jià)值分為補(bǔ)償價(jià)值(或交換價(jià)值)和剩余價(jià)值兩部分。補(bǔ)償價(jià)值體現(xiàn)為支付給人力資本的所有者即勞動(dòng)者的工資報(bào)酬(包括工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等,下同),它是對(duì)勞動(dòng)者參與組織活動(dòng)過程中所消耗的腦力和體力的補(bǔ)償。如馬克思所說,這部分價(jià)值是“由生產(chǎn)、發(fā)展、維持和延續(xù)勞動(dòng)力所必需的生活資料的價(jià)值來決定的”。它是人力資本的必要?jiǎng)趧?dòng)的價(jià)值,也即人力資本的交換價(jià)值。它包括三個(gè)部分:維持勞動(dòng)力自身生存所必要的生活資料的價(jià)值;養(yǎng)活勞動(dòng)力家屬和子女所必需的生活資料的價(jià)值;一定的教育或培訓(xùn)費(fèi)用。剩余價(jià)值是勞動(dòng)者的剩余勞動(dòng)所創(chuàng)造的那部分價(jià)值。人力資本的補(bǔ)償價(jià)值和所創(chuàng)造的剩余價(jià)值共同構(gòu)成了人力資本的使用價(jià)值。

  人力資本價(jià)值會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)反映人力資本的完全價(jià)值,即要反映包括補(bǔ)償價(jià)值和所創(chuàng)造的剩余價(jià)值在內(nèi)的整個(gè)人力資本價(jià)值。如果只反映補(bǔ)償價(jià)值或只反映剩余價(jià)值,就會(huì)造成人力資本價(jià)值的低估,也使人力資本價(jià)值計(jì)量的真實(shí)性和客觀性受到影響,還會(huì)影響人力資本價(jià)值信息使用者決策活動(dòng)的有效進(jìn)行。

  人力資本價(jià)值還可分為基本價(jià)值部分和變動(dòng)價(jià)值部分。任何能從事簡(jiǎn)單勞動(dòng)的勞動(dòng)者即自然人力都具有基本價(jià)值,純粹的自然人力其創(chuàng)造新價(jià)值的能力是很低下的,對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)也是很小的。因此,在勞動(dòng)力素質(zhì)很低的國家,經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)主要依賴于資本投入的增長(zhǎng)。通過貨幣的和非貨幣的投入,勞動(dòng)者的知識(shí)和技能能夠得到增長(zhǎng),從而勞動(dòng)者的價(jià)值也得到增值,這個(gè)增值部分就構(gòu)成人力資本的變動(dòng)價(jià)值。變動(dòng)價(jià)值的大小與投資的數(shù)量多少有關(guān)。實(shí)質(zhì)上,這里所說的人力資本的變動(dòng)價(jià)值部分就是人力資本。

  人力資本價(jià)值會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)反映人力資本的整體價(jià)值,即包括基本價(jià)值部分和變動(dòng)價(jià)值部分,而不是只反映變動(dòng)價(jià)值部分。對(duì)人力資本價(jià)值的確認(rèn)和計(jì)量是對(duì)人力資本價(jià)值的評(píng)價(jià),是對(duì)人力資本價(jià)值的反映。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,是人力資本價(jià)值的客觀存在決定了對(duì)人力資本價(jià)值的評(píng)價(jià),而不是對(duì)人力資本價(jià)值的評(píng)價(jià)決定人力資本的價(jià)值。既然任何能從事簡(jiǎn)單勞動(dòng)的勞動(dòng)者都具有其基本價(jià)值,那么作為提供組織人力資本價(jià)值信息的人力資本價(jià)值會(huì)計(jì)就應(yīng)該盡力,如實(shí)地給予評(píng)價(jià)和反映,而不能漠視這部分人所具有的基本價(jià)值。經(jīng)過培訓(xùn)的勞動(dòng)者從事復(fù)雜勞動(dòng)。復(fù)雜勞動(dòng)是加倍的簡(jiǎn)單勞動(dòng)。馬克思關(guān)于簡(jiǎn)單勞動(dòng)和復(fù)雜勞動(dòng)的理論是人力資本定價(jià)的基礎(chǔ)。

  人力資本價(jià)值還可分為個(gè)體價(jià)值和群體價(jià)值。人力資本個(gè)體價(jià)值的體現(xiàn)會(huì)受到許多因素的影響,如組織的管理水平,自身的主動(dòng)性、積極性、創(chuàng)造性,組織的環(huán)境等。要提高人力資本的個(gè)體價(jià)值,必須注重對(duì)其進(jìn)行投資,并創(chuàng)造能使個(gè)體價(jià)值得到充分體現(xiàn)的環(huán)境。要提高群體價(jià)值,不但需要提高每一個(gè)體的價(jià)值,還要注意人力資本群體價(jià)值的整體優(yōu)化,注意發(fā)揮組織整體的協(xié)同效應(yīng),因?yàn)槿肆Y本群體價(jià)值不是其中每個(gè)個(gè)體價(jià)值的簡(jiǎn)單相加,而是所有個(gè)體價(jià)值間的相互聯(lián)系、相互影響、相互作用的結(jié)果。

  人力資本價(jià)值會(huì)計(jì)既要反映人力資本的群體價(jià)值,也要反映人力資本的個(gè)體價(jià)值。許多人的個(gè)體價(jià)值是相當(dāng)高的。在20世紀(jì)50年代初期,美國千方百計(jì)地阻撓著名科學(xué)家錢學(xué)森回國就是因?yàn)樗哂泻芨叩膬r(jià)值,美國軍方的評(píng)價(jià)是錢學(xué)森一個(gè)人能頂美國的五個(gè)師。浙江有一家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)杭州中泰合資正大青春寶藥業(yè)有限公司總經(jīng)理馮根生進(jìn)行評(píng)估,認(rèn)為他的“身價(jià)”為2.8億元人民幣;1999年,一家知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估被譽(yù)為“雜交水稻之父”的袁隆平的無形資產(chǎn)價(jià)值高達(dá)1 000多億元。

  人力資本價(jià)值信息的使用者需要的是比較完整而客觀的信息,人力資本的價(jià)值和對(duì)價(jià)值的評(píng)價(jià)之間的相互關(guān)系也說明應(yīng)該全面反映組織的人力資本價(jià)值信息。人力資本價(jià)值的計(jì)量工作必須滿足這樣的要求。

  科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營管理作為生產(chǎn)要素,其實(shí)都是人力資本的表現(xiàn)。為了用最簡(jiǎn)便的方法解決最復(fù)雜的人力資本價(jià)值計(jì)量問題,近幾年來我們正在探索通過價(jià)值變動(dòng)因素分析,分清貢獻(xiàn)和責(zé)任,采用關(guān)鍵事件法來記錄關(guān)鍵人員實(shí)際貢獻(xiàn)的“貢獻(xiàn)明細(xì)賬”,以事實(shí)為依據(jù),以結(jié)果為導(dǎo)向,以記錄為手段,以貨幣為單位,以評(píng)估為基準(zhǔn),以公平為原則的人力資本定價(jià)方法,為人力資本參與收益分配提供科學(xué)依據(jù)。

  雖然說會(huì)計(jì)指標(biāo)在可靠性上存在一定的問題,但是可以利用會(huì)計(jì)這種以事實(shí)為依據(jù),以記錄為手段,以貨幣計(jì)量為單位的方法來模糊評(píng)價(jià)企業(yè)家貢獻(xiàn)的大小。美國的一位經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾說過,很多著名公司每年都有年報(bào),年報(bào)的開頭都有董事長(zhǎng)或總經(jīng)理致詞,說“我們公司的全體員工是我們公司最寶貴的財(cái)富”。細(xì)心的讀者會(huì)發(fā)現(xiàn)從第二頁翻到最后一頁,財(cái)務(wù)報(bào)告中有資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表,但“最寶貴的財(cái)富”卻沒有看到,說明我們現(xiàn)在的會(huì)計(jì)體系是見物不見人,把眾多人力資本創(chuàng)造價(jià)值的那部分忽略了,只記固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn),而真正寶貴的人力資產(chǎn)沒有計(jì)入到報(bào)表中去。因此,可以采用管理貢獻(xiàn)明細(xì)賬的方法將企業(yè)家的主要貢獻(xiàn)記錄下來。

  人力資本的價(jià)值通常包括三個(gè)部分:第一部分是人作為勞動(dòng)者消耗的價(jià)值,這是用于補(bǔ)償人力資本消耗的“補(bǔ)償價(jià)值”;第二部分是人力資本投資資本化的價(jià)值,通過分?jǐn)傊鸩睫D(zhuǎn)移的“轉(zhuǎn)移價(jià)值”,這兩部分價(jià)值,都可以通過成本核算的方法,從賬面上取得資料;第三部分是人力資本的使用所創(chuàng)造出來的“創(chuàng)新價(jià)值”,也就是轉(zhuǎn)移到勞動(dòng)成果中物化的那一部分價(jià)值,其中包括經(jīng)營者的管理貢獻(xiàn)、決策貢獻(xiàn)、科技人員的科技貢獻(xiàn)以及所有勞動(dòng)者的勞動(dòng)貢獻(xiàn)。這種貢獻(xiàn)的量化顯然是一個(gè)難題,需要采用專門技術(shù)進(jìn)行評(píng)估。

  人力資本的價(jià)值是作為人力資本載體的人所具有的潛在的創(chuàng)造性勞動(dòng)能力,這種能力的外在表現(xiàn)就是人在勞動(dòng)中新創(chuàng)造出的價(jià)值。人力資本所具有的這種內(nèi)在能力是無法進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量的,只能進(jìn)行推測(cè)、判斷。但是,人力資本的這種潛在創(chuàng)造能力能夠創(chuàng)造出可以計(jì)量的外在的價(jià)值。因此,可以通過對(duì)這種已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的或可能實(shí)現(xiàn)的外在價(jià)值的計(jì)量來測(cè)算其內(nèi)在價(jià)值。

  三、定性(Property)

  世界上關(guān)于人力資本產(chǎn)權(quán)與物質(zhì)資本產(chǎn)權(quán)的契約模式有三種:一是以美國為代表的“資本統(tǒng)治勞動(dòng)型”(資本雇用勞動(dòng)),企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中只有股東及其代表有決策權(quán),職工只能通過工會(huì)進(jìn)行抗衡,形成外部制約;二是以南斯拉夫?yàn)榇淼?ldquo;勞動(dòng)統(tǒng)治資本”(勞動(dòng)雇用資本),實(shí)行工人自治;三是以德國為代表的“勞資雙方共同參與決策制”:大企業(yè)監(jiān)事會(huì)里,股東和職工的代表人相等,職工有參與決策的權(quán)利。我國的有關(guān)法律規(guī)定基本上仿照美國,產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)模式屬于“資本統(tǒng)治勞動(dòng)”型,其指導(dǎo)思想是“誰投資,誰所有,誰受益”。而這個(gè)“資”是指物質(zhì)資本。

  傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)理論有兩個(gè)明顯的缺陷:一是把產(chǎn)權(quán)局限于貨幣資本和物質(zhì)資本,而把真正創(chuàng)造財(cái)富、增加價(jià)值的可變資本即人力資本置之度外;二是把產(chǎn)權(quán)停留在定性的層面,只是籠統(tǒng)地把產(chǎn)權(quán)定義為所有權(quán)、使用權(quán)、分配權(quán)和財(cái)產(chǎn)關(guān)系。其實(shí),產(chǎn)權(quán)有定量的問題和動(dòng)態(tài)變化的問題。創(chuàng)業(yè)時(shí)的初始投入,隨著事業(yè)的發(fā)展和時(shí)間的推移,有可能因?yàn)殚L(zhǎng)袖善舞經(jīng)營有方能象“滾雪球”一樣越滾越大;也有可能因?yàn)榻?jīng)營不善決策失誤而虧損破產(chǎn)。在這完全不同的情況下,應(yīng)該如何鑒定和界定產(chǎn)權(quán)呢?離開了人力資本產(chǎn)權(quán),所謂“產(chǎn)權(quán)清晰”永遠(yuǎn)是個(gè)“謎”。這個(gè)傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)理論如果沒有突破,在指導(dǎo)思想上對(duì)“國有資產(chǎn)流失”的判斷就有可能發(fā)生誤導(dǎo)。企業(yè)的經(jīng)營者也就可能一直處于“保姆”的地位。我們的勞動(dòng)者更談不上當(dāng)家作主和分享勞動(dòng)成果的問題。

  勞動(dòng)者所擁有的人力資本數(shù)量與質(zhì)量,決定了其個(gè)體在勞動(dòng)力市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力,也決定了他參與社會(huì)生產(chǎn)過程和成果分配的地位;勞動(dòng)者群體的地位,也取決于人力資本與物質(zhì)資本在整體上的相對(duì)地位。

  建立人力資本產(chǎn)權(quán)制度是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的必然要求。但人力資本產(chǎn)權(quán)的實(shí)現(xiàn)必須依賴一個(gè)有效的運(yùn)行機(jī)制,其中人力資本市場(chǎng)是人力資本產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)的重要基礎(chǔ)。因此,在市場(chǎng)化改革中必須高度重視人力資本市場(chǎng)的建立和完善。

  人力資本天然地屬于個(gè)人的產(chǎn)權(quán)特性,個(gè)人是人力資本不可替代而又難以考察的所有者和控制者,從而決定了人力資源只可“激勵(lì)”,不可“壓榨”。因此,人力資本的管理,關(guān)鍵在激勵(lì)。以剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)定義的企業(yè)所有權(quán)安排則是最有效的激勵(lì)手段。激勵(lì)可以分為社會(huì)對(duì)特殊人力資本的激勵(lì),這是激勵(lì)的社會(huì)層面和體制層面;特殊人力資本(智能)對(duì)普通人力資本(勞動(dòng))的激勵(lì),這是激勵(lì)的企業(yè)層面和機(jī)制層面。企業(yè)所有權(quán)歸資本所有者,知識(shí)資本化為智能資本是這一企業(yè)權(quán)利安排的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。因此,知識(shí)(技術(shù)、企業(yè)家的智能)勞動(dòng)對(duì)價(jià)值的累積貢獻(xiàn)都要通過轉(zhuǎn)化為資本的形式獲得回報(bào),使企業(yè)的價(jià)值積累不單純歸屬與最初的(貨幣資本)出資者。智能雇傭資本的權(quán)利安排中,企業(yè)契約的各個(gè)參與方可以與不同的價(jià)值分配形成相對(duì)應(yīng):財(cái)務(wù)資本所有者得到紅利和股息或債息、利息;勞動(dòng)資本所有者得到工資、獎(jiǎng)金和福利,智能資本擁有者獲得股權(quán)等。

  產(chǎn)權(quán)激勵(lì)對(duì)人力資本所有者來說,是一種內(nèi)在的、長(zhǎng)期的激勵(lì)形式和手段,它通過賦予人力資本所有者一定的產(chǎn)權(quán),使其享有了人力資本所創(chuàng)造價(jià)值的剩余,一方面,激發(fā)了人力資本所有者對(duì)其人力資本投資的積極性,提高了勞動(dòng)者的勞動(dòng)能力和技能;另一方面,激發(fā)了人力資本所有者以其人力資本對(duì)企業(yè)供給的積極性,提高了勞動(dòng)者的工作積極性。在此基礎(chǔ)上,保障了企業(yè)績(jī)效的實(shí)現(xiàn)和不斷提高。此外,產(chǎn)權(quán)不僅在制度層面保證了人力資本的投資收益,使人力資本的價(jià)值得以實(shí)現(xiàn),還通過將人力資本的收益與企業(yè)的績(jī)效緊緊地聯(lián)系在一起,形成一個(gè)利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的激勵(lì)約束內(nèi)在統(tǒng)一的有效機(jī)制。

  人力資本產(chǎn)權(quán)激勵(lì)的實(shí)現(xiàn)路徑,即從人力資本產(chǎn)權(quán)到擁有企業(yè)所有權(quán),是一個(gè)人力資本產(chǎn)權(quán)逐漸顯性化的過程。反映在人力資本的收益結(jié)構(gòu)中,即從傳統(tǒng)的以工資等勞動(dòng)收益為主的保健型薪酬結(jié)構(gòu)逐步轉(zhuǎn)為以股權(quán)等資本收益為主的激勵(lì)型薪酬結(jié)構(gòu)。

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