【論文關(guān)鍵詞】避稅合法 個(gè)人所得稅

　　【論文摘要】“陽(yáng)光避稅”,一個(gè)可能讓人感覺(jué)很不可思議的名詞。“避稅”還能“陽(yáng)光化”嗎?還敢“陽(yáng)光化”嗎?又該怎么樣“陽(yáng)光化”呢?本文詳細(xì)闡述“陽(yáng)光避稅”的意義所在、應(yīng)該怎么樣達(dá)到這一目的、“陽(yáng)光避稅”未來(lái)的走向如何?通過(guò)這些問(wèn)題的闡述,期望能夠?qū)€(gè)人的權(quán)利和義務(wù)在繳納個(gè)人所得稅這一方面予以闡釋,也為一直默默無(wú)聞地為我國(guó)的稅收建設(shè)做出貢獻(xiàn)的廣大工薪階層提供一些維護(hù)自身合法權(quán)益的建議,進(jìn)而在某些方面為我國(guó)的稅收發(fā)展提供某種借鑒和參考。

　　個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的其他個(gè)人的所得以及境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種稅。根據(jù)2009年6月17日財(cái)政部公布的《我國(guó)個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告,個(gè)人所得稅已成我國(guó)第四大稅種,近年來(lái),工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅收入占個(gè)人所得稅總收入的比重約50%左右。對(duì)于我國(guó)的工薪階層而言,個(gè)人所得稅是一個(gè)較大的納稅開(kāi)支項(xiàng)目,它包括對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利等所得所繳納的稅收。

　　在我國(guó),對(duì)于個(gè)人所得稅的征收實(shí)行超額累進(jìn)稅率,這就給個(gè)人利用稅收政策進(jìn)行合理、合法的途徑進(jìn)行避稅提供了可能。在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi),進(jìn)行合理、合法的避稅,這是在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中對(duì)個(gè)人權(quán)利的一種維護(hù),可以激發(fā)人們更加努力的奮發(fā)向上。因?yàn)槠浜戏ㄐ浴⒑侠硇?它完全不同于偷稅漏稅,所以在積極納稅的同時(shí),尋求合理的避稅途徑對(duì)于眾多的工薪階層來(lái)說(shuō)是現(xiàn)實(shí)合法的,本文將就如何進(jìn)行合理、合法避稅進(jìn)行分析探討。

　　一、從納稅主體角度進(jìn)行合理合法的避稅

　　根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法第一條的規(guī)定:“在我國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在我國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅&rdquo1473“在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”這是我國(guó)個(gè)人所得稅法中關(guān)于納稅主體的相關(guān)規(guī)定。也就是說(shuō),我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅主體中,一類(lèi)是居民納稅義務(wù)人,即在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的人,對(duì)于其在中國(guó)境內(nèi)外的所得均依法繳納個(gè)人所得稅;另外一類(lèi)是非居民納稅義務(wù)人,即在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得依法繳納個(gè)人所得稅。那么如何使自己避免成為各國(guó)的居民,從而使自己自由游走在各國(guó)之間,達(dá)到少繳或者不繳稅的目的。隨著我國(guó)改革開(kāi)放進(jìn)程的加快和加深,越來(lái)越多的人走出國(guó)門(mén),到國(guó)外務(wù)工,這樣利用這種非居民身份來(lái)避稅也就越來(lái)越有可能存在于諸多人身上,成為一種新的避稅選擇。

　　二、利用起征點(diǎn)合理避稅

　　按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法,針對(duì)工資、薪金等課稅項(xiàng)目在基于一定起征點(diǎn)的基礎(chǔ)上,實(shí)行超額累進(jìn)稅率。那么,納稅人就可以在不減少自己實(shí)際所得的前提下,通過(guò)規(guī)劃將納稅期內(nèi)的工資、薪金所得控制在起征點(diǎn)以下,進(jìn)而達(dá)到避稅、節(jié)稅的目的。一般來(lái)講,這樣的避稅方式主要適用于低收入人群。

　　三、利用捐贈(zèng)合理避稅

　　按照個(gè)人所得稅實(shí)施條例,我國(guó)個(gè)人在將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí),金額如果未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中予以扣除。按照這個(gè)規(guī)定,我國(guó)個(gè)人所得稅納稅人可以通過(guò)捐贈(zèng)的方式來(lái)進(jìn)行合理的避稅,但是,捐贈(zèng)方式有嚴(yán)格的要求,必須通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行,而且捐贈(zèng)的對(duì)象必須是教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)。同時(shí),有30%的限額規(guī)定。

　　2008年汶川大地震發(fā)生后,稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的通知》,通知詳細(xì)規(guī)定了個(gè)人在向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的時(shí)候如何進(jìn)行個(gè)人稅收的抵免。

　　利用捐贈(zèng)進(jìn)行合理避稅可以被所有的員工廣泛采用。同時(shí),也是一個(gè)為國(guó)家和社會(huì)作貢獻(xiàn)的表征,可以說(shuō)既利己又利人。此政策基本上是源自西方,經(jīng)過(guò)我們借鑒后,在我國(guó)也發(fā)揮了廣泛的作用。

　　四、利用公積金合理避稅

　　根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定,住房公積金是從稅前收入所得中扣除的,而且個(gè)人可以補(bǔ)充交納住房公積金,那么根據(jù)這一規(guī)定,就存在利用住房公積金進(jìn)行避稅的空間。個(gè)人完全可以在雇傭單位交納的原有住房公積金的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的補(bǔ)充繳納,也就是說(shuō)能多交就多交,從而減少征繳個(gè)人所得稅的額度,達(dá)到避稅目的。利用公積金避稅這一措施基本上可以被大部分享受住房公積金的個(gè)人所采用。

　　五、利用理財(cái)產(chǎn)品合理避稅

　　隨著家庭收入穩(wěn)步上升,家庭理財(cái)、個(gè)人理財(cái)已經(jīng)成了一個(gè)越來(lái)越時(shí)髦的話題。而在理財(cái)?shù)耐瑫r(shí),還可以進(jìn)行合理合法的避稅,這可謂是一個(gè)很不錯(cuò)的選擇。本文的觀點(diǎn)不同于大多數(shù)人的想法,理財(cái)不僅僅是有錢(qián)人的經(jīng)濟(jì)游戲,理財(cái)是一個(gè)大部分人都可以運(yùn)轉(zhuǎn)的資本增值過(guò)程。同樣而言,利用理財(cái)進(jìn)行合理合法的避稅,也可以成為大部分人的選擇。其主要的方法和途徑如下:

　　(一)兩種免交利息稅的國(guó)債

　　國(guó)債相對(duì)于銀行存款而言,利息稍微高一點(diǎn),相對(duì)于股票而言,收入的風(fēng)險(xiǎn)性相對(duì)低一點(diǎn),它可以成為不錯(cuò)的理財(cái)選擇。而同時(shí),按照我國(guó)個(gè)人所得稅法,個(gè)人投資國(guó)債和特種金融債券所得的利益免征個(gè)人所得稅。所以,可以考慮投資這兩類(lèi)債券,安全性較好,又可以避稅,收入也較有保障。

　　(二)教育儲(chǔ)蓄——又一個(gè)可以避稅的理財(cái)選擇

　　儲(chǔ)蓄,對(duì)于我國(guó)大部分國(guó)民來(lái)說(shuō),是一種比較保險(xiǎn)、穩(wěn)當(dāng)?shù)睦碡?cái)方式。中國(guó)的儲(chǔ)蓄率高在全世界都有目共睹。目前,很多銀行都推出了教育儲(chǔ)蓄,相比于其他儲(chǔ)蓄而言,教育儲(chǔ)蓄利息收入不但免征個(gè)人所得稅,同時(shí)還有25%的利率優(yōu)惠。

　　不過(guò)使用這個(gè)理財(cái)選擇,有一定限制。如中國(guó)銀行規(guī)定,只有家里有小學(xué)四年級(jí)以上的學(xué)生的家庭才可以選擇這種儲(chǔ)蓄方式。

　　(三)保險(xiǎn)——一種有保障的避稅方法

　　保險(xiǎn),它不僅能夠?qū)θ松?、?cái)產(chǎn)等諸多事項(xiàng)起到保障作用,而且還有節(jié)稅避稅的功能。按照我國(guó)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,投保人因遭受意外損失而獲得的保險(xiǎn)賠款不屬于個(gè)人收入,所以免繳個(gè)人所得稅。所以說(shuō),保險(xiǎn)是一個(gè)有保障的避稅方法,而且這一方法可以為大多數(shù)的工薪階層所采用。

　　六、通過(guò)財(cái)產(chǎn)或收入的轉(zhuǎn)移避稅

　　通過(guò)財(cái)產(chǎn)或收入的轉(zhuǎn)移避稅,是在財(cái)產(chǎn)或收入的所有者不進(jìn)行跨越稅境的遷移,也即是不改變居住地和居民(公民)身份的情況下,通過(guò)別人在他國(guó)為自己建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu),將自己取得的財(cái)產(chǎn)或收入進(jìn)行轉(zhuǎn)移、分割,以規(guī)避在居住國(guó)繳納所得稅或財(cái)產(chǎn)稅,享受他國(guó)的種種稅收優(yōu)惠和待遇。

　　七、通過(guò)延期獲得收入避稅

　　利用延期獲得收入進(jìn)行避稅是在個(gè)人收入來(lái)源不太穩(wěn)定和均衡的情況下,個(gè)人通過(guò)延期獲得收入,把某一時(shí)期的高收入轉(zhuǎn)移到收入較低的那一納稅期,使各個(gè)納稅期的應(yīng)納稅所得額保持在較低的水平上,從而減輕應(yīng)納稅義務(wù)。這種方法,對(duì)承包者、租賃者及其他非固定收入者比較有效。

　　八、將個(gè)人收入轉(zhuǎn)為費(fèi)用開(kāi)支避稅

　　把個(gè)人收入轉(zhuǎn)換成企業(yè)單位的費(fèi)用開(kāi)支以規(guī)避個(gè)人所得稅,比如把企業(yè)單位應(yīng)支付給個(gè)人的一些福利性收入,由直接付給個(gè)人轉(zhuǎn)換為提供公共服務(wù)等形式。這樣既不會(huì)擴(kuò)大企業(yè)的支出總規(guī)模、減少個(gè)人的消費(fèi)水平,又能使個(gè)人避免因直接收入的增加而多繳納一部分個(gè)人所得稅。這種方法實(shí)質(zhì)上是把個(gè)人的應(yīng)稅所得變成了個(gè)人直接消費(fèi)來(lái)躲避個(gè)人所得納稅。