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納稅服務(wù)理念下保護(hù)納稅人權(quán)益的思考

來源: 凌太東 趙定順 周道遷 編輯: 2010/01/22 11:54:27  字體:

  近年來,特別是2001年新《稅收征管法》把納稅服務(wù)確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)法定義務(wù)以來,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過強(qiáng)化稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù),出臺納稅服務(wù)工作規(guī)范、開通納稅服務(wù)熱線、建設(shè)稅務(wù)網(wǎng)站等措施,不斷豐富服務(wù)內(nèi)容、規(guī)范服務(wù)行為、改進(jìn)服務(wù)方式手段,在探索創(chuàng)新中納稅服務(wù)工作取得了明顯進(jìn)展。2009年7月9日,國家稅務(wù)總局專題召開全國稅務(wù)系統(tǒng)納稅服務(wù)工作會議,會議將納稅服務(wù)與稅收征管并稱為稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù),納稅服務(wù)工作被提到了一個新的高度。在納稅服務(wù)理念不斷強(qiáng)化的背景下,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益作為其重要的內(nèi)容,也被提升到了一個新高度。本文試圖從降低遵從成本、公平承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)、保護(hù)商業(yè)秘密和隱私、建立納稅人維權(quán)機(jī)制、優(yōu)化權(quán)益保護(hù)的環(huán)境等視角,來探索納稅人權(quán)益保護(hù)的途徑,以期對更好地保護(hù)納稅人權(quán)益、優(yōu)化納稅服務(wù)有所幫助。

  一、納稅人權(quán)益保護(hù)的現(xiàn)狀分析

  近年來,在納稅人權(quán)益保護(hù)方面,盡管國家從立法上,在《稅收征管法》中明確賦予了納稅人20多項(xiàng)權(quán)利;從行政上,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開展稅法咨詢、集中辦稅、改進(jìn)工作流程、規(guī)范稅收執(zhí)法等措施,積極為納稅人提供信息性、程序性、救濟(jì)性服務(wù),來降低納稅人辦稅成本,保障納稅人知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)、陳述與申訴權(quán)等權(quán)益,但是受觀念、習(xí)慣、體制等諸多因素影響,在納稅人權(quán)益保護(hù)方面仍然存在諸多不足,歸納起來主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

 ?。ㄒ唬┒愂兆駨某杀靖?

  盡管近年來在簡化辦稅流程、減少納稅人多頭跑多次找等方面采取了不少改革措施,但是“管理控制型”的痕跡仍然比較明顯,因之而出臺的征管措施也比較頻繁。發(fā)票管理、一般納稅人管理、稅收優(yōu)惠管理等方面都不斷加大力度,在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí),也加大了納稅人履行稅收義務(wù)的負(fù)擔(dān)。如商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理,納稅人除了要負(fù)擔(dān)購買計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、金稅器具以及金稅器具的后續(xù)維護(hù)費(fèi)用等貨幣成本之外,還要承擔(dān)六個月跟蹤管理帶來的資料報(bào)送、實(shí)地調(diào)查等時(shí)間成本以及可能被轉(zhuǎn)入輔導(dǎo)期管理的心理成本,如果被轉(zhuǎn)入輔導(dǎo)期則要承擔(dān)預(yù)繳稅款、限制發(fā)票數(shù)量與限額管理等遵從成本。

  目前除了管理性措施過多造成納稅遵從成本高之外,稅法的專業(yè)性、技術(shù)性、復(fù)雜性和多變性特征,也導(dǎo)致了征納雙方掌握的稅收知識和信息不對稱,進(jìn)而加大了納稅人稅收遵從成本。

 ?。ǘ┒愂肇?fù)擔(dān)不公平

  目前受執(zhí)法意識、執(zhí)法環(huán)境、征管手段等因素影響導(dǎo)致納稅人之間稅收負(fù)擔(dān)存在不夠公平的問題。從執(zhí)法意識來看,盡管一再強(qiáng)調(diào)“應(yīng)收盡收,堅(jiān)決不收過頭稅”的組織收入原則,但在實(shí)際工作中,以組織收入為中心在一些地方演化為以完成任務(wù)為中心的思維定勢還未從根本上轉(zhuǎn)變。在這種思維的支配下,寅吃卯糧現(xiàn)象難以根本杜絕,納稅人減、免、退稅的權(quán)益難以全面保障。從執(zhí)法環(huán)境來看,一些地方政府從局部利益出發(fā),實(shí)行地方保護(hù)主義,影響執(zhí)法的公正性,導(dǎo)致稅負(fù)不公。從執(zhí)法人員的素質(zhì)來看,有的稅務(wù)人員工作方法和手段仍然粗放,造成稅收流失。執(zhí)法過程中,或是在對涉稅案件處理時(shí),以補(bǔ)代罰、以罰代刑;或是在定額評定、稅收行政處罰、減免退稅審批等環(huán)節(jié),行使稅收執(zhí)法的自由裁量權(quán)時(shí)彈性較大、寬嚴(yán)失度,造成了納稅人稅收負(fù)擔(dān)的人為不公。

  (三)涉及納稅人的隱私和商業(yè)秘密信息保護(hù)制度不健全

  目前利用車購稅、出口退稅等信息騙取納稅人錢款的案件時(shí)有發(fā)生。對此雖不能肯定地認(rèn)為納稅人的信息就是稅務(wù)機(jī)關(guān)泄密的,但是稅務(wù)部門作為采集、存儲、傳遞、應(yīng)用納稅人信息的一個主要機(jī)構(gòu),有為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密的義務(wù)。2008年底,國家稅務(wù)總局雖出臺了《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》,就納稅人信息保密的范圍、查詢以及泄密的責(zé)任作出規(guī)定,但是如何建立包括查詢權(quán)限、查詢途徑、查詢記錄、查詢跟蹤管理等內(nèi)容,防止信息被超范圍、超權(quán)限使用甚至是泄密的制度,還需要結(jié)合總局《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》制定具體的落實(shí)制度。  (四)納稅人維權(quán)的機(jī)制不健全

  從法律保障來看,雖然《稅收征管法》規(guī)定納稅人有20多項(xiàng)權(quán)益,但是許多權(quán)益保護(hù)缺乏法律程序上的保障。如納稅人和扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定有陳述權(quán)、申辯權(quán),目前除了對稅務(wù)行政處罰之外的許多決定,納稅人的陳述權(quán)、申辯權(quán)缺乏程序上的保證。主要是由于只有《行政處罰法》中對陳述權(quán)、申辯權(quán)的相關(guān)程序作出規(guī)定,而對于其他決定缺乏程序上的保障,也導(dǎo)致有些稅務(wù)機(jī)關(guān)往往沒有聽取納稅人的陳述、申辯。

  從維權(quán)渠道看,納稅人維權(quán)途徑較少,且《稅收征管法》規(guī)定的申請行政復(fù)議和行政訴訟,缺少類似于勞動仲裁、消費(fèi)者協(xié)會性質(zhì)的具有溝通、協(xié)商、調(diào)解、仲裁功能的社會維權(quán)組織。這樣,納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議時(shí),存在解決不方便、耗時(shí)費(fèi)力等問題,難免使權(quán)益維護(hù)打折扣。目前部分地方雖然相繼成立了納稅人維權(quán)中心,但仍然多是以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)的,維權(quán)的偏向度和公正性還有待驗(yàn)證。

  從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部來看,目前盡管我們開通了電話、信函、網(wǎng)絡(luò)等投訴途徑,但這些僅僅是受理方式上方便了納稅人,投訴處理的質(zhì)量還存在重作風(fēng)、輕業(yè)務(wù)現(xiàn)象。主要是由于受理納稅人投訴的部門基本為監(jiān)察部門,而稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部承擔(dān)納稅人維權(quán)的業(yè)務(wù)問題一般是法規(guī)部門,作風(fēng)建設(shè)問題一般是監(jiān)察部門,受理機(jī)構(gòu)的不完善容易導(dǎo)致問題解決的不方便、不到位。

 ?。ㄎ澹┍Wo(hù)納稅人合法權(quán)益的社會環(huán)境沒有完全形成

  從納稅人自身來說,雖然部分地方或者行業(yè)成立了納稅人自己的維權(quán)組織,但是無論是其維權(quán)能力,還是意識都不強(qiáng),對依法納稅和依法保護(hù)自己合法權(quán)益兩方面的意識都相對淡漠。從稅務(wù)機(jī)關(guān)來說,在政務(wù)公開、稅收征管過程中,一定程度上注意到了納稅人權(quán)利保護(hù)問題,但稅務(wù)人員濫用權(quán)力、侵害納稅人權(quán)利的事件還在一定程度上存在。從稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)來看,目前中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)規(guī)范良莠不齊,由于歷史原因,稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)還未完全走向市場,有些中介機(jī)構(gòu)重收費(fèi)輕服務(wù),代理人員素質(zhì)不高,服務(wù)態(tài)度也不夠好。

  二、建立不同視角下保護(hù)納稅人權(quán)益的對策

  按照OECD納稅人權(quán)利的范本,納稅人享有知情權(quán)、申訴權(quán)、僅支付正確稅額權(quán)、隱私權(quán)、確定性權(quán)利、機(jī)密和秘密權(quán)等六大方面權(quán)利,這六大方面權(quán)益得到有效保障的表現(xiàn),歸納起來可以分為低納稅遵從成本、公平合理的稅收負(fù)擔(dān)、自身隱私不受侵犯、維權(quán)渠道暢通、自身發(fā)展的社會環(huán)境良好等方面。因此,可以從五個視角,結(jié)合當(dāng)前我國納稅人權(quán)益保護(hù)的現(xiàn)狀,來系統(tǒng)設(shè)計(jì)保護(hù)權(quán)益的對策。

 ?。ㄒ唬┙档投愂兆駨某杀镜耐緩脚c對策

  稅收遵從成本是納稅人在遵從稅法活動中不得不承擔(dān)的費(fèi)用,主要包括辦理涉稅事務(wù)所花費(fèi)的貨幣成本、時(shí)間成本、心理成本等稅外負(fù)擔(dān)。稅收遵從成本高不僅不利于提高納稅人遵從度,也是對納稅人僅支付正確稅額權(quán)、確定性權(quán)利等權(quán)益的侵害。降低稅收遵從成本可以從簡化涉稅流程、提供便捷信息服務(wù)、規(guī)范服務(wù)形式等方面來進(jìn)行設(shè)計(jì)。

  1、以強(qiáng)化納稅服務(wù)為目的,結(jié)合信息化時(shí)期信息管稅的思路,遵循風(fēng)險(xiǎn)管理理念,按照規(guī)范、便利、低成本原則,實(shí)施新一輪的稅收業(yè)務(wù)流程再造。在現(xiàn)有征管查流程的基礎(chǔ)上,將稅源管理的職能向征與查剝離,進(jìn)一步拓展辦稅服務(wù)廳與稽查環(huán)節(jié)職能,并在風(fēng)險(xiǎn)管理理念的指導(dǎo)下成立風(fēng)險(xiǎn)信息處理中心。其模式可以設(shè)計(jì)為辦稅咨詢服務(wù)中心、風(fēng)險(xiǎn)信息處理中心、評估稽查中心三個主體稅收業(yè)務(wù)流程。辦稅咨詢服務(wù)中心主要承擔(dān)征收與服務(wù)兩大功能,風(fēng)險(xiǎn)信息處理中心承擔(dān)數(shù)據(jù)收集、存儲、分析處理并以風(fēng)險(xiǎn)等級的形式向另外兩個中心發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對信息,同時(shí)承擔(dān)部分?jǐn)?shù)據(jù)的調(diào)查核實(shí)職能,評估稽查中心承擔(dān)評估與稽查兩大職能。取消原有的純管理性措施,改原來稅源管理部門的調(diào)查核實(shí)為前臺受理報(bào)備、后臺登記審批并存儲傳遞給風(fēng)險(xiǎn)信息處理中心,采用風(fēng)險(xiǎn)賦分的形式,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級評定并向評估稽查中心傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息,將調(diào)查核實(shí)職能寓于評估稽查之中,從減少稅源管理流程節(jié)點(diǎn)的角度,來減輕稅收遵從的納稅人負(fù)擔(dān)。 2、以信息化為依托,建立辦稅、咨詢服務(wù)的便捷快速通道。依托網(wǎng)絡(luò),在已經(jīng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅,網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上抄報(bào)稅等業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,逐步拓展推行電子發(fā)票、網(wǎng)上審批等辦稅功能,達(dá)到基本實(shí)現(xiàn)辦稅、咨詢的足不出戶。同時(shí)對于地處偏遠(yuǎn)或者電子辦稅困難的納稅人,按照便捷、效率的原則,通過實(shí)施電子流動車以及參照銀行的模式,合理設(shè)置24小時(shí)自助辦稅服務(wù)廳,方便納稅人辦稅。

  依托網(wǎng)站、電話、移動通訊等信息手段,稅前,為納稅人提供公告,查詢、咨詢、提醒等服務(wù),減少納稅人信息搜尋的貨幣與時(shí)間成本;稅中,為納稅人創(chuàng)造條件,讓納稅人能夠更方便、更準(zhǔn)確、更快捷地辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、繳納稅款等各項(xiàng)涉稅事項(xiàng);稅后,為納稅人投訴舉報(bào)、爭議仲裁、損害賠償提供方便快捷的渠道。

  3、以規(guī)范服務(wù)形式為重點(diǎn),保障服務(wù)程序與內(nèi)容的規(guī)范。通過實(shí)施公開辦稅制度、稅法的咨詢和宣傳制度、首問責(zé)任制、限時(shí)服務(wù)、延時(shí)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)等制度,來規(guī)范服務(wù)形式,節(jié)約納稅人的辦稅成本,減少納稅人承擔(dān)法定稅款以外的稅收負(fù)擔(dān)。

 ?。ǘ┍U隙愂肇?fù)擔(dān)公平、合理、法定的途徑與對策

  當(dāng)前納稅人稅收負(fù)擔(dān)不合理主要受法律保障、執(zhí)法意識以及執(zhí)法人員的素質(zhì)等方面的影響,因此可以從這三方面來統(tǒng)籌應(yīng)對。

  1、建立承擔(dān)合理稅收負(fù)擔(dān)的法律保障機(jī)制。一是要規(guī)范立法。主要是加強(qiáng)稅收行政立法機(jī)制建設(shè),使納稅服務(wù)制度化、程序化和法制化;提高立法質(zhì)量,提升稅收法律法規(guī)的級次;實(shí)現(xiàn)當(dāng)前納稅服務(wù)行為由職業(yè)道德和精神文明范疇向行政行為的轉(zhuǎn)變。二是要規(guī)范執(zhí)法。既要重程序法,又要重實(shí)體法;同時(shí),要規(guī)范文書的使用,簡化征納手續(xù)。三是要規(guī)范司法。主要是要建立健全聽證、行政復(fù)議和訴訟等制度,使之能與其他相關(guān)法律相銜接,使救助服務(wù)由行政性質(zhì)發(fā)展為司法性質(zhì),從而保障納稅人救濟(jì)權(quán)等權(quán)益的真正實(shí)現(xiàn)。

  2、建立公平、公正、依法行政的工作機(jī)制。公平公正執(zhí)法不僅是對違法經(jīng)營者的打擊,也是對守法經(jīng)營者最好的權(quán)益保護(hù),是市場經(jīng)濟(jì)公平競爭環(huán)境的體現(xiàn)。

  首先對內(nèi)要建立內(nèi)部的工作規(guī)范。要公開管理和執(zhí)法情況,增進(jìn)稅務(wù)人員的法律意識和責(zé)任心,保證依法行政。

  其次對外要建立外部的公開辦稅的監(jiān)督制度。要公開辦稅流程、核定征收情況、稅收處罰情況等內(nèi)容,強(qiáng)化社會監(jiān)督。如可以邀請利益相關(guān)主體參與定額調(diào)整、納稅評估、納稅信用等級評定、稽查選案等具體稅收管理事項(xiàng),推行民主辦稅和公開辦稅,維護(hù)納稅人陳述權(quán)、申辯權(quán)等參與性權(quán)利;定期組織召開監(jiān)督評議會議,開展納稅人需求和滿意度測評,為納稅人行使監(jiān)督權(quán)創(chuàng)造條件。

  第三,要建立并落實(shí)執(zhí)法責(zé)任追究機(jī)制。按照總局稅收執(zhí)法責(zé)任制“兩個辦法”和“兩個范本”的要求,對執(zhí)法活動的目標(biāo)、任務(wù)、要求、程序、時(shí)限等因素以及執(zhí)法過錯的性質(zhì)、嚴(yán)重程度等情況進(jìn)行梳理歸納,設(shè)置客觀的量化標(biāo)準(zhǔn),為實(shí)施責(zé)任追究提供依據(jù)。同時(shí),要運(yùn)用信息化技術(shù)對稅務(wù)人員的執(zhí)法軌跡進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控,實(shí)行責(zé)任追究。

  3、建立促進(jìn)稅務(wù)人員素質(zhì)提高的激勵機(jī)制。低素質(zhì)的執(zhí)法,只會導(dǎo)致亂執(zhí)法,容易增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。因此稅務(wù)人員要有較高的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì),除了要熟悉基本的政策、法律、法規(guī)、工作流程外,還應(yīng)具備事業(yè)心、責(zé)任心。應(yīng)加大學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的力度,健全考核激勵機(jī)制,積極開展崗位能手評比,形成良好的競爭氛圍,打牢為納稅人提供良好服務(wù)的素質(zhì)基礎(chǔ),推進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的不斷提高。

  此外,還要從稅法宣傳、保障基層稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)等方面,增強(qiáng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立依法行政的能力,降低地方對稅收執(zhí)法的干擾。

 ?。ㄈ┍Wo(hù)納稅人隱私和商業(yè)秘密的途徑與對策

  1、規(guī)范涉稅信息的采集、存儲和使用。按照總局《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》的要求,合理劃分納稅人信息采集范圍,對守法納稅人的信息采集堅(jiān)持從簡原則,限制過度信息采集。細(xì)化對少數(shù)違法納稅人的信息采集,有重點(diǎn)打擊其偷騙稅行為,并加強(qiáng)與外部門信息的互連互通,逐步推進(jìn)綜合數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)的建設(shè)。要做好共享需求分析、把握共享的尺度,業(yè)務(wù)部門要對系統(tǒng)共享內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分析、評估,在基本能夠滿足稅收監(jiān)控需求情況下,提出共享要求,通過限定共享范圍來提高員工保護(hù)納稅人商業(yè)秘密重要性的認(rèn)識;要理順共享與保護(hù)的關(guān)系,把有限共享資料變成管理監(jiān)控有效資源,克服數(shù)據(jù)過多共享帶來泄密的隱患。

  2、完善增強(qiáng)信息系統(tǒng)保密性的管理機(jī)制。建立納稅人商業(yè)保密和個人隱私專項(xiàng)安全機(jī)制。通過對各類信息系統(tǒng)進(jìn)行整合,合理劃分納稅人應(yīng)保密的數(shù)據(jù)流和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的數(shù)據(jù)流,建立納稅人保密類和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收類的數(shù)據(jù)管理機(jī)制,保障涉及納稅人商業(yè)秘密和個人隱私數(shù)據(jù)的安全。

  加強(qiáng)權(quán)限設(shè)計(jì)管理,利用技術(shù)手段合理確定用戶應(yīng)用權(quán)限,通過設(shè)定用戶優(yōu)先等級,對一部分無須操作用戶進(jìn)行限制利用,減少無關(guān)用戶瀏覽,縮小信息傳播的渠道。

  嚴(yán)格控制涉及納稅人信息的文件操作,在保證不同級別的人員和部門擁有不同權(quán)限基礎(chǔ)上,要對打印、保存、另存的文件加強(qiáng)授權(quán)管理,限制傳播渠道。

  3、針對熱點(diǎn)、高發(fā)的涉及納稅人隱私和秘密的犯罪,強(qiáng)化內(nèi)外協(xié)作、實(shí)施嚴(yán)厲打擊。針對當(dāng)前車購稅、出口退稅等方面高發(fā)的涉及納稅人隱私和秘密的詐騙或犯罪行為,通過實(shí)施內(nèi)外協(xié)作,采取嚴(yán)厲打擊措施,并找出信息泄露的源頭,增強(qiáng)對涉及納稅人隱私犯罪的威懾力,達(dá)到打擊一個,威懾一批,完善一系列涉及納稅人商業(yè)秘密和隱私的制度。

 ?。ㄋ模┙∪{稅人維權(quán)組織體系的途徑與對策

  1、推動納稅人維權(quán)組織的建立。針對當(dāng)前出現(xiàn)的納稅人維權(quán)中心、納稅人行業(yè)協(xié)會、稅收志愿者協(xié)會等社會維權(quán)組織,作為稅務(wù)部門,要積極從維權(quán)服務(wù)的角度,對其實(shí)施扶持,盡快使分散、弱小的單個納稅人或分散組織,力量得以壯大,為納稅人權(quán)利的爭取、擴(kuò)展和維護(hù)提供有力的組織支撐,彌補(bǔ)政府部門提供社會化服務(wù)方面的不足。

  2、推動發(fā)展專業(yè)化服務(wù)。要積極發(fā)揮稅務(wù)中介作用,稅務(wù)代理是稅收專業(yè)化服務(wù)的重要內(nèi)容,是社會化納稅服務(wù)體系的有機(jī)組成部分,應(yīng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的專門服務(wù)與具有稅務(wù)代理社會性質(zhì)的服務(wù)有機(jī)結(jié)合,相互促進(jìn)。當(dāng)前,一是要從政策上鼓勵中介組織發(fā)展,支持納稅人自愿尋求稅務(wù)代理服務(wù)。二是要加強(qiáng)對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo),使其依法提供服務(wù)業(yè)務(wù),發(fā)揮其在維護(hù)納稅人合法權(quán)益方面的作用。三要嚴(yán)格稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入關(guān),切實(shí)提高稅務(wù)代理的人員素質(zhì),加快稅務(wù)代理的改革步伐,抓緊把代理機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)。

  3、健全納稅人權(quán)益保護(hù)渠道,建立受理、督辦、反饋等機(jī)制。整合納稅人權(quán)益保護(hù)渠道,拓展維權(quán)服務(wù)空間。做好納稅服務(wù)熱線、網(wǎng)站建設(shè)工作,受理納稅人的舉報(bào)、投訴和建議;拓展辦稅服務(wù)廳維權(quán)服務(wù)功能,面對面地為納稅人提供維權(quán)服務(wù)。同時(shí)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置局長信箱、廉政行風(fēng)投訴箱和涉稅案件舉報(bào)箱,方便納稅人主張權(quán)利。

  健全納稅人舉報(bào)、投訴處理機(jī)制,明確維權(quán)服務(wù)工作流程,拓展現(xiàn)有的監(jiān)察部門職能,不僅要包含廉政行風(fēng)問題維權(quán),還要為納稅人業(yè)務(wù)維權(quán)提供幫助,并建立受理、督辦、反饋等機(jī)制。

 ?。ㄎ澹﹥?yōu)化保護(hù)納稅人合法權(quán)益社會環(huán)境的途徑與對策

  對于納稅人而言,要進(jìn)一步加強(qiáng)對納稅人權(quán)利意識的教育,以提高其維權(quán)意識和維權(quán)能力。要廣泛深入持久的開展稅法宣傳,提高納稅人稅收法律知識、稅收維權(quán)意識與稅收維權(quán)能力。

  從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部來講,一方面要進(jìn)一步加強(qiáng)行政監(jiān)督力度,確保稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的規(guī)范化、透明化;另一方面要進(jìn)一步完善稅務(wù)行政救濟(jì)渠道,發(fā)揮稅務(wù)行政聽證制度和復(fù)議制度在實(shí)踐中的作用。

  從司法救濟(jì)角度來看,司法救濟(jì)是保護(hù)納稅人合法權(quán)益的最后一道屏障,對于保障和監(jiān)督稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依法行使職權(quán),防止或糾正違法的或不當(dāng)?shù)男姓袨槠鹬鴺O其重要的作用。應(yīng)更加重視稅務(wù)司法救濟(jì)制度的完善,進(jìn)一步加大對納稅人合法權(quán)益的保護(hù)力度。

  三、納稅人權(quán)益保護(hù)應(yīng)注意的幾個問題

  1、正確處理保護(hù)納稅人權(quán)益與納稅人權(quán)利的關(guān)系

  納稅人權(quán)利是納稅人法律上所享有的利益,利益是權(quán)利的主要內(nèi)容,但這并不等于所有的利益都能表現(xiàn)為權(quán)利。雖然有的權(quán)益暫時(shí)還沒有上升為合法的權(quán)益,但是法制的完善、社會的進(jìn)步,納稅人的諸多合理與正當(dāng)權(quán)益將通過法律程序上升為權(quán)利,即法定的權(quán)益。因此,以發(fā)展的眼光、從構(gòu)建和諧稅收的角度保護(hù)納稅人權(quán)益,既要保護(hù)納稅人的權(quán)利,又要盡力保護(hù)納稅人合理的、正當(dāng)?shù)臋?quán)益要求。

  2、正確處理納稅服務(wù)與稅收征管之間的關(guān)系

  納稅服務(wù)與稅收征管作為稅務(wù)部門的兩項(xiàng)核心業(yè)務(wù),兩者相互聯(lián)系、相互依存,必須統(tǒng)籌規(guī)劃、不可偏廢。當(dāng)前,稅務(wù)部門出臺的一些舉措應(yīng)更多地為納稅人考慮,而不能僅僅從便于管理出發(fā),以切實(shí)維護(hù)納稅人的權(quán)益,真正實(shí)現(xiàn)依法管理與優(yōu)化服務(wù)的有機(jī)結(jié)合。特別是對面廣量大的中小企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施納稅服務(wù)時(shí),應(yīng)該一視同仁,不能因?yàn)榧{稅人經(jīng)濟(jì)規(guī)模的大小、繳納稅款的多少等因素搞區(qū)別對待,甚至限制或取消納稅人應(yīng)依法享有的納稅服務(wù)。

  3、正確處理維權(quán)與維權(quán)服務(wù)的關(guān)系

  一方面,相關(guān)稅收法律法規(guī)明確了納稅人享有的合法權(quán)益,稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員作為執(zhí)法機(jī)構(gòu)和執(zhí)法者就應(yīng)當(dāng)履行這方面的維權(quán)義務(wù)。另一方面,稅務(wù)部門和稅務(wù)人員又不能滿足于被動的義務(wù)履行,而應(yīng)將維權(quán)充分賦予服務(wù)的內(nèi)涵,即更多的從維權(quán)服務(wù)的角度考慮問題,這樣才能使維護(hù)納稅人權(quán)益工作更有積極性、主動性,才能使維權(quán)工作推陳出新,不斷涌現(xiàn)出貼近納稅人意愿、富有實(shí)際效果的新舉措。

責(zé)任編輯:冠

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