2009年7月23日，國家稅務(wù)總局公布《關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》（國稅函[2009]380號(hào)），自2009年8月1日起，對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，以加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效遏制白酒生產(chǎn)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易規(guī)避消費(fèi)稅行為。

　　一、出臺(tái)背景

　　我國對(duì)白酒行業(yè)征收的稅目主要是消費(fèi)稅，白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格包括從價(jià)稅率和從量稅，消費(fèi)稅征收實(shí)行從價(jià)和從量兩種。2006年3月，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《于調(diào)整完善消費(fèi)稅政策的通知》，取消了糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，改為20%的統(tǒng)一從價(jià)稅率，每斤白酒0.5元的從量定額稅率不變，自2006年4月1日起施行，在此政策中中低檔白酒獲利較多。但是，白酒消費(fèi)稅執(zhí)行過程中仍存在著巨大的操作“空間”。由于酒類消費(fèi)稅主要是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)從價(jià)征收，大型白酒企業(yè)為了避稅，都會(huì)設(shè)立自己的銷售公司，一般先將生產(chǎn)出的白酒低價(jià)出售給銷售公司，然后銷售公司加高價(jià)出售給經(jīng)銷商，以此不繳納或者少繳納消費(fèi)稅。為了公平稅負(fù)，嚴(yán)肅稅法，本通知對(duì)設(shè)立銷售公司的白酒生產(chǎn)企業(yè)制訂白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定辦法，對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅，實(shí)行最低的計(jì)稅價(jià)格，目的是防止關(guān)聯(lián)銷售公司來轉(zhuǎn)移定價(jià)的手段避稅。

　　二、政策主要內(nèi)容

　　本通知的主要內(nèi)容是《酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法》(試行)，內(nèi)容的關(guān)鍵在于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)。白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)：

　　1、生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

　　2、生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。

　　三、幾個(gè)明確

　　1、涉及的關(guān)鍵性概念明確。銷售單位是指銷售公司、購銷公司以及委托境內(nèi)其他單位或個(gè)人包銷本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機(jī)構(gòu)。銷售公司、購銷公司是指，專門購進(jìn)并銷售白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的白酒，并與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)。包銷是指銷售單位依據(jù)協(xié)定價(jià)格從白酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)白酒，同時(shí)承擔(dān)大部分包裝材料等成本費(fèi)用，并負(fù)責(zé)銷售白酒。

　　2、明確兩種核定，由省級(jí)以上國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒。按規(guī)定時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)國家稅務(wù)總局，總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。除稅務(wù)總局已核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒外，其他需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局核定。

　　3、明確申報(bào)從高適用價(jià)格。已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際售價(jià)高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)申報(bào)納稅；實(shí)際售價(jià)低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。

　　4、調(diào)整核定標(biāo)準(zhǔn)明確。銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。

　　5、政策銜接明確。白酒生產(chǎn)企業(yè)未按本辦法規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。

　　四、影響

　　1、對(duì)整個(gè)白酒行業(yè)短期影響偏負(fù)面，長期看好。目前整個(gè)白酒行業(yè)普遍存在建立銷售公司降低消費(fèi)稅稅基現(xiàn)象，本通知實(shí)施將會(huì)影響整個(gè)行業(yè)以及上市公司的盈利能力。但長期來看，眾多中小企業(yè)面臨的壓力更大，政策的實(shí)施有利于為優(yōu)勢企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營范圍。

　　2、規(guī)避消費(fèi)稅稅程度影響公司業(yè)績受該政策影響的程度，避稅程度大的公司受影響更大。

　　3、可能存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一是相應(yīng)具體操作辦法或者措施沒有出臺(tái)，具體申報(bào)時(shí)征收方法、措施可能存在偏差；二是白酒企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)新的避稅措施。三需要各地政府密切配合，這關(guān)系到地方財(cái)政收入多少，配合程度影響部分企業(yè)尤其是小酒廠的政策落實(shí)程度。四是部分企業(yè)品種較多，品牌更換快，稅務(wù)管理的方法和效率需要提高或者變更。