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運費發(fā)票填寫規(guī)范才能抵稅
日前，某紡織有限責任公司采購員龔某向湖南省永州市國稅局12366納稅服務熱線咨詢，該公司是增值稅一般納稅人，1999年投產，主要從事棉紗加工和布匹印染業(yè)務。2008年3月，龔某從外地購進一批棉紗，并請當地一家聯運公司負責運輸。棉紗運回后，公司向聯運公司支付了123922元運費，18588.24元建設基金和15490.2元的裝卸費、保險費，合計158000.44元。為了結算方便，龔某與聯運公司商定，在開具的運輸發(fā)票上直接以“運雜費”的名義注明了全部費用158000.44元。公司財務人員隨后將這筆運輸費用申報抵扣進項稅11060.03元（158000.44×7%）。而主管國稅機關認為這筆“運雜費”不能進行進項稅抵扣，要求企業(yè)轉出已抵扣進項稅11060.03元。這讓公司財務人員和龔某疑惑不解：國家不是規(guī)定運費可以抵扣嗎？為什么有正規(guī)發(fā)票卻不讓抵扣？
12366咨詢員小黃告訴龔某，國家有運費抵扣進項稅相關規(guī)定，但是填寫不規(guī)范的不能抵扣。國家稅務總局《關于調整增值稅運輸費用扣除率的通知》（財稅〔1998〕114號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物支付的運輸費用的扣除率為7%。國家稅務總局《關于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號）第十條第二款規(guī)定，增值稅一般納稅人取得稅務機關認定為自開票納稅人的聯運單位和物流單位開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票，準予計算抵扣進項稅額。準予抵扣的貨物運費金額，是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發(fā)票上注明的運費、建設基金和現行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。按照此規(guī)定，該公司在向聯運公司支付的費用中，只有運費和建設基金可以抵扣，裝卸費、保險費等雜費是不能抵扣的，而該公司取得的運輸發(fā)票上并未對這些費用分別注明，這種發(fā)票不能抵扣進項稅額。
咨詢員同時提醒龔某在辦理稅款抵扣時注意，國家稅務總局《關于公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票增值稅抵扣有關問題的公告》（國家稅務總局公告〔2006〕2號）第一條規(guī)定，自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運發(fā)票，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統開具的新版貨運發(fā)票。在申報抵扣時除報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質文件外，還要報送使用國家免費提供的軟件錄制的電子信息。電子信息比對不符的不允許抵扣。國家稅務總局《關于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)明電〔2003〕53號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣。運費發(fā)票超過抵扣時間的，也不能抵扣。
責任編輯：阿郎
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