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申請(qǐng)資產(chǎn)損失扣除要提供哪些證據(jù)

來源: 謝正土 編輯: 2009/06/17 11:30:50  字體:

  G公司是一家從事紙制品生產(chǎn)和銷售的增值稅一般納稅人企業(yè),今年3月份,公司成品倉庫發(fā)生火災(zāi),燒毀各種成品紙500余噸,造成經(jīng)濟(jì)損失近300萬元。該公司財(cái)務(wù)人員問,向稅務(wù)部門申請(qǐng)資產(chǎn)損失稅前扣除,應(yīng)提供哪些證據(jù)材料?

  國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知(國稅發(fā)〔2009〕88號(hào))明確,企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失,應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求,做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作,并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù),以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí),提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)包括:具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

  具有法律效力的外部證據(jù),是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,主要包括:(一)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);(三)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件;(五)行政機(jī)關(guān)的公文;(六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告;(七)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;(八)經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書;(九)保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等;(十)符合法律條件的其他證據(jù)。

  特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),是指會(huì)計(jì)核算制度健全,內(nèi)部控制制度完善的企業(yè),對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明,主要包括:(一)有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證;(二)資產(chǎn)盤點(diǎn)表;(三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目,應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證);(五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;(六)對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明;(七)法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

  G公司發(fā)生火災(zāi)的情況,可對(duì)照上述規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的證據(jù),如消防部門的火災(zāi)鑒定報(bào)告,保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證,資產(chǎn)盤點(diǎn)表,企業(yè)對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明,法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明,等等。

責(zé)任編輯:鬼谷子
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