摘 要：目前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，中小企業(yè)應(yīng)收賬款比例居高不下，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和持續(xù)經(jīng)營。本文列舉了中小企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因和風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)如何進(jìn)行中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題提出了相應(yīng)的解決措施。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。在我國，中小企業(yè)應(yīng)收賬款一般占資產(chǎn)規(guī)模的50%－60%，比例一直居高不下，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款能否及時(shí)回收成為中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，應(yīng)收賬款的管理問題也成為了中小企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。

　　一、造成中小企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因

　　1、宏觀環(huán)境原因

　?。?）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈

　　市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，賒銷成為中小企業(yè)擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)手段之一，也是中小企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中，中小企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須采用賒銷優(yōu)惠等相關(guān)措施，才能夠持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展，進(jìn)而擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場(chǎng)和中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然。因此，在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，我們應(yīng)著重控制應(yīng)收賬款的比例，防止其居高不下而影響資金的周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　（2）社會(huì)信用體系尚未建立

　　中小企業(yè)賒銷行為，往往缺乏系統(tǒng)和有效的信用管理體系。就中國目前情況而言，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不完善，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、誠信機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序在一定程度上處于失調(diào)狀態(tài)，形成一種信用危機(jī)。很多賒銷僅憑口頭承諾或日常經(jīng)驗(yàn)。中小企業(yè)之間缺乏有效的信用管理手段，很多企業(yè)故意拖欠賬款，之后又無法收回，造成呆賬壞賬，造成嚴(yán)重的信用危機(jī)。

　　2、企業(yè)自身原因

　　（1）企業(yè)沒有建立應(yīng)收賬款管理制度

　　不少中小企業(yè)沒有建立應(yīng)收賬款管理制度和規(guī)范，沒有專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理。對(duì)于應(yīng)收賬款的日?？刂撇粔驀?yán)格。一味追求銷售量的同時(shí)，沒有關(guān)注貨款的回收。有的企業(yè)信用政策制定不合理，對(duì)應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督?jīng)]有實(shí)施，對(duì)于事后追討欠款的工作也不夠重視。

　?。?）沒有建立健全的賒銷管理制度

　　對(duì)于賒銷審批管理不夠嚴(yán)格，為了追求銷售量和銷售收入的增加簡(jiǎn)化審批程序，造成應(yīng)收賬款的大量增加，應(yīng)收賬款回收難度加大。同時(shí)，沒有注意采用抵押賒銷的方式進(jìn)行賒銷管理。抵押賒銷是減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的一種有效途徑。債務(wù)人用固定資產(chǎn)、存貨等作為應(yīng)收賬款的抵押物，當(dāng)債務(wù)人不能按期還款時(shí)債權(quán)人就可以出讓抵押物來保護(hù)自己的經(jīng)濟(jì)利益。這種方式實(shí)質(zhì)上是對(duì)賒購方的一種約束、對(duì)賒銷方的一種擔(dān)保，在西方國家經(jīng)常被運(yùn)用，而在我國還極少運(yùn)用，特別在中小企業(yè)用得更少。

　?。?）財(cái)務(wù)部門與銷售部門相互溝通協(xié)作不夠

　　銷售部門主要負(fù)責(zé)銷售，銷售部門的目標(biāo)就是盡量將貨物銷售出去。而財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄，關(guān)心的是如何確認(rèn)收入，是否能將應(yīng)收賬款及時(shí)收回。財(cái)務(wù)部門更清楚、更全面地了解客戶還款記錄和欠款情況。企業(yè)如若沒有建立部門溝通協(xié)作模式，將不能將企業(yè)目標(biāo)統(tǒng)一起來。在我國中小企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門只是停留在簡(jiǎn)單的記錄階段，未對(duì)其進(jìn)行賬齡分析，難以起到輔助決策與監(jiān)督貨款回收的作用。

　?。?）企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)于應(yīng)收賬款管理的培訓(xùn)不足

　　企業(yè)內(nèi)部過于重視銷售部門的培訓(xùn)，而忽視了對(duì)于應(yīng)收賬款管理方面的培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)部具有財(cái)務(wù)方面知識(shí)的人才較少，素質(zhì)不高，對(duì)于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏，沒有建立相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部培訓(xùn)制度。

　　二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的風(fēng)險(xiǎn)

　　1、資金周轉(zhuǎn)困難風(fēng)險(xiǎn)

　　應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金數(shù)額大，容易使企業(yè)產(chǎn)生周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)貨款不能收回，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用。加上中小企業(yè)本身實(shí)力單薄，容易導(dǎo)致貨幣資金短缺，產(chǎn)生周轉(zhuǎn)困難，從而影響中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

　　2、資金時(shí)間價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)

　　被應(yīng)收賬款占用的資金，無法在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，無法得到應(yīng)有的回報(bào)，喪失了其時(shí)間價(jià)值。另外，因大量資金沉淀，借款時(shí)間延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。同時(shí)，由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

　　3、管理和催繳成本風(fēng)險(xiǎn)

　　應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和催繳，加大了管理和催繳的成本。

　　4、造成壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)

　　應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。按照我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，收入要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)量，企業(yè)在增加應(yīng)收賬款的同時(shí)，也會(huì)增加銷售收入和營業(yè)利潤，看起來是增強(qiáng)了企業(yè)的獲利能力，但這種利潤卻沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入做支持，如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

　　三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

　　1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

　?。?）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

　　應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額進(jìn)行檢查，了解客戶付款的及時(shí)程度，檢查應(yīng)收賬款是否在合同規(guī)定的賒銷限額內(nèi)，有無違反規(guī)定的應(yīng)收賬款。定期將明細(xì)賬余額與客戶進(jìn)行簽認(rèn)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。財(cái)務(wù)部門根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)表對(duì)客戶的欠款情況進(jìn)行分析，擬訂催收計(jì)劃。同時(shí)，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。企業(yè)要遵循會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性原則，對(duì)壞帳損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)。積極建立彌補(bǔ)壞帳損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　?。?）建立賒銷審批制度。單位內(nèi)部應(yīng)建立銷售業(yè)務(wù)人員、銷售經(jīng)理和總經(jīng)理等幾級(jí)審核程序，規(guī)定好各級(jí)的賒銷批準(zhǔn)限額，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)。金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都應(yīng)有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時(shí)回收以及減少壞賬損失。

　?。?）建立健全的抵押賒銷管理制度

　　簽訂相應(yīng)的抵押賒銷合同，明確收款日期、延期付款的違約責(zé)任等。以法律的形式最大程度地保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益不受侵害。

　?。?）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與銷售部門的相互溝通

　　財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理不能流于形式，應(yīng)參與到企業(yè)的銷售全過程中。對(duì)銷售過程實(shí)施一系列有效的監(jiān)督、管理和控制。并及時(shí)將所掌握的應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息與銷售部門及時(shí)進(jìn)行溝通。銷售部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的信息，及時(shí)調(diào)整銷售策略，對(duì)于信用記錄不好的企業(yè)，加強(qiáng)銷售控制，以杜絕壞賬損失的發(fā)生。

　?。?）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的應(yīng)收賬款管理的培訓(xùn)

　　加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的應(yīng)收賬款管理的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)制度及法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，杜絕內(nèi)部產(chǎn)生任何違法犯罪行為。同時(shí)，對(duì)于銷售人員及內(nèi)部其他部門的人員也要加強(qiáng)培訓(xùn)，使內(nèi)部信息透明，溝通順暢，才能產(chǎn)生良好的合力，推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。

　　2、建立客戶信用資料檔案。保存并及時(shí)更新客戶信息

　　中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)模仿大中型企業(yè)深入、細(xì)致地做好客戶的信用調(diào)查工作，收集客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、以往企業(yè)信用記錄等資料，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評(píng)定其信用等級(jí)，并建立信用等級(jí)檔案。根據(jù)已收集的信用資料，對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。根據(jù)信用等級(jí)的評(píng)定結(jié)果來確定企業(yè)的信用程度，加強(qiáng)賒銷額度的控制和應(yīng)收賬款的催交管理。

　　3、建立合理的信用體系和政策

　　利用社會(huì)輿論、行業(yè)監(jiān)督和法律武器等手段來維護(hù)社會(huì)信用體系的正常運(yùn)行，嚴(yán)厲打擊惡意拖欠貨款和商業(yè)欺詐行為，建立良好的社會(huì)信用氛圍，維護(hù)正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

　　企業(yè)應(yīng)制定合理的信用政策，信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策等。對(duì)不同的業(yè)務(wù)往來企業(yè)采取不同的信用政策。信用等級(jí)高的企業(yè)，可提供更多的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和折扣，對(duì)于信用等級(jí)較低的企業(yè)則采用更加謹(jǐn)慎的信用政策。企業(yè)信用等級(jí)應(yīng)定期進(jìn)行變更，以適當(dāng)調(diào)整相應(yīng)的信用政策。

　　總之，應(yīng)收款項(xiàng)的管理是一個(gè)長(zhǎng)期而復(fù)雜的過程，還受到社會(huì)大環(huán)境及各種不可控制因素的影響。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，如何進(jìn)行應(yīng)收賬款的控制和管理，需要全社會(huì)的共同努力，以及不斷加強(qiáng)各種應(yīng)收賬款的管理措施。應(yīng)收賬款管理成功與否，對(duì)于中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

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