摘要：中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制比較靈活，投資少、見(jiàn)效快，且具有產(chǎn)品品種豐富、涉及領(lǐng)域廣泛等特點(diǎn)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著不可替代的作用。然而，對(duì)于如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理這個(gè)問(wèn)題，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)并未足夠重視，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新

　　1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

　　中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的核心，對(duì)于為數(shù)眾多、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的中小企業(yè)而言更是如此。然而，我國(guó)中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題是財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，財(cái)務(wù)控制松散；企業(yè)資金積累能力較弱，營(yíng)運(yùn)資金缺乏；資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債率較高；內(nèi)源融資困難，外部融資渠道不暢；投資缺乏分析論證，資金不能有效利用；成本管理和控制體系不健全等；另外，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，如有關(guān)政策的“歧視”，地方政府行業(yè)管理部門(mén)的干預(yù)，財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響等，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并探討解決問(wèn)題的對(duì)策，加快財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新， 以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展，是當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展需要思考和解決的問(wèn)題。

　　2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

　　中小企業(yè)都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制度縫隙中發(fā)展起來(lái)的，受當(dāng)時(shí)制度環(huán)境與企業(yè)先天不足等方面的因素制約，在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。

　　2.1 外部問(wèn)題

　　中小企業(yè)處于日漸規(guī)范的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，同金融機(jī)構(gòu)、投資者和其他企業(yè)之間的聯(lián)系和融合越來(lái)越緊密，參與國(guó)際貿(mào)易的比重也越來(lái)越大，因此，受到的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)的影響也越來(lái)越多。金融危機(jī)過(guò)后，中小企業(yè)面臨著金融風(fēng)暴后的管理危機(jī)和資金運(yùn)營(yíng)危機(jī)，雖然不少企業(yè)在外危機(jī)出現(xiàn)后采取了相應(yīng)的措施，但并沒(méi)有涉及企業(yè)的管理變革，加之中小企業(yè)本身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力有限，這種內(nèi)部危機(jī)在外部危機(jī)的沖擊下將被激活，并把企業(yè)拖入內(nèi)外交困的境地，給自身的穩(wěn)定和發(fā)展造成嚴(yán)重威脅。

　　對(duì)中小企業(yè)而言，籌資對(duì)企業(yè)順利開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起著決定性作用，目前融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。按照現(xiàn)代金融理論的解釋，中小企業(yè)融資難主要是“信息不對(duì)稱”帶來(lái)的市場(chǎng)的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，銀行為降低道德風(fēng)險(xiǎn)，必須加大審查監(jiān)督的力度，而中小企業(yè)貸款小、急、頻的特點(diǎn)使銀行的審查監(jiān)督成本和潛在的收益不對(duì)稱，降低了它們?cè)谥行∑髽I(yè)貸款方面的積極性，銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，增加了中小企業(yè)融資的成本。另外中介服務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，尤其缺乏專門(mén)為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，這也造成了企業(yè)融資難的困境。調(diào)查顯示，中小企業(yè)貸款占貸款總額的比重不足10%，83%以上的中小企業(yè)融資貸款沒(méi)有得到滿足。企業(yè)銀行融資利率一般上浮10%，部分商業(yè)銀行還加收0.2%的貸款承諾費(fèi)，增加了中小企業(yè)融資的成本。

　　2.2 內(nèi)部問(wèn)題

　�。�1）管理模式僵化，管理觀念陳舊。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不分、財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)、信息失真等不良現(xiàn)象發(fā)生。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差、管理思想落后。一些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

　�。�2）財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)控制薄弱。完善的財(cái)務(wù)控制制度對(duì)企業(yè)既能防錯(cuò)防弊，又能促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效果，起到事前預(yù)防，事中、事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞的重要作用。但很多中小企業(yè)卻往往忽視了財(cái)務(wù)控制的重要性。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈。存量現(xiàn)金沒(méi)有盤(pán)活，大大降低了企業(yè)的收益。二是企業(yè)的內(nèi)部牽制、稽核、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查、成本核算、財(cái)務(wù)收支審批以及檔案管理等制度殘缺不全。三是資金結(jié)構(gòu)配置不合理，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。由于缺乏嚴(yán)格有效的賒銷政策，導(dǎo)致一部分應(yīng)收賬款不能及時(shí)兌現(xiàn)甚至形成呆賬壞賬。四是存貨控制薄弱，資金呆滯，有些中小企業(yè)存貨占用資金過(guò)多，很容易造成資金周轉(zhuǎn)失靈。五是資產(chǎn)保管不利，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等沒(méi)有完善的管理手段，進(jìn)而導(dǎo)致資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

　�。�3）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性。一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來(lái)源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資和借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)，對(duì)投資可行性研究和長(zhǎng)遠(yuǎn)籌劃不足，由于自身規(guī)模小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以他們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模，造成資金的流失和企業(yè)效益的降低，形成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的惡性循環(huán)。三是投資盲目性，投資方向難以把握。眾多的中小企業(yè)投資存在誤區(qū)。如投資項(xiàng)目選擇錯(cuò)誤，投資與企業(yè)資源的約束脫節(jié)。

　　3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

　　3.1 改善外部環(huán)境

　　一是健全相應(yīng)的配套政策，加大對(duì)中小企業(yè)的政策引導(dǎo)和扶持力度。財(cái)政援助與稅收優(yōu)惠是世界各國(guó)政府扶持和保護(hù)中小企業(yè)的普遍做法。有效的引導(dǎo)和扶持，發(fā)揮政府財(cái)政資金的杠桿作用，引導(dǎo)商業(yè)性資金的介入，有利于促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。二是為中小企業(yè)發(fā)展提供融資支持。包括特定用途基金、擔(dān)�；�金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，其資金來(lái)源可以是各級(jí)政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)發(fā)展。三是加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國(guó)社會(huì)化信用體系的建設(shè)步伐。在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過(guò)程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其他社會(huì)化服務(wù)體系結(jié)合起來(lái)，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。

　　3.2 促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新

　　中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是指中小企業(yè)財(cái)務(wù)在管理層面的創(chuàng)新，是企業(yè)為適應(yīng)環(huán)境變化而對(duì)財(cái)務(wù)管理要素所做的重新組合。中小企業(yè)管理模式僵化，阻礙了企業(yè)的迅速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新可以推動(dòng)中小企業(yè)的全局管理創(chuàng)新模式。

　　轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念。中小企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中處于主體地位，首先就要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，第一，樹(shù)立人本化理財(cái)觀念：把對(duì)人的激勵(lì)與約束放在首位，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，充分挖掘和發(fā)揮人的潛能，調(diào)動(dòng)人的創(chuàng)造性、主體性和自覺(jué)性；第二，樹(shù)立動(dòng)態(tài)管理觀念：根據(jù)市場(chǎng)信息及企業(yè)實(shí)際不斷比較、分析和選擇，在動(dòng)態(tài)中尋找最佳平衡點(diǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)措施，提高管理效率；第三，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念：善于對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定性因素進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，有預(yù)見(jiàn)性地采取各種措施，使可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低；第四，樹(shù)立信息理財(cái)觀念：在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代里，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須牢固地樹(shù)立信息理財(cái)觀念；第五，樹(shù)立融資第一觀念：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)成敗的關(guān)鍵已不再是單單的自主理財(cái)，而是資本運(yùn)營(yíng)、培育和擴(kuò)張。因此，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)樹(shù)立融資第一的新觀念，優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)，順應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，提高企業(yè)效益。