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【摘要】高校結(jié)算中心在進(jìn)行資金運(yùn)作業(yè)務(wù)過程中,潛伏著很多風(fēng)險。本文針對高校結(jié)算中心資金運(yùn)作過程中所面臨的風(fēng)險及其成因進(jìn)行分析,給出了相應(yīng)的防范對策和控制措施,對于高校降低資金運(yùn)作風(fēng)險,促進(jìn)高校教育事業(yè)的順利發(fā)展,具有一定的參考價值。
【關(guān)鍵詞】高校;結(jié)算中心;資金運(yùn)作;風(fēng)險防范;風(fēng)險控制
隨著我國高校的不斷發(fā)展,結(jié)算中心所從事的各種經(jīng)濟(jì)活動更加頻繁。在資金運(yùn)作過程中,高校結(jié)算中心將面臨諸多風(fēng)險。如何對資金運(yùn)作風(fēng)險進(jìn)行全面的防范與控制,保證高校資金運(yùn)作的安全性和有效性,已經(jīng)成為高校領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員亟待解決的問題。這些風(fēng)險的產(chǎn)生有著深層次的體制和制度等原因。因此,應(yīng)從戰(zhàn)略上重視、從整體上防范。全面構(gòu)筑財務(wù)管理和風(fēng)險防范的框架,從而降低高校資金運(yùn)作風(fēng)險,促進(jìn)高校教育事業(yè)順利發(fā)展。
一、高校資金運(yùn)作的風(fēng)險及其成園
(一)高校貸款負(fù)債的風(fēng)險
自1999年以來,高校被擴(kuò)大招生規(guī)模并允許向金融機(jī)構(gòu)貸款。因此,很多高校抓住機(jī)遇,成倍擴(kuò)大高校規(guī)模,一次征學(xué)校建設(shè)用地數(shù)千畝。而國家教育投資不能滿足高校擴(kuò)建的要求,巨大的資金缺口只能依靠銀行貸款。據(jù)資料可知,2005年底,教育部直屬的76所高校貸款總額已高達(dá)336億元,貸款均額4.4億元;而這76所高校的總收入是656.66億元,校均收入達(dá)到8.64億元。2007年全國高校負(fù)債總額達(dá)2500億元,且有擴(kuò)大趨勢。高校貸款盡管給其發(fā)展帶來了生機(jī)與活力,但巨額本息的支付也將使高校面臨嚴(yán)峻的還款壓力和財務(wù)風(fēng)險。
(二)高校財務(wù)狀況存在總體失衡的風(fēng)險
高等院校作為事業(yè)單位,其財務(wù)狀況失衡的表現(xiàn)與企業(yè)有所不同,不大可能出現(xiàn)破產(chǎn)的現(xiàn)象,但其流動資金是有可能短缺的,出現(xiàn)不能按時發(fā)放教職工工資津貼、日常開支資金嚴(yán)重短缺等現(xiàn)象。
(三)校辦企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險
我國高校校辦企業(yè)的主要作用:一是促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化;二是為學(xué)校創(chuàng)收,彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足。然而目前校辦企業(yè)的經(jīng)營管理水平遠(yuǎn)不能與社會上一些企業(yè)相比,因此,雖然高校公司較多,但盈利的少,虧損倒閉的多。學(xué)校作為校辦企業(yè)的投資者,對校辦企業(yè)要負(fù)主要責(zé)任。一旦校辦企業(yè)破產(chǎn),會對學(xué)校財務(wù)狀況造成影響,形成學(xué)校財務(wù)風(fēng)險。
(四)國際經(jīng)濟(jì)形勢所造成的風(fēng)險
國際及周邊國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r對我國經(jīng)濟(jì)的重要影響,必將對我國高校的效益和發(fā)展產(chǎn)生影響。2009年的國際金融風(fēng)暴就對我國的高校具有重大影響。面對金融風(fēng)暴,應(yīng)擴(kuò)大或緊縮國外進(jìn)口儀器設(shè)備的購置,減小或避免高校損失,使高校利益最大化。
二、資金運(yùn)作風(fēng)險的防范對策
高校結(jié)算中心通過運(yùn)用各種方法和措施,防止資金運(yùn)作風(fēng)險的發(fā)生,對于保證資金運(yùn)作的安全性和有效性起著至關(guān)重要的作用。
(一)分析和把握宏觀經(jīng)濟(jì)政策
高校結(jié)算中心的資金運(yùn)作受國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策及法律規(guī)范的影響很大。因此,為了規(guī)避國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策及法律規(guī)范導(dǎo)致的系統(tǒng)性風(fēng)險,高校資金結(jié)算中心應(yīng)隨時關(guān)注國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)形勢和走向,對國家已經(jīng)出臺甚至即將出臺的各項政策的出臺背景、意圖和本質(zhì)進(jìn)行仔細(xì)的研究分析,準(zhǔn)確把握各項經(jīng)濟(jì)政策的精神,提高提前領(lǐng)會政策意圖的能力,這樣才能在資金運(yùn)作中把握先機(jī),不至于與政策發(fā)生抵觸。
(二)加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育和技能培訓(xùn)
高校結(jié)算中心是一個知識高度密集的地方,高素質(zhì)的人力資源是結(jié)算中心發(fā)展的重要支撐點。因此,招納人才、培養(yǎng)人才和充分發(fā)揮人才的作用,對高校結(jié)算中心具有相當(dāng)重要的意義。高校結(jié)算中心應(yīng)“以人為本”,運(yùn)用有效的獎懲機(jī)制。不斷壯大高素質(zhì)、專業(yè)化的員工隊伍。
1 加大對結(jié)算中心員工的教育引導(dǎo)力度,促使員工樹立較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識和法治觀念,使風(fēng)險管理融入業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個方面。
2 提高結(jié)算中心人員的業(yè)務(wù)技能,使之熟悉與結(jié)算有關(guān)的法律法規(guī)以及國家的金融、財政和貨幣政策,熟練掌握財務(wù)管理、資本運(yùn)營等理財知識技能,不斷提升工作水平。
3 加大宣傳力度。使投資企業(yè)增強(qiáng)信用觀念,取得高校領(lǐng)導(dǎo)對結(jié)算中心風(fēng)險管理工作的理解和支持,確保風(fēng)險防范措施順利實施。
4 建立完善員工的評價、選拔和獎勵等激勵機(jī)制,這涉及到員工的工作積極性。只有實現(xiàn)員工所創(chuàng)造的效益與獎勵直接掛鉤,才能樹立“主人翁”精神,更好地調(diào)動員工的工作積極性和創(chuàng)造性。
(三)樹立風(fēng)險意識
由于資金運(yùn)作風(fēng)險具有客觀性和隨機(jī)性,許多風(fēng)險是不可避免的,且有些風(fēng)險具有多樣性和相關(guān)性,因此,要充分考慮各種風(fēng)險對結(jié)算中心的整體效應(yīng),綜合分析和考察結(jié)算中心現(xiàn)在和未來可能面臨的風(fēng)險,充分利用不同風(fēng)險可以相互抵銷、相互影響和相互關(guān)聯(lián)的特性,借助風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險控制等一套科學(xué)的風(fēng)險管理方法和過程,及時、有效地發(fā)現(xiàn)和控制具有負(fù)面影響的因素,挖掘和利用潛在的發(fā)展和獲利機(jī)會,改變保守和低效益的狀況。
三、資金運(yùn)作風(fēng)險的控制措施
高校資金結(jié)算中心要在資金運(yùn)作過程中采取各種措施,對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行控制,將風(fēng)險和損失降到最低限度。鑒于高校資金運(yùn)作風(fēng)險的客觀性和必然性,有些風(fēng)險是難以避免的,這就需要對資金運(yùn)作風(fēng)險進(jìn)行全面控制,以減少、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)換和補(bǔ)償風(fēng)險。因此,在高校資金運(yùn)作過程中進(jìn)行事前、事中和事后控制是十分重要的。
(一)切實貫徹授權(quán)批準(zhǔn)制度
目前,許多高校盲目改擴(kuò)建,重大投資項目的控制制度不完整。1部分學(xué)校的重大對外投資雖然由學(xué)校辦公會議討論通過,但仍是一支筆審批,未實行集體審議聯(lián)簽制度。2缺乏對重大投資項目的可行性研究,部分單位雖然有可行性研究報告,但由于財會部門介入不深,也不能對投資項目所需資金、預(yù)期現(xiàn)金流量、投資收益及投資的安全性等進(jìn)行測算和分析。此外,對投資工程項目業(yè)務(wù)未制定控制流程,若遇工程項目或內(nèi)容變更等造成價款支付金額發(fā)生變動時,往往缺乏追加預(yù)算程序等控制規(guī)定。上述情況往往造成高校建設(shè)成本過高、建設(shè)資金匱乏、不斷尋求新貸以還舊貸而落入不顧籌資成本高低、籌資渠道是否合法合規(guī)的惡性循環(huán)。因此,高校貨幣資金的支付業(yè)務(wù)要嚴(yán)格按照申請、審批、復(fù)核、支付的程序辦理,重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)。必須實行集體決策和審批。
(二)強(qiáng)化結(jié)算中心的成本管理
根據(jù)實際需要,應(yīng)創(chuàng)立或選擇一種科學(xué)、合理的成本管理方法。高校結(jié)算中心成本核算有全成本核算、部分成本核算和無成本核算三種方法。目前大多數(shù)高校采用的是部分成本核算,但結(jié)算中心最終要實行全成本核算,所有成本都要由結(jié)算中心自身承擔(dān),應(yīng)包括人員工資津貼、設(shè)備購置費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、人員醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房基金等,實行完全的“企業(yè)化管理”核算模式。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部稽核控制
加強(qiáng)內(nèi)部稽查和控制,高校審計部門具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計部門是內(nèi)部控制制度的綜合管理部門,也是內(nèi)部控制的最后一道防線。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用,是加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)重要而又有效的措施。高校資金結(jié)算中心應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計體系,這是保證內(nèi)部稽核公正、公平的前提和關(guān)鍵。內(nèi)部審計不僅是為保證資金的財務(wù)安全,更要通過建立審計風(fēng)險評估和跟蹤系統(tǒng),以有效的內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險,給相關(guān)部門提供風(fēng)險預(yù)警。
四、結(jié)束語
通過上述分析可知,高校結(jié)算中心要防范和控制資金運(yùn)作風(fēng)險,減小資金運(yùn)作風(fēng)險及其帶來的損失,必須加強(qiáng)風(fēng)險防范意識,分析和把握經(jīng)濟(jì)政策,加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育和技能培訓(xùn);必須加強(qiáng)資金風(fēng)險控制,切實貫徹授權(quán)批準(zhǔn)制度,強(qiáng)化資金結(jié)算中心的成本管理,加強(qiáng)內(nèi)部稽核控制。隨著實踐和認(rèn)識的不斷深入和管理制度的不斷完善,必將在一定范圍內(nèi)最大限度地避免和減少資金運(yùn)作風(fēng)險,保障高校結(jié)算中心資金的良性運(yùn)作。促進(jìn)高校教育和科研事業(yè)的健康發(fā)展。
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