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【摘 要】在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,路面施工企業(yè)在工程建設(shè)中實(shí)行施工項(xiàng)目管理是其生存和發(fā)展的基礎(chǔ)和核心。現(xiàn)代施工企業(yè)應(yīng)建立一套適合自身的成本控制的管理模式,特別是在施工階段的成本控制中。本文以具體案例對(duì)相關(guān)指標(biāo)分解,以期做到全員參與,每項(xiàng)成本、費(fèi)用指標(biāo)都有賬可查,有人控制。
【關(guān)鍵詞】路面施工企業(yè); 項(xiàng)目成本; 管理體系
一、工程概況
A項(xiàng)目是X集團(tuán)公司X施工處所屬的一個(gè)項(xiàng)目。X集團(tuán)公司具有工程施工總承包一級(jí)資質(zhì),是大型國(guó)有施工企業(yè),其下屬各施工處也具備工程施工總承包一級(jí)資質(zhì),資金、技術(shù)實(shí)力雄厚,尤其是在公路工程項(xiàng)目成本管理方面更是在國(guó)內(nèi)處于領(lǐng)先地位,得到了業(yè)內(nèi)及外界人士的充分認(rèn)可。
A項(xiàng)目作為XX路的一個(gè)標(biāo)段,主要承建大橋和與之相接的路基工程,全長(zhǎng)2.5公里,工程量總計(jì)1.2億元,其中土方工程3.58千萬(wàn)元。
二、項(xiàng)目成本管理的實(shí)施
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A項(xiàng)目成立之后,組建了精簡(jiǎn)高效的領(lǐng)導(dǎo)班子,但項(xiàng)目職工對(duì)成本管理的認(rèn)識(shí)不盡相同,有深有淺。因此,項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)很注重對(duì)各管理層的人員進(jìn)行成本管理意識(shí)的培養(yǎng)。讓成本管理的觀念深入到每個(gè)職工的腦海里,并將其貫徹到具體的工作中去。同時(shí)培養(yǎng)職工具備先進(jìn)的成本管理理念:戰(zhàn)略觀、人本觀、系統(tǒng)觀、效益觀和科技觀,運(yùn)用科學(xué)有效的成本管理方法。
?。ǘ┙⒘送晟频某杀竟芾肀U象w系
1.建立完整高效的組織機(jī)構(gòu)
項(xiàng)目成立之后,即建立了以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的組織機(jī)構(gòu),形成了一個(gè)高效的組織管理系統(tǒng)。規(guī)范各部門的工作并加強(qiáng)部門間的協(xié)作關(guān)系,使得成本管理能較好地實(shí)施。
2.明確各部門及各職員的職責(zé)分工
公司項(xiàng)目成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組——管理小組及項(xiàng)目成本管理體系,對(duì)項(xiàng)目最終經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行評(píng)審、考核并實(shí)行獎(jiǎng)懲。
工程管理部門——項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)測(cè),提供施工組織設(shè)計(jì),安排項(xiàng)目施工生產(chǎn)計(jì)劃。合同預(yù)算報(bào)價(jià)部門——審核和簽訂分包合同,落實(shí)分包成本,編制施工圖預(yù)算和工料機(jī)分析;計(jì)算、分析、落實(shí)和審核項(xiàng)目責(zé)任成本和各期項(xiàng)目成本收入。人財(cái)部——管理和財(cái)務(wù)管理。主管工程師——負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目組織設(shè)計(jì),優(yōu)化施工設(shè)計(jì),協(xié)助編制用料計(jì)劃。
三、成本管理實(shí)施
在施工項(xiàng)目成本管理實(shí)施的過(guò)程中,A項(xiàng)目充分考慮了項(xiàng)目成本的各影響因素,制定出相應(yīng)的對(duì)策和辦法,將現(xiàn)代成本管理理念融入其中,同時(shí),A項(xiàng)目還根據(jù)項(xiàng)目自身的特點(diǎn),將目標(biāo)成本法穿插使用,取得了良好的效果。
?。ㄒ唬┠繕?biāo)成本的確定
在A項(xiàng)目中標(biāo)之后,施工企業(yè)根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和中標(biāo)后預(yù)算以及企業(yè)的整體情況,下達(dá)了一個(gè)目標(biāo)利潤(rùn),即要求A項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最低限。但是,A項(xiàng)目并未根據(jù)這個(gè)目標(biāo)利潤(rùn)制定目標(biāo)成本,而是在考慮了當(dāng)前市場(chǎng)狀況和項(xiàng)目綜合實(shí)力的基礎(chǔ)上,重新確定成本目標(biāo)。
1.結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際狀況和當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格,重新做出施工預(yù)算,確定施工項(xiàng)目的預(yù)算成本。
2.在綜合考慮了項(xiàng)目整體施工進(jìn)度和施工質(zhì)量之后,對(duì)施工預(yù)算成本中各分部分項(xiàng)工程以及重要工序再次進(jìn)行分析,找出能夠降低成本的關(guān)鍵點(diǎn),進(jìn)行資源配置的合理優(yōu)化,并根據(jù)其重新確定目標(biāo)成本。如表1和表2。
?。ǘ┏杀灸繕?biāo)的分解
成本目標(biāo)的分解必須是在對(duì)部門、崗位、班組及其作業(yè)進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。
1.按各分部分項(xiàng)工程進(jìn)行成本目標(biāo)分解。整個(gè)工程項(xiàng)目是由各個(gè)分部分項(xiàng)工程組成的,確定了項(xiàng)目的總體成本目標(biāo)之后,要根據(jù)施工預(yù)算和施工組織設(shè)計(jì),對(duì)各分部分項(xiàng)工程進(jìn)行費(fèi)用的歸集,并在對(duì)各分部分項(xiàng)工程進(jìn)行分析、剔除不必要的作業(yè)的基礎(chǔ)上,確定每個(gè)結(jié)構(gòu)工程的成本目標(biāo)。如表3。
2.按工程進(jìn)度進(jìn)行階段成本目標(biāo)分解。A項(xiàng)目的合同工期是18個(gè)月,在項(xiàng)目中標(biāo)之后,必須盡快做好工程進(jìn)度總體規(guī)劃,排出進(jìn)度計(jì)劃。成本目標(biāo)確定之后,就可以結(jié)合工程進(jìn)度計(jì)劃,將成本目標(biāo)按照年、季、月進(jìn)行分解。
?。ㄈ┏杀灸繕?biāo)的階段控制與分析
目標(biāo)成本的確定與分解是對(duì)公司成本管理的總體規(guī)劃,而真正使目標(biāo)成本指標(biāo)在各層次和個(gè)人都具有約束力,并準(zhǔn)確及時(shí)予以反饋及控制,就必須實(shí)現(xiàn)成本全過(guò)程的動(dòng)態(tài)管理。下面以A項(xiàng)目基礎(chǔ)工程為例進(jìn)行分析,如表4。
基礎(chǔ)工程施工成本分析:基礎(chǔ)工程的實(shí)際成本比目標(biāo)成本降低了65.6萬(wàn)元,達(dá)到3.06個(gè)百分點(diǎn)。在基礎(chǔ)工程的施工中,人工費(fèi)超過(guò)目標(biāo)成本較多,主要是由于天氣原因,影響了施工的進(jìn)度。A項(xiàng)目為了保證基礎(chǔ)工程能按進(jìn)度計(jì)劃完成,不影響整體工程的進(jìn)度;不得不加班趕工,工人加班費(fèi)用上升,導(dǎo)致人工費(fèi)成本超支。A項(xiàng)目材料費(fèi)的節(jié)約有兩個(gè)原因:一方面是由于對(duì)材料實(shí)行了嚴(yán)格的控制,對(duì)材料采購(gòu)、保管、發(fā)放以及倉(cāng)儲(chǔ)都有嚴(yán)格的制度。另一方面是A項(xiàng)目與供應(yīng)商取得了長(zhǎng)期合作的協(xié)議,在價(jià)格方面享受了很多優(yōu)惠。機(jī)械費(fèi)的節(jié)約主要是因?yàn)轫?xiàng)目對(duì)機(jī)械的配置結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化,從配合使用的角度進(jìn)行綜合考慮,提高了機(jī)械的使用效率,降低了機(jī)械費(fèi)用。其他費(fèi)用的增加是由于趕工造成的,增加了管理費(fèi)用。
另外,在成本管理的過(guò)程中,每月按費(fèi)用進(jìn)行成本歸集,并將其與目標(biāo)進(jìn)行比較,分析原因,采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。如上例,A項(xiàng)目X月工程實(shí)際成本與目標(biāo)成本相比較,總成本降低了,但就各分項(xiàng)成本來(lái)看,人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)以及間接費(fèi)用均超過(guò)了目標(biāo)成本,而材料費(fèi)、其他直接費(fèi)則略有降低。A項(xiàng)目就每項(xiàng)成本的節(jié)超進(jìn)行了分析,找出了原因,并針對(duì)找出的原因,采取了相應(yīng)的措施,對(duì)成本項(xiàng)目及其因素進(jìn)行綜合分析,改進(jìn)和完善,使其更具有可控性。
?。ㄋ模╉?xiàng)目實(shí)際成本核算與分析
A項(xiàng)目實(shí)際成本匯總表如表5。由表5可以看出,A項(xiàng)目的總成本比預(yù)算成本降低了320.9萬(wàn)元,比目標(biāo)成本降低了80.1萬(wàn)元。人工費(fèi)比目標(biāo)成本超支23.2萬(wàn)元,主要原因有以下兩個(gè):一方面是因?yàn)槲飪r(jià)上漲引起的人工費(fèi)單價(jià)差,在制定目標(biāo)成本時(shí),對(duì)物價(jià)上漲的影響考慮得不到位;另一方面是因?yàn)橼s工期間,人工加班工資要比平時(shí)高,而且對(duì)一些臨時(shí)用工控制的仍然不夠嚴(yán)格。
材料費(fèi)比目標(biāo)成本降低了90.4萬(wàn)元,主要原因是與主材料供應(yīng)商達(dá)成長(zhǎng)期合作的協(xié)議,使得材料的價(jià)格上漲幅度比計(jì)劃的要小得多;同時(shí),A項(xiàng)目對(duì)材料的管理也做得較好,避免了許多不必要的浪費(fèi),在很大程度上節(jié)約了材料費(fèi)用;另外,A項(xiàng)目還重視對(duì)新型材料的應(yīng)用,在功能不變的情況下,用量相對(duì)減少,使得材料費(fèi)用相應(yīng)減少。機(jī)械費(fèi)比目標(biāo)成本降低了29.3萬(wàn)元,在燃油費(fèi)上漲的條件下,機(jī)械費(fèi)用仍然降低的原因,主要是項(xiàng)目部加強(qiáng)了對(duì)機(jī)械的管理,尤其是對(duì)機(jī)械配置結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,提高了機(jī)械的利用率,降低了機(jī)械成本。其他費(fèi)用比目標(biāo)成本超支了16.4萬(wàn)元,主要是受到物價(jià)的影響,現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)有所增加,同時(shí)項(xiàng)目部管理費(fèi)用也有超支。在項(xiàng)目經(jīng)理部全體管理人員的共同努力下,采取的成本管理方法和手段得到了有效的實(shí)施。A項(xiàng)目發(fā)生的工程實(shí)際成本為10 046.5萬(wàn)元,比預(yù)算成本10 367.4萬(wàn)元降低了320.9萬(wàn)元,比項(xiàng)目目標(biāo)成本10 126.6萬(wàn)元降低了80.1萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)了總體成本降低的目的。
在對(duì)A項(xiàng)目成本的分析過(guò)程中,可以看出分項(xiàng)工程是成本發(fā)生,也是成本分析的基本要素,對(duì)施工項(xiàng)目成本的管理也應(yīng)以分項(xiàng)工程為基本單位,針對(duì)分項(xiàng)工程,也就是每一個(gè)基本工作,確定其實(shí)施過(guò)程的人工、材料、機(jī)械以及其他費(fèi)用的消耗標(biāo)準(zhǔn),制定成本目標(biāo)。在實(shí)施過(guò)程中,隨時(shí)跟蹤,發(fā)現(xiàn)偏差,并及時(shí)糾正偏差。只有這樣,才能保證項(xiàng)目成本管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
鑒于以上論述,筆者認(rèn)為應(yīng)從以下方面搞好成本控制:要建立一個(gè)完善的成本管理組織機(jī)構(gòu),建立以項(xiàng)目經(jīng)理為主的成本控制體系。成本控制工作不僅要從技術(shù)上下功夫,更要建立以項(xiàng)目經(jīng)理為主的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的機(jī)制。作為項(xiàng)目經(jīng)理,首先要全面了解、掌握各專業(yè)的工序,設(shè)計(jì)的要求。由專人統(tǒng)一指揮,解決各施工班組的協(xié)調(diào)工作,這樣才有可能統(tǒng)籌各專業(yè)的施工班組,保證施工的每一個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施成本最低化且有序到位,以達(dá)到可能實(shí)現(xiàn)最低的目標(biāo)成本的要求。制訂和完善成本管理責(zé)任制,制定出一系列規(guī)章制度,使成本控制的責(zé)任落實(shí)到施工管理的每個(gè)角落和每一個(gè)人。
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