摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理以及在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)堅(jiān)持的原則。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

　　Abstract: In modern enterprises’ management, risk management has become a very important field in internal audit. In this article, we will discuss the reason for the involvement, how internal audit to take part in risk management and the basic principle of risk management.

　　Key words: Internal Audit;Risk Management

　　一、引言

　　在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，各種風(fēng)險(xiǎn)日益增多，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的特征和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的水平，是內(nèi)部審計(jì)工作今后面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。

　　風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和期限內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。因此，在有可能發(fā)生使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的事件時(shí)，就存在著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于預(yù)計(jì)損失的大小和發(fā)生損失的可能性。

　　二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

　　內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是審計(jì)工作開(kāi)展的必然。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大的安全保障。從另一方面講，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)給單位領(lǐng)導(dǎo)，中間沒(méi)有經(jīng)過(guò)層層傳達(dá)，減少了信息的失真和延遲，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度，他們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員比外部審計(jì)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；而且對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)的定義時(shí)，把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。

　　三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

　　控制、減少風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)決策層、管理層和每個(gè)員工的共同參與。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職責(zé)就是對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全有效性進(jìn)行評(píng)審，內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)以下途徑參與風(fēng)險(xiǎn)管理：

　　1、確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，從面確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。任何風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)損失的影響，最后都會(huì)顯示在財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)資訊上，但是并不是所有風(fēng)險(xiǎn)的不利影響都能夠予以量化，而且有些影響也非短期內(nèi)就會(huì)浮現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉本企業(yè)的業(yè)務(wù)，從而容易發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問(wèn)題。

　　2、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，從而以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。

　　3、提出改進(jìn)意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否信當(dāng)。經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，提請(qǐng)管理層注意，并同時(shí)提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的相關(guān)建議，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)發(fā)現(xiàn)評(píng)估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，幫助組織解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性效果。

　　四、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)堅(jiān)持的原則

　　1、獨(dú)立原則 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須具有獨(dú)立性，這是內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展工作的前提。保證內(nèi)審部門(mén)與領(lǐng)導(dǎo)層之間的直接對(duì)話渠道暢通。

　　2、職業(yè)化原則 內(nèi)審人員必須具有豐富的專業(yè)知識(shí)和具有較高的職業(yè)道德、，能夠及時(shí)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并提出合理的改進(jìn)方案。

　　3、融合性原則 內(nèi)部審計(jì)制度作為內(nèi)部控制制度的重要一環(huán)，除了監(jiān)督各個(gè)部門(mén)科室的工作情況，還要監(jiān)督其自我控制的情況，與單位內(nèi)部控制制度相融合，對(duì)內(nèi)控制度中的不完善之處及時(shí)提出改進(jìn)措施。

　　4、重要性原則 現(xiàn)階段管理理念還很落后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要積極宣傳風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，以及在領(lǐng)導(dǎo)層中普及風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的專業(yè)技術(shù)。

　　五、結(jié)論及建議

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督。因此，應(yīng)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序，使兩者之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施管理的具體作法是：

　　1、在編制計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

　　2、確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映企業(yè)的最新戰(zhàn)略和方針。

　　3、編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。

　　4、更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化；在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。

　　5、編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議。

　　6、追蹤審計(jì)時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。追蹤審計(jì)應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問(wèn)題上，通過(guò)持續(xù)追蹤，確保對(duì)于重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，要求相關(guān)部門(mén)采取措施予以糾正。

　　綜上所述，內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使企業(yè)改進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

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