摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，當(dāng)前涌現(xiàn)出了越來越多的中小企業(yè)，逐漸成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主導(dǎo)力量。但是由于其經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，管理制度不夠完善，融資能力小、持續(xù)創(chuàng)新力不足等，制約了企業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)制度的核心目標(biāo)是以激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，以健全有效的內(nèi)部約束與機(jī)制為保證，使企業(yè)真正成為“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的法人實(shí)體。本人結(jié)合多年的工作與經(jīng)驗(yàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作分析可供同行參考。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問題 對(duì)策

　　一、對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析

　　1.復(fù)雜性。由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)模大小不一，其內(nèi)部審計(jì)沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式，可能導(dǎo)致審計(jì)工作內(nèi)容比較復(fù)雜，范圍較廣。

　　2.內(nèi)向性和獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理及控制，從而調(diào)整管理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只屬于企業(yè)的一個(gè)職能部門，不受外部因素的干擾。

　　3.廣泛性。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。既可進(jìn)行事后審計(jì)，又可進(jìn)行事前審計(jì)；基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和監(jiān)督的需要，其審計(jì)工作可以控制并影響整個(gè)企業(yè)的職能部門發(fā)展。

　　4.針對(duì)性和及時(shí)性。中小企業(yè)由于其規(guī)模相對(duì)較小的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠針對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的問題和狀況及時(shí)、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

　　1.中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上的差異。由于中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)來說不大，企業(yè)管理者負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的H常事務(wù)，其主觀性較強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來提出并決策。所以，不同的企業(yè)，審計(jì)工作的深入程度不同，有的企業(yè)甚至忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的必須性，形同虛設(shè)，沒有將內(nèi)部審計(jì)工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。

　　2.內(nèi)部審計(jì)定位不明確，獨(dú)立性差。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的重要特征，獨(dú)立性的大小決定了審計(jì)職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營(yíng)模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計(jì)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置及其他事項(xiàng)安排都由企業(yè)管理者來決定，這就直接影響了內(nèi)部審計(jì)的方向和重點(diǎn)，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，降低了審計(jì)效果和效率。

　　3.審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過有效的事前工作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供相關(guān)的信息技術(shù)服務(wù)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和水平。而中小企業(yè)里的審計(jì)人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)的審計(jì)學(xué)習(xí)和研究，甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力，難以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作不受重視，這就使得審計(jì)人員對(duì)工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質(zhì)的提高。

　　4.審計(jì)范圍窄，審計(jì)手段落后。目前，很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還只是停留在單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、成本費(fèi)用、損益的真實(shí)性的審計(jì)查證上。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等都在發(fā)生變化，如何適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如何防范經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低企業(yè)生產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向投資決策審計(jì)、管理效益審計(jì)等方向發(fā)展。

　　三、完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

　　1.明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。要確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作切實(shí)、有效地完成，并通過此項(xiàng)工作加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，使其適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大變化，就必須合理配置審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確機(jī)構(gòu)內(nèi)各項(xiàng)職責(zé)的分配制度，制度規(guī)范化，才能獲得良好的效果。就內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其設(shè)置而言，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我們建議在股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層以下，分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門，三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。這樣，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)的業(yè)務(wù)情況直接報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)，行政上的事務(wù)直接匯報(bào)給經(jīng)理層。對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)，內(nèi)部沒有設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就可以直接向董事會(huì)（或股東會(huì)）報(bào)告，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。

　　2.擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能及作用。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的監(jiān)督審查，審計(jì)的對(duì)象針對(duì)的是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等資料。但是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)大多采用會(huì)計(jì)電算化方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，賬面資料上的錯(cuò)誤弊端會(huì)越來越少，審計(jì)工作就會(huì)顯得不容易入手。所以，審計(jì)人員就必須將工作重心從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部管理、決策上來，不能局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，而是要擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。另一方面，審計(jì)人員也應(yīng)該相應(yīng)轉(zhuǎn)換工作角色，從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務(wù)的上作角色轉(zhuǎn)變，這樣有利于企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合，也可以促進(jìn)各部門溝通交流，有利于審計(jì)工作順利開展，拓寬其職能空間。

　　3.改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式大多采用事后審計(jì)，對(duì)于一些重點(diǎn)投資項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生一些隱患，給企業(yè)融資帶來風(fēng)險(xiǎn)。所以，要突破這種審計(jì)方式，結(jié)合事前、事中審計(jì)方式，可以對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)有效反饋信息，以防出現(xiàn)紕漏。這樣對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部管理，減小企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

　　結(jié)束語：要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。由于中小企業(yè)的特殊性質(zhì)，企業(yè)管理者認(rèn)為審計(jì)人員的工作職能不是很重要，所以就不重視其專業(yè)水平的提高。但是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要，也為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)該聘請(qǐng)一些有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的審計(jì)人員來對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，同時(shí)，也應(yīng)該對(duì)企業(yè)中的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)審計(jì)方面的相關(guān)法律法規(guī)，提高自身法律意識(shí)，從而做好審計(jì)工作，服務(wù)于企業(yè)。