一、遠程預審與現(xiàn)場審計的區(qū)別與聯(lián)系

　　遠程預審與現(xiàn)場審計相比，在多個方面發(fā)生了變化。

　　1.現(xiàn)場審計時，審計人員依賴被審計單位提供數(shù)據(jù)，其效率和質(zhì)量影響到審計行為的實施效果。遠程預審時，運用計算機網(wǎng)絡(luò)獲取信息，審計人員具備更大的靈活性和行為的獨立性，可以對審計事項進行更加自由的調(diào)查取證，形成審計意見。

　　2.現(xiàn)場審計時，審計人員和被審計單位人員在工作全過程中接觸，在涉及敏感問題時，難免會受到各方面的干擾，影響到審計人員的獨立判斷。而在遠程預審模式下，審計人員與被審計單位人員處于物理上的不同地點，從環(huán)境上有利于審計人員的獨立性。

　　3.現(xiàn)在審計一般都是在審計事項結(jié)束之后再進行審計，對過程無法控制，因而審計中發(fā)現(xiàn)的問題、造成的損失都是既成損失。遠程預審運用計算機網(wǎng)絡(luò)獲取審計數(shù)據(jù)，可以對被審單位的運營管理進行實時的審計監(jiān)督，盡管兩年才安排一次審計，但其機動性和靈活性卻使被審單位始終都處在監(jiān)督范圍內(nèi)，對被審單位形成事實上的審計威懾力，對動態(tài)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重要問題，還可以及時通知管理層，以避免損失的擴大化。

　　4.現(xiàn)場審計，審計人員一般只能夠?qū)δ骋粋€子公司進行審計，由于子公司遍布各地，財務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分布在不同的地點，很難掌握公司的整體情況。遠程預審能夠高效率取得所有子公司最新的數(shù)據(jù)。根據(jù)這些數(shù)據(jù)，采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效、準確地進行統(tǒng)計、分析，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析報告，在總公司層面上從整體的、宏觀的角度對子公司的運營情況進行審計分析，為管理層提供及時的審計信息和有價值的決策支持信息，最大限度地發(fā)揮審計在宏觀調(diào)控下的建設(shè)性作用。

　　5.現(xiàn)場審計，要按下達通知、進場交流、確認底稿、離場交流、確認審計報告等規(guī)定的程序進行，被審計單位要做一定的準備工作。遠程預審，不事先通知、不注重形式、被審單位不用準備，審計人員隨時登錄系統(tǒng)，直奔主題進行分析取證。

　　同樣，作為兩種不同的審計形式，遠程預審與現(xiàn)場審計在多個方面存在共同點。

　　遠程預審，審計的主體、客體，審計的目標并沒有本質(zhì)變化。預審階段已經(jīng)審查過的內(nèi)容，正式審計時可不再進行重復檢查，只檢查核對新增信息。預審結(jié)果為現(xiàn)場審計取證提供了側(cè)重點，細化了審計方案，使現(xiàn)場審計有效的向前延伸。因此，兩者并不是對立的概念，而是互相關(guān)聯(lián)，互為補充的。

　　遠程預審也有其局限性，如：不能與被審單位管理人員的直接交流，不能直接取得疑點支持的實物證據(jù)，不能進行實物盤點，完全依靠系統(tǒng)信息的真實性、完整性、一致性，不能了解系統(tǒng)外記載的事項如招投標過程、合同條款及簽字蓋章的有效性，難以克服電子信息本身的弱點等等。

　　二、寶鋼國際具備的條件

　　近年來，寶鋼國際大力推進信息化建設(shè)，相繼建成了貿(mào)易公司的企業(yè)資源管理ERP系統(tǒng)和剪切加工中心的標準版MIS2.0系統(tǒng)等多個財務(wù)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，大量的客戶供應(yīng)商資料、合同單據(jù)資料、財務(wù)數(shù)據(jù)、申請審批執(zhí)行信息、實物資產(chǎn)變動數(shù)據(jù)等均已錄入系統(tǒng)，并建成了覆蓋全公司的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)。同時，完善了系統(tǒng)管理的相關(guān)管理制度，規(guī)范了信息系統(tǒng)的應(yīng)用作用，基本具備了使用規(guī)范、數(shù)據(jù)可靠、功能全面的計算機遠程預審的系統(tǒng)環(huán)境。

　　遠程預審也對審計人員提出了更高的要求，要求審計人員具有網(wǎng)絡(luò)審計的能力。多年的現(xiàn)場審計使現(xiàn)有人員基本具備了基于公司內(nèi)部網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，調(diào)取被審計單位的有關(guān)資料，運用輔助審計工具，采用專門的方法，對被審計單位會計、業(yè)務(wù)信息的真實性、合規(guī)性進行審計的能力。

　　完善的設(shè)備和人員素質(zhì)的提高，都為計算機遠程預審奠定了基礎(chǔ)，拓展出來一條應(yīng)對要求不斷提高的審計形勢的途徑。審計人員可以通過計算機網(wǎng)絡(luò)，遠程登錄系統(tǒng)，獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)加工、分類匯總、邏輯判斷、甄別疑點、形成分析報告、確定審計重點、鎖定取證目標、完善審計方案、提高審計質(zhì)量和效率的預審目標。

　　三、寶鋼國際實施的策略

　　僅有遠程登錄系統(tǒng)的權(quán)限，取得被審計單位的經(jīng)營數(shù)據(jù)，尚不能完全滿足遠程預審的要求，還需要一套分析利用數(shù)據(jù)的方式方法。即在具備硬件設(shè)備的同時，需同步進行軟件的建設(shè)。

　　具體來說就是，要針對遠程預審的特征和優(yōu)缺點，探索出一條信息化審計手段的創(chuàng)新路子；總結(jié)出一種全面分析數(shù)據(jù)、提出疑點、對癥取證的審計方法；探索出一套遠程、長期、實時地獲得數(shù)據(jù)的遠程預審模式。

　　首先，要完善遠程預審的環(huán)境，包括：

　　1.建立制度，使計算機遠程預審在規(guī)范的流程和規(guī)則之中運作，使開戶與使用、監(jiān)督與反饋、維護與安全等都有據(jù)可依。通過逐步細化過程與環(huán)節(jié)、制定具體流程和規(guī)則、將流程和固化形成管理制度。

　　2.制定計劃，依據(jù)重要性分頻度、范圍、數(shù)據(jù)量、系統(tǒng)忙閑的程度，分配時段登錄系統(tǒng)。

　　3.設(shè)計標準，進一步完善模板、標準、指標體系等基礎(chǔ)工作，按統(tǒng)一的方法進行分類分析，探索數(shù)學分析模型的建立。

　　4.完善智庫，對審計智庫中的審計技術(shù)與方法進行不間斷的補充與完善，把分散的審計經(jīng)驗方法進行歸巢、整理、轉(zhuǎn)化，精心編寫每一個案例，使審計人員能通過審計智庫這個共享平臺汲取整個部門的智慧結(jié)晶，得到具體的審計技術(shù)與方法的指導與支持。

　　5.及時培訓，要推動計算機技術(shù)方法在審計工作中更廣泛、更深入的運用，靠的是審計人員，加強對審計人員計算機技術(shù)知識的培訓力度，提高審計人員的綜合素質(zhì)，不斷提高審計人員適應(yīng)現(xiàn)代審計的能力。

　　6.適時激勵，要營造一種“以結(jié)果為導向，以應(yīng)用促發(fā)展”的激勵機制，為推進計算機審計創(chuàng)造一種良好的氛圍。審計信息化只有與審計實務(wù)相結(jié)合，在審計實踐中開花結(jié)果，才有強大的生命力。

　　7.完善代碼，統(tǒng)一輸入復合規(guī)則、業(yè)務(wù)控制點覆蓋規(guī)則，確保數(shù)據(jù)完整正確。

　　其次，對數(shù)據(jù)信息進行精心加工，包括：

　　1.對取得的數(shù)據(jù)，重點測試數(shù)據(jù)的完整性，驗證操作權(quán)限的分配和應(yīng)用情況，檢查網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)各子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)是否一致性。

　　2.檢查憑證記錄的真實性、資產(chǎn)及負債的合理性、期末交易的歸屬期、內(nèi)部控制制度的完備性和會計政策的一貫性。

　　3.列示出需要關(guān)注的信息資料，應(yīng)用數(shù)據(jù)透視表分類處理大量數(shù)據(jù)，產(chǎn)生趨勢圖，觀察曲線的波動情況，揭示異常波動點。

　　4.通過合同付款信息和實際到貨入庫信息比對、合同的交貨期與實際入庫日期比較，在途數(shù)據(jù)的日期檢查，出庫數(shù)據(jù)與開票數(shù)據(jù)的對比，合同付款條款與實際執(zhí)行的比對，檢查基于合同的出庫未開票的賒銷和預付款采購實物延遲入庫的情況及是否存在授信的風險。

　　5.通過直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取庫存數(shù)據(jù)信息，分類、統(tǒng)計、分析、核實存貨庫齡，分析檢查存貨成本的數(shù)量、單價和結(jié)轉(zhuǎn)情況、超齡庫存的數(shù)量和庫位、出庫入庫的性質(zhì)類型，全面了解子公司的存貨結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、分類，還能為審計取證和盤點提供了依據(jù)。

　　6.通過直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取生產(chǎn)實際報表數(shù)據(jù)，了解子公司各生產(chǎn)線的實際生產(chǎn)狀況，跟蹤正品率、成品率和產(chǎn)能情況。

　　7.通過直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取合同數(shù)據(jù)，分析檢查合同量、分類結(jié)構(gòu)、交提貨和收付款執(zhí)行情況、管理權(quán)限設(shè)置情況，了解子公司的合同管理狀況判斷公司運營質(zhì)量。

　　四、結(jié)論

　　信息社會時代的到來，IT技術(shù)被廣泛應(yīng)用于社會的各個領(lǐng)域，隨著公司信息系統(tǒng)集成化、規(guī)范化建設(shè)，信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用將越來越廣泛。為適應(yīng)信息技術(shù)帶來的審計環(huán)境和審計本身的發(fā)展需要，加快改進審計作業(yè)的技術(shù)方法，滿足日益增長的管理需求，按照“編制模型，全面分析，發(fā)現(xiàn)線索，驗證結(jié)果”的計算機輔助審計的方法，結(jié)合現(xiàn)有的軟硬件和人員基本情況，通過計算機網(wǎng)絡(luò)進行遠程預審已是必然。

　　遠程預審，通過計算機遠程登錄被審單位信息系統(tǒng)的方式采集數(shù)據(jù)信息，它既突出了審計重點，又豐富了審計手段。既解決了審計力量分散、審計時間緊迫、審計效率不高的現(xiàn)狀，又協(xié)調(diào)了公司規(guī)模擴大與提高審計管理要求之間的矛盾。

　　遠程預審，運用計算機輔助審計工具的自動篩選、匯總、分析等功能，改變過去手工逐筆分析的做法，使審計思路更為清晰，重點更為突出，發(fā)現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題線索更為可靠，為全面審計提供了條件。

　　遠程預審，拓展了審計空間，提高了審計效率，利用專家的集體智慧，建立風險指標體系，能對風險產(chǎn)生預警功能，從而有效地進行風險管理，達到防患未然、減少企業(yè)損失的目的。

　　遠程預審，實現(xiàn)總公司對子公司的實時監(jiān)控與審計，使審計從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r監(jiān)督，從靜態(tài)走向動態(tài)。

　　遠程預審具有便捷高效、省時省力、降低成本、隨時收集信息、多單位作業(yè)等顯著的優(yōu)勢，必將成為信息化時代下內(nèi)部審計的常規(guī)及主要的手段，運用這個現(xiàn)代的工具進行計算機遠程預審已是勢在必行。