[論文關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計,內(nèi)部控制,企業(yè)經(jīng)營

　　[論文摘要]內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個重要的組成部分,它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督與評價,幫助企業(yè)堵塞漏洞,增收節(jié)支,加強管理,提高經(jīng)濟效益。

　　一、在企業(yè)管理中常見的風(fēng)險因素及引發(fā)的問題

　　(一)企業(yè)存在的風(fēng)險因素及表現(xiàn)形式。發(fā)生于未來并可能為企業(yè)帶來損失的不確定因素,常被稱之為企業(yè)的風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險因素有外部、內(nèi)部風(fēng)險之分,其中每種風(fēng)險又各有相應(yīng)的表現(xiàn)形式。外部風(fēng)險指的是外部環(huán)境對企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的不確定性,如國家政策及法律法規(guī)的變化、行業(yè)競爭、科技快速發(fā)展、資源及市場變化、經(jīng)濟環(huán)境變化、意外損失、自然災(zāi)害等。內(nèi)部風(fēng)險指的是內(nèi)部環(huán)境對企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的不確定性,如組織經(jīng)營活動的特點、組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷、組織信息系統(tǒng)的故障、組織資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及資產(chǎn)管理的局限性、組織缺乏保密意識、泄密事件時有發(fā)生、組織人員的道德品質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)未能達(dá)到要求等。

　　(二)企業(yè)管理中常見的風(fēng)險問題。目前,我國企業(yè)在風(fēng)險管理中,常常面臨諸多困難局面,常表現(xiàn)為:企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險能力極低,管理層不能正確識別和評估風(fēng)險,管理層不能積極、主動、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險管理工作,甚至不能進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警,企業(yè)目標(biāo)在企業(yè)迅速擴張過程中嚴(yán)重偏移,企業(yè)內(nèi)部控制失效等。之所以產(chǎn)生上述困境,企業(yè)主要存在七大方面的問題:缺乏包括決策層、管理層、執(zhí)行層在內(nèi)的完整的風(fēng)險管理組織;缺乏必備的風(fēng)險意識;缺乏正常的業(yè)務(wù)流程;缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu);缺乏業(yè)務(wù)操作規(guī)程;缺乏對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能

　　從傳統(tǒng)的差錯防弊的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計、經(jīng)營審計、績效審計、咨詢業(yè)務(wù)方向,在這一轉(zhuǎn)變過程中,內(nèi)部審計必須從以下四個職能方面著手。

　　1.動態(tài)監(jiān)督:在審計內(nèi)容上,以效益審計、責(zé)任審計、內(nèi)控審計制度為主;在審計重點上,尤為突出對經(jīng)營管理狀態(tài)實時動態(tài)監(jiān)督;在審計方法上,實行審計與調(diào)研相結(jié)合,由事后監(jiān)督向事前、事中控制轉(zhuǎn)變,并加強綜合審計。

　　2.管理控制:在企業(yè)集團規(guī)模擴大、經(jīng)營領(lǐng)域延伸的狀態(tài)下,內(nèi)部審計在如下幾方面的重要作用越來越清晰地凸現(xiàn)出來,包括評價企業(yè)計劃、預(yù)決算方案、投資可行性,評價生產(chǎn)組織內(nèi)控制度的有效性,解釋企業(yè)經(jīng)營中的弊端等。

　　3.決策服務(wù):從傳統(tǒng)角度講,內(nèi)部審計須及時、準(zhǔn)確地向企業(yè)管理層報告關(guān)于差錯防弊、資產(chǎn)保護等方面的信息,當(dāng)前,它還應(yīng)針對管理和控制的薄弱環(huán)節(jié),切實提出建設(shè)性的改進(jìn)意見和建議,從而協(xié)助管理人員更加有效的管理和控制企業(yè)的各項活動,進(jìn)一步合理使用資源,以便最大程度上提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟效益。

　　4.咨詢顧問:這是企業(yè)內(nèi)部審計職能所延伸出的亮點之處。在企業(yè)內(nèi)部,一名審計師雖然不承擔(dān)管理責(zé)任,但應(yīng)該通過提供建議、培訓(xùn)等具體可行的方式,為企業(yè)增值、改善企業(yè)的風(fēng)險管理和控制過程等而努力。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容和重要作用

　　(一)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的常見內(nèi)容

　　1.以財務(wù)審計為基礎(chǔ)。開展財務(wù)審計,能反映企業(yè)各項資產(chǎn)、負(fù)債和損益核算的真實情況,它包括審查會計資料的正確性、真實性和完善性,審查財務(wù)收支的合法性及遵守財經(jīng)法規(guī)情況,審查會計組織的健全度和會計制度得以貫徹執(zhí)行的情況。

　　2.以經(jīng)濟效益審計為重點。從內(nèi)容上而言,經(jīng)濟效益審計須對財務(wù)收支、影響企業(yè)經(jīng)濟效益的各種因素進(jìn)行審計。它應(yīng)以降低成本為中心,審查企業(yè)投入產(chǎn)出的整個經(jīng)濟活動是否具備經(jīng)濟性、效率性;審計企業(yè)產(chǎn)供銷計劃、人財物管理、經(jīng)濟決策及內(nèi)控制度等是否科學(xué)、合理、健全、有效;對各項目審計之后即是綜合分析,針對薄弱環(huán)節(jié)和潛在漏洞,提出建設(shè)性意見。從企業(yè)實際情況出發(fā),針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程和各環(huán)節(jié)進(jìn)行經(jīng)濟效益審計,不斷拓寬效益審計的領(lǐng)域,以找到更多風(fēng)險問題,找出改進(jìn)的具體措施,從根本上促使企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、挖掘內(nèi)部潛力、降低成本費用、提高經(jīng)濟效益。

　　 3.以內(nèi)部控制制度審計為核心。內(nèi)部管理審計必須審查單位內(nèi)部控制度是否健全、運功轉(zhuǎn)是否正常、自我調(diào)節(jié)能力是否具備或良好。如果只審計企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù),卻對企業(yè)內(nèi)部控制制度不給予系統(tǒng)性評價,在此情況下,是絕對無法發(fā)現(xiàn)并客觀評價企業(yè)內(nèi)部潛在風(fēng)險的,實質(zhì)性和預(yù)防性的管理意見和建議就更加不可能被提出。

　　4.開展專項審計調(diào)查與各項咨詢業(yè)務(wù)。通過專項審計調(diào)查,企業(yè)集團領(lǐng)導(dǎo)可為經(jīng)營決策找到政策上和經(jīng)濟上的論證,進(jìn)而在對重大經(jīng)營業(yè)務(wù)、項目投資等方面實施風(fēng)險評估,以防止決策失誤、避免經(jīng)濟損失。并在面臨反映經(jīng)濟活動中具有普遍性、傾向性的問題時,提出有針對性、可操作性的改進(jìn)建議和意見,甚至客觀評價企業(yè)各項決策實施后取得的經(jīng)營成果,最終促使企業(yè)集團領(lǐng)導(dǎo)快速了解改革措施的力度,及決策行為的完善程度、對公司資源的利用程度。開展內(nèi)部控制培訓(xùn)業(yè)務(wù),是促使企業(yè)中各級管理人員了解各個業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域的控制目標(biāo)和控制程序的最好辦法。

　　(二)審計在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理中的重要作用

　　1.識別風(fēng)險。定期研究風(fēng)險,搜集整理未來可能發(fā)生的風(fēng)險,且形成風(fēng)險列表,此為識別風(fēng)險須面臨的實質(zhì)問題。從企業(yè)內(nèi)部控制制度,到信息管理、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、人力資源管理等各個領(lǐng)域和環(huán)節(jié),均存在各種各樣的管理漏洞。在企業(yè)實際管理中,常見風(fēng)險有信息量不足或虛假而導(dǎo)致決策錯誤;自動付款系統(tǒng)設(shè)計并不完美,不能識別虛假供應(yīng)商;信息系統(tǒng)故障;客戶投訴幾率增高,企業(yè)信譽受損;大宗采購業(yè)務(wù)未按程序招標(biāo),簽訂合同、審批付款、驗收保管時未能做到職責(zé)分離等。

　　2.評估風(fēng)險。在經(jīng)營管理過程中,對企業(yè)可能遇到的各種風(fēng)險均應(yīng)進(jìn)行確認(rèn)、分析。評估風(fēng)險時,常采用定量或定性的方法,既要分析判斷風(fēng)險發(fā)生的可能性,又要分析風(fēng)險對實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。

　　四、結(jié)語

　　在現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計的職能除了要包含傳統(tǒng)意義上的財務(wù)審計、合規(guī)性審計、運營審計,同時還應(yīng)涉及合同審計、第三方審計、績效審計、舞弊審計、安全審計、隱私審計、信息技術(shù)審計、質(zhì)量審計、盡職調(diào)查、咨詢服務(wù)、風(fēng)險控制評估等。

　　21世紀(jì)初,美國世通、安然等一批大的上市公司的會計丑聞事件,其引發(fā)的誠信危機令全球震撼。以此為警惕,伴隨企業(yè)規(guī)模不斷擴大,經(jīng)營領(lǐng)域日漸延伸,管理幅度與程序也日益增加,避免信息傳遞和管理制度的滯后和某方面的缺陷,防范經(jīng)營和投資風(fēng)險,降低企業(yè)成本等一系列問題,均對企業(yè)內(nèi)部審計工作提出新的要求,即將其工作重點逐漸轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計及咨詢服務(wù)方面,以此保障企業(yè)在市場競爭中保持有利地位。

　　參考文獻(xiàn):

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　　[2]《企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中的地位與作用》,河北省內(nèi)審協(xié)會網(wǎng).

　　[3]趙顯鋒,《內(nèi)部審計是公司治理的重要機制保障》