巧用AO篩選長期掛賬的“往來款”

來源: 周壽洋徐漢濤編輯： 2009/07/01 14:15:36　　字體：大小

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　　各單位的往來款審計是審計人員長期面對的“老大難”問題之一，受各種因素影響，大部分行政事業(yè)單位均存在不同程度的往來款長期掛賬問題。我國《行政單位財務規(guī)則》和《事業(yè)單位會計準則》明確規(guī)定：各種應收及應付款項應及時清理并按規(guī)定辦理結算，不得長期掛賬。

　　實行會計電算化的單位，可巧用AO篩選長期掛賬的往來款。首先將被審計單位的電子數據導入AO，重建帳表之后利用“帳表分析”功能查看科目余額表；其次在科目余額表中輸入查詢條件，查找出應收及應付款的期初余額、借貸方發(fā)生額和期末余額，查找至最后一級科目，導出到excel；第三根據上述科目余額表，編寫SQL語句，查詢期初余額等于期末余額且借方（或貸方）發(fā)生額為零的科目，導出到excel，即為掛賬超過一年的往來款。將導出的兩張excel表格進行比對，可以統(tǒng)計出往來款掛賬超過一年的占往來款余額的比重，同樣，用此方法還可以統(tǒng)計出往來款掛賬超過二年、三年的項目。

　　應用舉例：筆者在漣水縣某單位財政財務收支審計中，通過此方法，發(fā)現該單位往來款余額巨大。經過SQL查詢，發(fā)現2008年起初與期末相且全年沒有發(fā)生額的應收款達到10901761.76萬元，；2008年起初與期末相且全年沒有發(fā)生額的應付賬款達到10951912.22元，即掛賬超過一年的往來賬款，兩項合計21853673.98元。

　　利用“帳表分析”功能查看科目余額表

　　設置查詢條件，查找出應收及應付款的期初余額、借貸方發(fā)生額和期末余額，查找至最后一級科目

　　類SQL語句：select 科目編碼, 科目名稱, 期初余額, 借方發(fā)生額, 貸方發(fā)生額, 期末余額,憑證數量, 余額方向 from 科目余額 where 科目編碼 like '110%' and 期初余額 = 期末余額 and 借方發(fā)生額 = 0 and 科目級別 <= 4 order by 科目編碼。

　　查詢結果：期初余額等于期末余額且借方（或貸方）發(fā)生額為零的項目。（江蘇省漣水縣審計局）

責任編輯：鬼谷子

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