2011-12-01 17:05 來源：夏長斌
摘 要：21世紀中國金融會計改革與發(fā)展正處于跨世紀的關鍵時期。改革的重點之一，將是增強金融會計風險意識，強化其風險防范的對策和措施。特別是加入WTO，為加強金融會計跨世紀改革的步伐提供了契機。研究金融會計風險與防范的跨世紀發(fā)展趨勢，提高防范金融風險的地位與作用，確保金融事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，無疑具有重要的戰(zhàn)略意義。
關鍵詞：規(guī)避；金融會計；風險；路徑
1 金融會計風險的主要表現(xiàn)形式
�。�1）票據(jù)結算風險。目前我國商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經濟活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以結算票據(jù)為主要支付手段的結算業(yè)務給銀行帶來了諸多風險。
�。�2）會計核算風險。會計核算風險是指由于會計核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來的種種風險。主要表現(xiàn)是未按規(guī)定程序操作現(xiàn)金業(yè)務形成短款風險，虛假列支造成銀行利潤不實的風險。
（3）會計監(jiān)督風險。會計監(jiān)督風險是指由于金融會計監(jiān)督職能相對軟弱，無法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風險。有一些金融機構只要求存款規(guī)模，講究信貸管理，卻忽視和放松會計監(jiān)督。
�。�4）聯(lián)行風險。聯(lián)行往來是銀行間資金劃撥的一個不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴密，因錯發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報單等失誤行為，而造成銀行資金的直接損失。
（5）會計人員風險。由于會計人員自身業(yè)務素質不高、責任心不強，或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，或因會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制，使金融機構資金財產遭受損失的風險也不可忽視。
2 金融會計風險產生的原因
（1）市場經濟環(huán)境的影響。在市場化的進程中，市場經濟體制逐漸暴露出一些缺陷，如不公平的市場競爭等等。當前我國金融機構的賬面投資回報率吸引了大量的社會資源涌入。我國尚未形成統(tǒng)一的社會平均利潤率，再加上地方政府的本位主義，各地金融機構劇增，違規(guī)經營、從事非法活動的可能性也相應增加，銀行會計風險日趨增大。
�。�2）金融管理模式不完善。在宏觀管理上，按市場規(guī)則公平競爭不夠，缺乏相應制度；在微觀管理上， 內部控制制度不健全，金融監(jiān)管不嚴。從會計崗位設置來看，缺乏應有的相互制約，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴重。如：任意開立賬戶、重要空白憑證及印押證保管不善、支付憑證審查不嚴等，這些均為銀行會計風險的發(fā)生埋下了隱患。
（3）會計人員職業(yè)道德素質較低。近年來我國金融業(yè)迅速發(fā)展，分支機構和經營網(wǎng)點增長較快，在短時期內吸收了大量的會計工作人員，會計人員的專業(yè)技術和職業(yè)道德素質參差不齊，有些會計人員受拜金主義和個人主義思想侵蝕，經不起金錢的誘惑，參與犯罪，給國家和企業(yè)造成巨大經濟損失。
3 防范金融會計風險的措施
防范和化解會計風險，提高會計核算質量，加強會計內部管理，就必須采取有效措施，標本兼治，綜合治理。
（1）建立健全內控機制，有效防范會計風險。按照“規(guī)范化原則、授權分權原則、監(jiān)督制約原則、賬務核對原則和安全謹慎原則”，建立相應的“崗位責任制度、授權控制制度和職務分離制度”，為防范風險打下治本的基礎。及時發(fā)現(xiàn)、查處違章違紀操作現(xiàn)象，把風險和隱患消除在萌芽狀態(tài)。
�。�2）完善會計核算事后監(jiān)督機制。根據(jù)《會計法》和金融會計制度的要求，結合金融機構自身管理的需要，在內部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機制。圍繞會計信息合法、真實、準確、完整等內容，引導會計行為規(guī)范化，使會計工作有法必依、有章必循。
（3）建立會計行為風險預警系統(tǒng)。隨著會計行為風險的日益增加，有必要在電子化網(wǎng)絡的基礎上開發(fā)預警系統(tǒng)軟件，將預警與核算建立在一個平臺上，在核算數(shù)據(jù)錄入的同時，預警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析。通過會計定出預測技術和方法，對會計核算全過程進行事前、事中、事后研究分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，實現(xiàn)有效監(jiān)測。
�。�4）加強會計隊伍建設，提高會計人員素質。要進一步加強對會計人員的法制宣傳和職業(yè)道德教育。使會計人員學法、知法、懂法、守法，促進會計人員愛崗敬業(yè)、客觀公正、依法辦事的良好風氣的形成。加強對會計人員的業(yè)務技術培訓。努力提高會計人員的業(yè)務技能，以增強會計工作的科學性，避免隨意性和盲目性。完善激勵機制，獎優(yōu)罰劣，調動會計人員工作的積極性和主動性。
（5）強化金融監(jiān)管，造就有序、公平的競爭環(huán)境。一是要建立健全金融機構監(jiān)管法規(guī)體系，加強對各金融機構統(tǒng)一的約束力。二是要完善金融市場準入退出機制，建立一套完整的市場競爭準則，嚴格防范市場競爭帶來的風險。三是要加強對金融機構內部管理的監(jiān)管。監(jiān)督其強化內部控制機制、促進金融機構內部各項風險管理制度的貫徹實施，從而提高金融業(yè)的效率。四是加大處罰力度，重點抓整改，堅持做到一事一落實。通過強化金融監(jiān)管，凈化金融市場，形成“公平、公正、平等、有序”的競爭環(huán)境，確保金融秩序的持久穩(wěn)定。
參考文獻
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