往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務而形成的債權(quán)、債務關(guān)系。它主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付款。不同之處是：應收款是企業(yè)應收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預付款是企業(yè)的購貨款，即預先付給供貨方的款項。應付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債；預收款則是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方面發(fā)生的負債。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務，是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

　　一、往來賬款形成的原因

　　往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經(jīng)濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務風險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時地進行賬務處理。二是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務部門監(jiān)督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

　　二、加強管理，減少往來賬款掛賬

　　第一，強化管理者財務意識，正確決策，防范風險。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展與機制的改變，財務管理工作主導作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理知識，而且還必須具備一定的財務專業(yè)知識?！?a href="http://m.8riaszlp.cn/new/63_64_/2009_2_23_wa1656114731322900219393.shtml">會計法》規(guī)定，“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人”。在單位每年填報的《企業(yè)基礎材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負責人要對本單位的全部經(jīng)營情況負責，財務知識的學習已成為必不可少的課程。只有單位負責人掌握基本的財務知識，才能看懂財務報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風險防范意識，從而做出適合本單位科學、正確的經(jīng)營決策。

　　第二，加強科研合同的管理。對于往來賬款的管理，同對財務管理工作一樣，可進行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應充分意識到往來賬款的財務風險，針對科研單位預付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應的制度，對合同簽定、采購過程、借款環(huán)節(jié)加以嚴格控制。避免流動資金長期被債務人占用，提高單位財務成本。對投資性、決策性事項，領導層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關(guān)業(yè)務部門要實行動態(tài)跟蹤管理，財務部門予以協(xié)同監(jiān)督。

　　第三，建立應收賬款的管理制度，控制應收賬款的收回期限。首先，崗位分工責任明確，工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤，調(diào)動財務人員和相關(guān)人員的積極性，增強其責任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

　　第四，加強應收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用。財務管理應建立相應的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務人員管理責任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

　　三、發(fā)揮財務管理監(jiān)督職能，強化往來賬款管理

　　第一，確定財務管理在企業(yè)管理中的重要地位。理順關(guān)系，賦予財務人員一定的權(quán)利，加強內(nèi)部會計與會計相關(guān)業(yè)務的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機制。在實際工作中，財務內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務管理的作用。通過理順關(guān)系，可以強化規(guī)章制度的建設，規(guī)范財務管理，充分發(fā)揮財務的監(jiān)督管理職能。

　　第二，加強采購過程的財務監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成。科研單位合同比重很大，加強財務控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟合同管理規(guī)范，加強采購成本意識，明確其職責權(quán)限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

　　第三，定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

　　第四，明確管理責任，落實日常管理。在實際工作中分工明確、責任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業(yè)務發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè)，往來賬款的管理可以按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析，即發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，建立“壞賬準備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業(yè)長期管理的一部分，使其真正落到實處。