24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

財(cái)會管理必須加強(qiáng)“內(nèi)控”

來源: 張偉宏·張偉宏 編輯: 2003/01/09 09:50:02  字體:
  ——從一起貪污大案引起的反思  
  
  山東省臨沂市某單位是一個(gè)年財(cái)政撥款僅幾十萬元的事業(yè)單位。但在這么一個(gè)財(cái)務(wù)收支數(shù)額不大的單位,卻發(fā)生了一起貪污公款23.4萬余元,挪用公款12萬元的經(jīng)濟(jì)大案。犯罪分子柏某某(原財(cái)務(wù)科副科長、主管會計(jì))1997年2月被臨沂市中級人民法院依法判處無期徒刑,剝奪政治權(quán)利終身。縱觀釀成這起大案的方方面面,固然有柏某某自身素質(zhì)差的原因,但單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不嚴(yán),也是釀成這起大案的重要原因,其間的教訓(xùn)發(fā)人深省,催人反思。

  反思之一:印鑒管理混亂,使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的第一道防線洞門大開,為犯罪分子柏某某作案提供了極為便利的條件。按財(cái)務(wù)制度規(guī)定,各單位的銀行印鑒和銀行支票必須由會計(jì)、出納分別管理,動(dòng)用現(xiàn)金支票提款時(shí)針必須由會計(jì)、出納分別加蓋所保管的印章,由出納到銀行提取現(xiàn)金。這樣規(guī)定,從制度上使會計(jì)和出納相互制約、相互監(jiān)督,可以防止違規(guī)違法問題的產(chǎn)生。但該單位的銀行印鑒、銀行支票卻統(tǒng)統(tǒng)由柏某某一人保管。柏某某則利用保管印鑒的方便條件,私自購買現(xiàn)金支票,什么時(shí)候想用款,什么時(shí)候就可以持加蓋印鑒的現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金,想提多少就提多少,就這樣,柏某某從1993年4月至1996年9月案發(fā)時(shí),先后私自動(dòng)用現(xiàn)金支票作案十幾次,共貪污公款23.4萬余元,挪用公款12萬元。如果印鑒管理制度、銀行現(xiàn)金支票管理制度嚴(yán)格,把第一道防線筑牢,柏某某作案就不會象這樣暢通無阻。

  反思之二:會計(jì)、出納分工不當(dāng),責(zé)任不清,使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的第二道防線形同虛設(shè),使犯罪分子頻頻作案,屢屢得手。按制度規(guī)定,銀行存款日記賬應(yīng)由出納員登記保管,并于每月終了與銀行對賬單一一核對。但該單位的銀行存款日記賬卻由柏某某登記保管,這就使柏某某既能借保管銀行印鑒之便隨意提取現(xiàn)金,貪污挪用,又能利用登記、保管銀行日記賬的條件,及時(shí)掩蓋其貪污、挪用公款的犯罪行為。這一內(nèi)控制度的失控,造成了柏某某在長達(dá)三年多的時(shí)間內(nèi),頻頻作案而一直未被發(fā)現(xiàn),造成了國家財(cái)產(chǎn)的巨大損失。

  反思之三:內(nèi)市稽核工作不到位,使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最后一道防線有名無實(shí),使犯罪分子猖狂作案,而又長期消遙法外。制度規(guī)定,各單位一般應(yīng)設(shè)有專(兼)職內(nèi)審稽核人員,定期對單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行稽核、審查監(jiān)督。但該單位因多種原因,一直未設(shè)專(兼)職內(nèi)審稽核人員,也沒有制定相關(guān)的稽核制度。柏某某在掩蓋其貪污挪用公款的犯罪行為時(shí),在賬務(wù)處理中采取的是少記收入,虛列支出,搞賬目虛假平衡,其手段并不高明。如果內(nèi)審稽核工作到位,只要對銀行印鑒的保管是否合理,銀行存款賬的登記是否真實(shí),賬證、賬賬是否相符等方面,進(jìn)行認(rèn)真的稽核,柏某某的違法犯罪行為并不難被發(fā)現(xiàn)。但遺憾的是,該單位既無內(nèi)審稽核人員,也沒有具體的稽核制度,每年只由柏某某以財(cái)務(wù)科長的身份自己“檢查”自己,稿搞形式,走走過場,應(yīng)付上級有關(guān)業(yè)務(wù)部門的檢查。

  柏某某一案從反面告訴我們,單位內(nèi)控制度嚴(yán)格與否,直接關(guān)系到國家財(cái)產(chǎn)的安全。我們要在加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督的同時(shí),首先要建立健全單位內(nèi)部管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行,從制度上筑牢第一道防線,以便有效地防止各類經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。

實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號