摘　要：資金是企業(yè)生存和發(fā)展的“血液”，資金管理始終貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。資金管理水平制約著企業(yè)整體管理水平的提升。通過對施工企業(yè)資金管理方面存在問題，進(jìn)行分析，有針對性地提出了加強(qiáng)資金管理的各項(xiàng)舉措，從完善機(jī)制制度建設(shè)技術(shù)手段和經(jīng)營理念等方面，提出了相關(guān)的對策。

　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金；資金管理；市場競爭

　　資金是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液，是財(cái)務(wù)管理的集中表現(xiàn)，資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，是一項(xiàng)必須常抓不懈的工作，資金管理的好壞不僅是衡量一個單位財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，而且直接影響到一個單位的經(jīng)濟(jì)效益，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。近年來，由于建筑市場的競爭日趨激烈，工程墊資越來越多，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾日益突出。嚴(yán)重地制約了業(yè)主的生存和發(fā)展，弱化了企業(yè)的市場競爭力?，F(xiàn)結(jié)合建筑施工企業(yè)的資金現(xiàn)狀，就施工企業(yè)的資金管理問題作簡要論述。

　　一、施工企業(yè)資金緊張的原因

　　1、工程墊資與工程拖欠款較大。近年來，隨著建筑市場施工隊(duì)伍的急劇膨脹，建筑市場的競爭日趨激烈，僧多粥少的形勢加劇，使得一些建設(shè)單位在工程發(fā)包時，提出某些不利于施工企業(yè)的要求。其中，墊資被作為一種普遍手段，成為簽訂工程承包合同和考查施工隊(duì)伍實(shí)力的重要條件，有的工程項(xiàng)目墊資資金甚至超過50%.作為施工企業(yè)，為了在建筑市場中搶占一席之地，以滿足“養(yǎng)家糊口”的需要，往往會承諾建設(shè)單位的墊資條件。企業(yè)一旦為某項(xiàng)工程墊資，則會身不由己，或者喪失先期墊資應(yīng)獲取的收益及承擔(dān)墊資損失，或不得不繼續(xù)墊資施工，但這樣的墊資工程，完工后墊資款則可能轉(zhuǎn)變成拖欠款。一般來說，拖欠款是以墊資為前提的，如果沒有墊資，就不會有大面積的拖欠和長時間的存在墊資。因?yàn)閿[不脫墊資的困惑，也就難以解除拖欠的壓力。

　　2、資金管理水平低、使用效益差。盡管每個企業(yè)都可能制訂了資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用開支計(jì)劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計(jì)劃控制，導(dǎo)致計(jì)劃的可操作性差，有的甚至將計(jì)劃束之高閣，形成計(jì)劃與實(shí)際的嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。其原因有兩方面：客觀上因受市場經(jīng)濟(jì)等因素影響，有許多意想不到但又必須支出的項(xiàng)目，增加了各種費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)。主觀上卻是一些單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員沒有切實(shí)有效地抓好計(jì)劃控制這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在：

　　1）盲目購置固定資產(chǎn)，超過了企業(yè)的資金承受能力。一些施工企業(yè)迫于形勢和生存發(fā)展的需要，為承攬一些“高、難、精”的工程項(xiàng)目，不顧企業(yè)實(shí)際購置精良先進(jìn)的專項(xiàng)設(shè)備。

　　2）管理費(fèi)等非生產(chǎn)性開支加大。由于建筑市場競爭激烈，各個標(biāo)段的細(xì)分，導(dǎo)致追蹤信息、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等非生產(chǎn)性開支逐年上升，管理成本逐年加大。

　　3）銀行賬戶多，資金分散。由于點(diǎn)多線長，上一個隊(duì)伍就必須開一個銀行賬戶，有的甚至一個單位多頭開戶，致使資金分流沉淀，造成浪費(fèi)。

　　4）對外投資缺乏控制。在對外投資中，沒有事先對投資項(xiàng)目的概況、投資方向作政策分析、發(fā)展前景預(yù)測、財(cái)務(wù)獲利評價、風(fēng)險評價及可行性分析，盲目投資，造成資金浪費(fèi)。

　　5）備用金管理不善。備用金管理工作作為資金管理工作的一個組成部分往往被人們忽視，有的甚至不把它納入資金管理工作的范疇，致使備用金余額日益增長，有的個人借款甚至達(dá)幾十萬元，從而造成了企業(yè)資金緊張的局面。

　　二、如何加強(qiáng)施工企業(yè)資金的管理和控制

　　企業(yè)資金管理的目標(biāo)是提高資金使用效益，保證資金的支付能力和償債能力，使企業(yè)的凈現(xiàn)金流最大化。

　　1、從管理機(jī)制上，推行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化資金預(yù)算管理。

　　施工企業(yè)要建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營性資金收支計(jì)劃，擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算。預(yù)算主體包括企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位。預(yù)算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。針對施工企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施資金預(yù)算管理應(yīng)遵循以下程序：

　　第一，自下而上逐級編制資金預(yù)算計(jì)劃。

　　第二，自上而下，通過一定的會議形式審批預(yù)算。公司職能部門對所屬單位的預(yù)算計(jì)劃，通過收集整理，確定公司下月財(cái)務(wù)預(yù)算，改“用后算”為“算后用”。

　　第三，執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。原則上，各級預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定，不得更改；但因特殊事由，須調(diào)整的，應(yīng)遵循嚴(yán)密的審批制度。

　　第四，建立嚴(yán)格監(jiān)督和考核制度。資金管理的實(shí)質(zhì)就是對各個環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，也就是對施工生產(chǎn)、任務(wù)承攬、設(shè)備購置和基建投資等過程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，實(shí)行動態(tài)監(jiān)控，量化開支標(biāo)準(zhǔn)。在編制資金預(yù)算時，本著輕重緩急的原則，將營運(yùn)資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營資金和非生產(chǎn)經(jīng)營資金。生產(chǎn)經(jīng)營資金包括承攬任務(wù)、項(xiàng)目施工和正常管理費(fèi)所需資金，是保證生產(chǎn)經(jīng)營的必需資金，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部各個所屬單位年度、月度計(jì)劃，統(tǒng)籌調(diào)配，保證這部分資金供應(yīng)，不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營是跟生產(chǎn)經(jīng)營相對聯(lián)系不太緊密的資金，這部分資金須本著節(jié)儉、必須、適度的原則，力求壓縮總額開支。

　　2、從監(jiān)控制度上，進(jìn)一步加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性。

　　這是對推行全面預(yù)算管理的補(bǔ)充。企業(yè)要樹立“錢流到哪里，管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。施工企業(yè)監(jiān)控的重點(diǎn)應(yīng)包括：一是資金收入方面：應(yīng)收款項(xiàng)是否應(yīng)收未收或緩收；在建項(xiàng)目資金是否及時回籠；已完工項(xiàng)目是否及時撤場；處置資產(chǎn)的審批及款項(xiàng)收回等，當(dāng)期的實(shí)際資金收入與預(yù)算收入差異及原因。二是資金支付方面：應(yīng)付款項(xiàng)是否存在支付風(fēng)險；大額資金的立項(xiàng)、審批、支付是否合規(guī)；當(dāng)期的實(shí)際資金支出與預(yù)算是否存在差異及其原因分析。

　　3、從技術(shù)手段上，靈活運(yùn)用資金結(jié)算工具，提高資金使用效果。

　　施工企業(yè)應(yīng)立足工程項(xiàng)目高度分散的現(xiàn)實(shí)，探索實(shí)施資金集中管理的做法，積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險。

　　一是建立、完善內(nèi)部結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理，及時調(diào)劑余缺。建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，對分支機(jī)構(gòu)做到了“你的錢，我看著你花”。結(jié)算中心一個口徑對銀行，下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用賬戶外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，可以發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用。

　　二是與銀行協(xié)作，探索、實(shí)施“網(wǎng)上銀行”結(jié)算方式。目前中國銀行、中國建設(shè)銀行、招商銀行、中國工商銀行已推出了“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)?！熬W(wǎng)上銀行”可以將本系統(tǒng)的資金高度集中。將企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)在各地的資金匯兌業(yè)務(wù)虛擬在一個總賬戶下運(yùn)行，減少了跨省同行資金調(diào)度，減少了提前匯到異地銀行的沉淀資金?！熬W(wǎng)上銀行”能及時提供企業(yè)的資金動態(tài)和存量，有利于資金決策，加強(qiáng)了對資金的統(tǒng)一調(diào)度和調(diào)劑能力，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險。

　　4.從經(jīng)營理念上，瞄準(zhǔn)目標(biāo)市場，找準(zhǔn)市場定位，強(qiáng)化全員參與的成本管理意識。

　　資金管理的范疇涉及企業(yè)管理的方方面面，在經(jīng)營理念上，企業(yè)必須細(xì)分市場，找準(zhǔn)自己的市場定位，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，從源頭加強(qiáng)控制，科學(xué)合理地篩選投標(biāo)項(xiàng)目，而不是饑不擇食，不分良莠，有項(xiàng)目就跟蹤，見標(biāo)就投。另一方面要從支出上加強(qiáng)控制，中標(biāo)的項(xiàng)目必須強(qiáng)化全員全方位的成本控制，消滅虧損項(xiàng)目，配合以上各項(xiàng)措施走精細(xì)化管理的路子。綜上，施工企業(yè)要適應(yīng)市場競爭，就必須不斷提升自身的實(shí)力，保證企業(yè)資金流的良性循環(huán)。在資金管理上必須建立一套行之有效的管理制度，從完善機(jī)制、健全制度入手，努力使資金運(yùn)動的各個環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活沉淀資金，加大監(jiān)控力度，規(guī)避資金風(fēng)險，提升財(cái)務(wù)管理水平。