個人所得稅的基本功能在于調(diào)節(jié)個人收入差距和公平分配稅收負(fù)擔(dān)。無論哪個功能的實現(xiàn)都有賴于稅務(wù)機關(guān)能夠真正掌握納稅人的收入狀況，保證納稅人依法足額納稅。高收入者與低收入者相比，更有動機也更有能力逃避納稅義務(wù)。因此，加強對高收入者的個稅監(jiān)管一直是各國個人所得稅制度建設(shè)的重點環(huán)節(jié)，也是衡量各國個人所得稅制度完善程度的重要指標(biāo)。

　　加強對高收入者的監(jiān)管最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)是掌握納稅人的收入狀況。世界各國的個人所得稅制度無不在這一難題上大做文章。最具代表性的制度是美國的納稅人身份號碼（Taxpayer Identification Number）制度，實際上就是納稅人的“個人經(jīng)濟(jì)身份證”。該號碼是每個納稅人的終生代碼，納稅人在辦理重要經(jīng)濟(jì)事項的時候都要登記該號碼，稅務(wù)機關(guān)只要掌握了該號碼，就可以掌握納稅人的主要經(jīng)濟(jì)活動，從而也就掌握了納稅人的基本收入狀況。個人所得稅制度比較完善的國家基本上都有類似的制度。目前，我國雖然也采取了儲蓄存款實名制，但由于沒有一個統(tǒng)一的納稅號碼來控制納稅人的主要經(jīng)濟(jì)活動，稅務(wù)機關(guān)難以全面掌握納稅人的經(jīng)濟(jì)活動及其收入，也難以真正對其收入的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督。我國雖然從今年開始實行年收入超過12萬的個人要向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報的制度，但如果不能在監(jiān)控納稅人的收入狀況上有所改進(jìn)，該制度也難以起到應(yīng)有的監(jiān)控作用。

　　控制納稅人的收入源也是實現(xiàn)對高收入者監(jiān)管的重要措施。很多國家的稅法都要求，一定規(guī)模以上的雇主必須向稅務(wù)機關(guān)報告工人的工資和薪金；銀行和其他金融機構(gòu)必須報告所有的利息支付及員工的薪金；所有的公司必須報告股息、紅利的支付情況；所有進(jìn)行一次性支付的公司、非盈利機構(gòu)和個人也必須向稅務(wù)機關(guān)報告。這些嚴(yán)格的報告制度使納稅人的收入得到有效監(jiān)控，強有力的保證了稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅情況的監(jiān)管。我國在工資薪金所得稅方面的良好執(zhí)法狀況也表明了加強對收入源監(jiān)管的重要性。但是在勞務(wù)報酬方面，稅務(wù)機關(guān)控制收入源的能力就比較弱，導(dǎo)致高收入者可以借此大量逃稅。今后要加強對納稅人收入源的控制，只要有可能向納稅人支付報酬的單位和個人都應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行代扣代繳個人所得稅的申報。

　　通過計算機等高科技手段對納稅人進(jìn)行稽查是促使納稅人依法納稅的重要手段。很多國家不僅在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部形成了計算機網(wǎng)絡(luò)，而且該網(wǎng)絡(luò)同政府的經(jīng)濟(jì)管理機構(gòu)和公共服務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)功能處理大量信息資料。美國的稅務(wù)局通過計算機系統(tǒng)保存和匯總所有與納稅人身份號碼相關(guān)的記錄，進(jìn)行科學(xué)的加工整理，并且用這些信息與納稅人申報表上的記錄進(jìn)行交叉稽核，確定納稅人的申報質(zhì)量和納稅人的信譽度，進(jìn)而開展稅款申報表的檢查，一旦發(fā)現(xiàn)疑點即啟動稽查程序。我國也在充分利用計算機系統(tǒng)來對納稅人進(jìn)行檢查和稽查，但由于所掌握信息量比較少，難以真正對納稅人形成強有力的稽查。今后應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高稅務(wù)系統(tǒng)與社會其他系統(tǒng)，如銀行系統(tǒng)、社會保障系統(tǒng)信息共享的程度，讓稅務(wù)機關(guān)盡可能多地掌握納稅人的經(jīng)濟(jì)信息。

　　嚴(yán)厲的法律責(zé)任也是減少高收入者偷稅的必要手段。如意大利稅法規(guī)定，納稅人采取記假帳、銷毀憑證等手段偷稅的，可處以1000萬里拉以下的罰款和5年以下的監(jiān)禁。再如美國每年對10%的納稅人進(jìn)行抽查審計，一旦查出有偷稅行為即使數(shù)額較少，也會被罰得傾家蕩產(chǎn)，同時還要將偷稅行為公布于眾，使違法者聲名狼藉。面對嚴(yán)厲的法律制裁，很多納稅人在偷稅面前會望而卻步。我國的納稅人，特別是高收入者之所以對偷稅不當(dāng)回事，一個重要原因是我國對個人所得稅違法行為的處罰力度太小，再加上查處的幾率也比較小，導(dǎo)致很多高收入者將偷稅視為家常便飯。今后，我國應(yīng)當(dāng)加大對個人所得稅違法行為打擊的力度并提高法律責(zé)任，讓偷稅者在被處罰一次以后就再也不敢偷稅。

　　納稅人的納稅意識的提高也是一個非常重要的因素。很多國家，如美國幾乎利用了所有的宣傳工具來培養(yǎng)人們的納稅意識。包括學(xué)校正規(guī)教育，網(wǎng)絡(luò)、電視、報紙等新聞媒體的宣傳，總統(tǒng)競選，文化出版業(yè)的宣傳等。在整個社會的努力之下，形成了納稅人較高的納稅意識。我國每年一度的“稅收宣傳月”活動對于提高納稅人的納稅意識起到了很大作用，但宣傳的力度還不夠，宣傳的內(nèi)容還有待完善。建議由全國人大常委會通過一個在全國開展“稅法宣傳月”的決定，每年的活動由全國人大常委會牽頭，以國家稅務(wù)總局為主，聯(lián)合中宣部、國務(wù)院法制辦、財政部、司法部、教育部等相關(guān)部委聯(lián)合開展稅法宣傳教育活動，提高全民的稅法意識。