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自改革開放以來,個(gè)體經(jīng)濟(jì)(含名為集體實(shí)為個(gè)體的企業(yè),下同)以其靈活的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和有效的激勵(lì)機(jī)制而相對(duì)于國(guó)有集體經(jīng)濟(jì)得到迅猛發(fā)展,個(gè)體稅收增長(zhǎng)很快,占整個(gè)稅收的比重逐年上升。個(gè)體稅收征管已成為稅收工作的重要內(nèi)容。相對(duì)于個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展態(tài)勢(shì)而言,現(xiàn)行個(gè)體稅收征管已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)主義市經(jīng)濟(jì)體制的要求。努力提高個(gè)體稅收征管水平已經(jīng)成為稅務(wù)部門加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)必須解決的一項(xiàng)重要工作任務(wù)。
一、現(xiàn)行個(gè)體稅收征管存在的問題
1、稅收征管基礎(chǔ)薄弱,稅源監(jiān)控水平較低。一是應(yīng)稅個(gè)體工商戶家底很難弄清,納稅戶數(shù)難于掌握。盡管工商部門和稅務(wù)部門管理的出發(fā)點(diǎn)不盡相同,標(biāo)準(zhǔn)不盡一致,但一定范圍內(nèi)工商登記戶數(shù)常常大于稅務(wù)登記戶數(shù)。二是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模難于掌握,“雙定”定額的真實(shí)性差。因缺乏有效的稅收監(jiān)控手段和辦法,“雙定”難度越來越大,“雙定”定額相對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出總體下降趨勢(shì)。
2、稅收征管難度大,征收成本高,征管效益差。個(gè)體稅收因個(gè)體工商戶的規(guī)模龐大、稅源零星分散、交易頻繁、流動(dòng)性強(qiáng)、開業(yè)停業(yè)變化快、不建立帳務(wù)或帳務(wù)不健全(含不公開真實(shí)帳務(wù))、不懂法律,或善于利用法律、稅收法制不健全千方百計(jì)偷、逃稅款等特點(diǎn),稅收征管難度極大,相對(duì)于企業(yè)稅收而言,耗費(fèi)的人力、財(cái)力、物力多,單位稅收收入耗費(fèi)的稅收征收成本高,征管效益差。
3、征管力量薄弱,稅收流失嚴(yán)重。一方面,國(guó)稅、地稅分設(shè),行政管理人員增加,有限的稅收征管力量更加分散化,征管力量薄弱的矛盾更加突出,稅收征管的力度(及時(shí)性、有效性)更加弱化,無法形成征管優(yōu)勢(shì),稅收流失更加嚴(yán)重。另一方面,受部門利益驅(qū)使,在個(gè)體稅收本身流失嚴(yán)重的情況下,國(guó)稅、地稅工作不協(xié)調(diào)對(duì)個(gè)體稅收流失起到了推波助瀾的作用。在征管力量薄弱的情況下,基本上放棄了部分個(gè)體稅收征管,特別是集貿(mào)市場(chǎng)稅收中的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶的稅收征管。
4、稅收政策性強(qiáng),實(shí)踐中具體操作難度大。理論上,征與不征、征多與征少都體現(xiàn)了黨和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策,事關(guān)一定時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但在實(shí)際的個(gè)體稅收征管工作中,對(duì)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行操作難度較大。一是稅收優(yōu)惠往往具備一定的條件限制,“應(yīng)稅”與“非稅”臨界點(diǎn)在實(shí)際工作中難于明顯劃分,優(yōu)惠對(duì)象把握困難。二是隨著個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷變化,稅收優(yōu)惠對(duì)象變更頻繁,稅務(wù)部門難于應(yīng)對(duì)。三稅收優(yōu)惠的執(zhí)行,增加了對(duì)非稅收優(yōu)惠對(duì)象依法征收的難度。
5、發(fā)票使用、管理水平低,稅控設(shè)備開發(fā)、應(yīng)用水平差,稅收征管還未建立起有效的制衡機(jī)制。除增值稅專用發(fā)票外,稅務(wù)部門對(duì)現(xiàn)行普通發(fā)票的運(yùn)用、管理水平較低,發(fā)票使用還沒有涵蓋所有的社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域及社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各個(gè)環(huán)節(jié),假發(fā)票泛濫成災(zāi),行政事業(yè)費(fèi)收據(jù)不斷侵蝕發(fā)票應(yīng)用領(lǐng)域,對(duì)填開發(fā)票的比對(duì)力度不夠,“以票管稅”的制衡機(jī)制尚未建立。因設(shè)備成本高、技術(shù)水平低、推廣使用缺乏良性制約機(jī)制等原因,拒絕安裝、安裝與使用相分離(稅務(wù)機(jī)關(guān)沒使用稅控設(shè)備數(shù)據(jù))、納稅人人為調(diào)控稅控設(shè)備數(shù)據(jù),制約了稅控設(shè)備的功能,有效的稅收征管制衡機(jī)制的建立任重道遠(yuǎn)。
6、稅收征管力度難以到位,“費(fèi)擠稅”現(xiàn)象嚴(yán)重。一是由于稅務(wù)部門對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)估計(jì)不足,輕視了對(duì)個(gè)體稅收的征管,為“費(fèi)大于稅”的國(guó)民收入分配格局創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。二是從全國(guó)來看,個(gè)體稅收的征管力度總體上是受稅收收入任務(wù)、稅收征管效益調(diào)控的,征管力度難以到位,“費(fèi)大于稅”的狀況沒能得到改善。在個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)支出中,經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租賃費(fèi)支出普遍大于繳納稅收數(shù)額在1——10以上。相當(dāng)部分地方,個(gè)體工商戶就是繳納的工商管理費(fèi)、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可費(fèi)等,都大于所繳納的稅收數(shù)額。
7、以“組織收入為中心”,企業(yè)與個(gè)體之間、地區(qū)間個(gè)體工商戶稅負(fù)呈現(xiàn)“畸輕畸重”。長(zhǎng)期以來,稅收工作始終堅(jiān)持的是“以組織收入為中心”的指導(dǎo)思想,個(gè)體稅收在實(shí)踐中一直被作為國(guó)家總體稅收的補(bǔ)充。一個(gè)地區(qū)個(gè)體稅收征管的力度主要由該地區(qū)稅收收入任務(wù)的大小和稅源的多寡所左右。各級(jí)稅務(wù)部門采取“抓大(企業(yè)稅收)放?。▊€(gè)體)稅收”的組織收入策略,個(gè)體稅收征管得不到應(yīng)有的強(qiáng)化和改觀,個(gè)體稅收征管的質(zhì)量得不到提高,個(gè)體稅收流失嚴(yán)重。由此造成現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中“企業(yè)(涉稅犯罪企業(yè)除外)稅收負(fù)擔(dān)大于個(gè)體稅收負(fù)擔(dān)、落后地區(qū)個(gè)體稅收負(fù)擔(dān)高于發(fā)達(dá)地區(qū)個(gè)體稅收負(fù)擔(dān)”的不正?,F(xiàn)象,不同地區(qū)、不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)主體長(zhǎng)期在不公平的市場(chǎng)環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng),稅收調(diào)節(jié)收入、調(diào)節(jié)分配的職能被嚴(yán)重削弱。
8、重實(shí)體、輕程序,個(gè)體稅收征管水平的提高受到制約。受稅收收入規(guī)模相對(duì)較小、征管難度較大和征收成本相對(duì)較高的影響,并基于如下兩點(diǎn)考慮,各地基層稅收征收機(jī)關(guān)及其征收人員對(duì)個(gè)體稅收的征管沒有完全按《征管法》規(guī)定的程序進(jìn)行,不講究過程(即“程序”),只講究結(jié)果(即稅款的實(shí)際征收)。由此造成個(gè)體稅收征管資料建設(shè)和稅款征收與個(gè)體工商戶的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相分離,且相當(dāng)比例的征管資料是從征收稅款的逆向形成;征管資料的建立不是為稅收征管服務(wù),而是為應(yīng)付上級(jí)檢查服務(wù)。
9、稅收工作的社會(huì)參與性不強(qiáng),綜合征管效果不佳。由于稅收法制建設(shè)的滯后,“依法誠(chéng)信納稅”缺乏激勵(lì)制約機(jī)制,涉稅相關(guān)職能部門在稅收征管活動(dòng)中應(yīng)負(fù)的職責(zé)缺乏“剛性”的約束。由此造成,稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管工作中主要靠部門的孤軍奮戰(zhàn),難于形成社會(huì)綜合征管合力。
10、《征管法》的可操作性不強(qiáng),對(duì)稅務(wù)違章打擊不力,個(gè)體稅收納稅秩序整頓乏力。由于資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)拍賣等社會(huì)中介組織在各地發(fā)展不平衡,《征管法》中規(guī)定的稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等措施在實(shí)際運(yùn)用中大打折扣。一方面,受稅收成本和效益的影響,稅務(wù)機(jī)關(guān)極不愿意使用稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施對(duì)稅務(wù)違章、違法行為進(jìn)行懲罰。另一方面,因受相關(guān)部門配合的制約,對(duì)嚴(yán)重稅務(wù)違章、違法行為往往不能依法從快、從重地給予有效打擊。由此造成個(gè)體稅收秩序長(zhǎng)期得不到根本改善。
11、個(gè)體稅收征管發(fā)展目標(biāo)不明確,稅收征管措施散、亂,個(gè)體稅收征管水平難以提高。由于重視不夠,各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)個(gè)體稅收缺乏綜合性、系統(tǒng)性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性規(guī)劃,征管發(fā)展目標(biāo)不明確,不是采取“依法征稅,應(yīng)收盡收”的征管手段,而是采取“能收多少,就收多少”短期稅收征管行為。一是稅收宣傳、征收、管理、稽查相分離,相互之間缺乏有機(jī)聯(lián)系。二是面對(duì)不同類別、不同特點(diǎn)的個(gè)體工商業(yè)戶,征管手段和辦法簡(jiǎn)單、單一,缺乏力度。三是納稅秩序整頓、規(guī)范不銜接,個(gè)體稅收征管陷入“混亂—整頓—再混亂—再整頓”的惡性循環(huán)怪圈。
12、稅收考核體系科學(xué)性、實(shí)用性不強(qiáng),個(gè)體稅收征管質(zhì)量難以提高。
二、現(xiàn)行個(gè)體稅收征管存在問題的原因分析
1、對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展估計(jì)不足,對(duì)個(gè)體稅收的重視不夠。脫胎于傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的思想意識(shí),各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)地位的認(rèn)識(shí)長(zhǎng)期停留在“居于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)充地位”之上,受“以組織收入為中心”指導(dǎo)思想的影響和各種經(jīng)濟(jì)成份稅收征管投入與產(chǎn)出比的比較,各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)個(gè)體稅收的認(rèn)識(shí)沒得到應(yīng)有的重視,在人、財(cái)、物的分配上基本上一直是向企業(yè)稅收征管傾斜。
2、稅收法制建設(shè)滯后,部門協(xié)調(diào)配合差。受落后的稅收觀念的長(zhǎng)期影響,社會(huì)對(duì)依法加強(qiáng)個(gè)體稅收征管與大力發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)的認(rèn)識(shí)一直存在偏頗,相對(duì)于國(guó)外完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制而言,我國(guó)稅收法制建設(shè)嚴(yán)重滯后。其一,現(xiàn)行社會(huì)法制體系尚未構(gòu)建起依法誠(chéng)信納稅的激勵(lì)機(jī)制,個(gè)體工商業(yè)戶缺乏依法納稅積極性。其二、稅收征管征管手段缺乏有效、完備的法律支持,依法加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收征管以營(yíng)造公平的稅收發(fā)展環(huán)境對(duì)于稅務(wù)部門是蒼白無力的。其三,涉稅相關(guān)部門在稅收征管活動(dòng)中應(yīng)盡的有限義務(wù)沒有硬性的約束機(jī)制,對(duì)稅收征管工作的支持也是極其有限的。
3、稅收征管缺乏創(chuàng)新性,稅收征管辦法滯后。一方面,受稅收法制建設(shè)滯后的影響,個(gè)體稅收征管中存在的問題長(zhǎng)期得不到及時(shí)有效解決,加之個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛,以至個(gè)體稅收征管中存在的問題越累越多。二是由于各級(jí)稅務(wù)部門對(duì)個(gè)體稅收重視力度不夠,對(duì)個(gè)體稅稅收征管發(fā)展目標(biāo)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的科學(xué)規(guī)劃,加之對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律缺乏系統(tǒng)性、前瞻性的研究,在如何與時(shí)俱進(jìn)推進(jìn)個(gè)體稅收征管方面缺乏有效的探索,落后的、粗放式的個(gè)體稅收征管辦法早已不能適應(yīng)個(gè)體稅收征管的需要。
4、缺乏競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制,個(gè)體稅收征管人員工作積極性不高、主動(dòng)性不強(qiáng)。無論是過去的“大學(xué)畢業(yè)管國(guó)營(yíng)、中專畢業(yè)管集體、高中以下管個(gè)體”征管力量配置辦法,還是現(xiàn)在各地流行的“一等干部搞稽查、二等干部管企業(yè)、三等干部管個(gè)體”觀念,都不利于樹立、激發(fā)個(gè)體稅收征管人員工作自豪感。個(gè)體稅收征管人員長(zhǎng)期面對(duì)繁重、枯燥的個(gè)體稅收工作熱情不高、主動(dòng)性不強(qiáng),普遍產(chǎn)生“疲勞”、厭倦情緒,稅收征管缺乏創(chuàng)新性。
三、提高個(gè)體稅收征管水平的對(duì)策構(gòu)想
1、樹立科學(xué)的發(fā)展觀和稅收觀,與時(shí)俱進(jìn)提高對(duì)個(gè)體稅收的認(rèn)識(shí)。按照建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求,統(tǒng)籌企業(yè)稅收與個(gè)體稅收征管,正確處理加強(qiáng)個(gè)體稅收征管與大力發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)的關(guān)系,“以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心”,在人、財(cái)、物的安排上給予個(gè)體稅收征管重點(diǎn)傾斜,迅速改變稅收征管中相對(duì)的“一手(企業(yè)稅收)硬、一手(個(gè)體稅收)軟”的格局,努力營(yíng)造公平的稅收發(fā)展環(huán)境,促進(jìn)多種經(jīng)濟(jì)成分持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。
2、強(qiáng)化管理,不斷增強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅源的監(jiān)控能力,提高征管效率。一是強(qiáng)化戶籍管理,建立健全納稅人戶籍管理制度。堅(jiān)持屬地管征原則,對(duì)分支機(jī)構(gòu),包括倉庫、代辦處等都要嚴(yán)格列入稅務(wù)登記的管理范圍,將街道、門牌號(hào)標(biāo)示出的納稅戶名稱、行業(yè)、征管情況錄入微機(jī)管理,定期巡回核對(duì),以堵塞漏征漏管戶現(xiàn)象的產(chǎn)生。二是區(qū)別對(duì)待,對(duì)個(gè)體戶要實(shí)行分類管理。根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、納稅人的納稅意識(shí)、以往的申報(bào)納稅記錄、財(cái)務(wù)管理水平、辦稅人員素質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等綜合情況,將個(gè)體工商戶進(jìn)行分類。依據(jù)不同類型的個(gè)體工商戶,相應(yīng)地采取有效的征管辦法和措施,掌握稅收征管的主動(dòng)權(quán)。
3、充分發(fā)揮發(fā)票對(duì)稅收征管的基礎(chǔ)性作用,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理。一是積極推進(jìn)《發(fā)票管理辦法》向《發(fā)票法》的轉(zhuǎn)換,解決增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票管理上混亂問題。二是不斷深化財(cái)政體制改革,努力縮小行政事業(yè)性收費(fèi)范圍,嚴(yán)格規(guī)范行政性收費(fèi)與經(jīng)營(yíng)性服務(wù)的范圍,切實(shí)解決行政事業(yè)費(fèi)收據(jù)對(duì)發(fā)票使用范圍的大量侵蝕。三是通過對(duì)發(fā)票管理的立法,加大對(duì)各種發(fā)票違章、違法行為的打擊力度,增大發(fā)票違章、違法的成本,有效遏制當(dāng)前利用發(fā)票進(jìn)行大肆偷稅漏稅的猖獗勢(shì)頭。四是采取有獎(jiǎng)發(fā)票等措施,倡導(dǎo)、鼓勵(lì)消費(fèi)者在購(gòu)買商品或提供服務(wù)時(shí)積極索取發(fā)票,以利于稅務(wù)部門不斷擴(kuò)大和提高利用發(fā)票對(duì)個(gè)體稅收進(jìn)行有效監(jiān)控的范圍和質(zhì)量。五是與時(shí)俱進(jìn)提高發(fā)票的科技含量,增大制作假發(fā)票的難度。六是借鑒增值稅專用發(fā)票管理經(jīng)驗(yàn),加大對(duì)開具發(fā)票與取得發(fā)票之間的比對(duì)力度,嚴(yán)厲打擊“頭大尾小”犯罪行為。
4、堅(jiān)持依法治稅,嚴(yán)厲打擊各種稅收違法亂紀(jì)行為。正確面對(duì)個(gè)體稅收征管難度大、稅收流失嚴(yán)重、整個(gè)稅收環(huán)境嚴(yán)重不公平的客觀實(shí)際,從實(shí)現(xiàn)稅收可持續(xù)發(fā)展的高度,深刻認(rèn)識(shí)加大對(duì)個(gè)體工商戶違章、違法行為打擊的極端重要性和緊迫性。一是必須堅(jiān)持實(shí)體法與程序法的統(tǒng)一,嚴(yán)格規(guī)范征納雙方的行為,逐步依法提高對(duì)個(gè)體稅收的監(jiān)控水平,嚴(yán)格依法治稅。二是要與時(shí)俱進(jìn)加快稅收立法步伐,在賦予稅務(wù)干部查處偷抗稅案件時(shí)的搜查權(quán)、拘留權(quán)的同時(shí),提高違章、違法處罰標(biāo)準(zhǔn),以增大涉稅違章、違法成本。三是加大查處、執(zhí)行力度,嚴(yán)厲打擊偷抗稅行為。發(fā)揚(yáng)“三鐵”(鐵石心腸、鐵的紀(jì)律、鐵面無私)精神,從機(jī)制上克服“以補(bǔ)代罰、以罰代刑”的落后作法,提高稅法的威懾力,努力扭轉(zhuǎn)、規(guī)范稅收秩序,營(yíng)造公平、和諧的稅收環(huán)境。
5、加快稅收法制建設(shè),為加強(qiáng)個(gè)體稅收征管提供法治支持和保障。一是制定《稅收基本法》,按照權(quán)利與義務(wù)相匹配的法律原則,科學(xué)界定稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人及涉稅相關(guān)部門的權(quán)利和義務(wù),構(gòu)建依法誠(chéng)信納稅機(jī)制。二是深化稅制改革,優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu),努力提高稅收法律、法規(guī)的制訂水平,建立起結(jié)構(gòu)科學(xué)、功能互補(bǔ)、征管效率高的稅種結(jié)構(gòu)體系,增強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控功能。
6、長(zhǎng)期與短期相結(jié)合,密切與相關(guān)職能部門配合,著力構(gòu)建個(gè)體稅收征管長(zhǎng)效制約機(jī)制。一是利用信息技術(shù),借鑒對(duì)增值稅專用發(fā)票以及相關(guān)的“四小票”管理機(jī)制,建立起包含所有普通發(fā)票管理的發(fā)票管理信息系統(tǒng),提高對(duì)發(fā)票的管理水平,提高發(fā)票對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶依法納稅的監(jiān)控水平。二是密切與各級(jí)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、技術(shù)監(jiān)督局、工商局等部門配合,逐步擴(kuò)大諸如稅控加油機(jī)、稅控收款機(jī)、出租車計(jì)價(jià)器等稅控設(shè)備的應(yīng)用領(lǐng)域,配合發(fā)票管理信息系統(tǒng),構(gòu)建起加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的長(zhǎng)效制約機(jī)制。
7、樹立開放治稅、綜合治稅理念,全面推進(jìn)個(gè)體稅收管理,努力提高個(gè)體稅收征管水平。堅(jiān)持“以法治稅”與“以德治稅”相結(jié)合,與時(shí)俱進(jìn)采取多種有效方式逐步提高納稅人依法納稅的意識(shí)和行為。一是積極、主動(dòng)配合各級(jí)黨委組織部門在非公有制經(jīng)濟(jì)成份中發(fā)展黨員,建立黨組織,充分發(fā)揮這些黨員在“守法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、依法誠(chéng)信納稅”方面的典型示范作用;充分估計(jì)這些黨組織在宣傳“守法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、依法誠(chéng)信納稅”方面的促進(jìn)作用。二是積極主動(dòng)介入各級(jí)商會(huì)、專業(yè)(行業(yè))協(xié)會(huì)的建設(shè)工作,不斷提高其建設(shè)水平和對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的影響力,發(fā)揮這些組織在倡導(dǎo)“守法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、依法誠(chéng)信納稅”方面的促進(jìn)作用,推進(jìn)行業(yè)自律。三是充分利用納稅人積極尋求會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會(huì)中介組織進(jìn)行稅務(wù)代理的發(fā)展趨勢(shì),積極構(gòu)建起“納稅人—稅務(wù)代理—稅務(wù)機(jī)關(guān)”稅收征管制衡機(jī)制,不斷提高個(gè)體稅收征管水平,推進(jìn)依法治稅。
8、加強(qiáng)綜合技能培訓(xùn),不斷增強(qiáng)個(gè)體稅收征管人員業(yè)務(wù)技能,不斷提高依法治稅水平。各級(jí)稅務(wù)部門要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收主管人員,尤其是基層個(gè)體稅收征管人員培訓(xùn)的緊迫性、長(zhǎng)期性、艱巨性和極端重要性,采取集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)講座、崗位練兵、以熟帶生、參觀學(xué)習(xí)等多種方式進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容除稅收、涉稅所有相關(guān)法律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)外,還應(yīng)包括政治經(jīng)濟(jì)理論、語言表達(dá)、公務(wù)經(jīng)濟(jì)文書寫作、公共禮儀、稅收文化等內(nèi)容的培訓(xùn),與時(shí)俱進(jìn)提高受訓(xùn)人員綜合素質(zhì),不斷增強(qiáng)稅務(wù)人員搞好個(gè)體稅收征管的本領(lǐng)。要優(yōu)化稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu),加大對(duì)培訓(xùn)的投入力度,確保培訓(xùn)工作的真正開展。培訓(xùn)工作應(yīng)制度化、經(jīng)?;⒁?guī)范化、機(jī)制化,始終保持稅務(wù)人員素質(zhì)的與時(shí)俱進(jìn)。
9、建立競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)廣大個(gè)體稅收征管工作人員的工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性。一是要嚴(yán)格執(zhí)行從2006年1月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》,定期進(jìn)行輪崗交流。輪崗交流既包括個(gè)體稅收征管人員之間的“小輪崗”,也包括個(gè)體稅收征管人員與企業(yè)稅收征管人員之間的“大輪崗”。二是推進(jìn)人事制度改革,樹立正確的用人導(dǎo)向,破除“唯學(xué)歷論”、“唯成份論”(干部或工人),對(duì)政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作作風(fēng)踏實(shí)、工作成績(jī)突出的個(gè)體稅收征管人員,要及時(shí)給予提拔、使用;三是營(yíng)造“愛崗敬業(yè)、求真務(wù)實(shí)、扎實(shí)工作、爭(zhēng)當(dāng)先進(jìn)、崇尚先進(jìn)”的良好氛圍,在獎(jiǎng)先、評(píng)優(yōu)時(shí)應(yīng)向個(gè)體稅收征管人員傾斜,不斷增強(qiáng)其工作的成就感、自豪感。
10、加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收的調(diào)查研究,努力推進(jìn)征管創(chuàng)新,與時(shí)俱進(jìn)提高個(gè)體稅收征管水平。加強(qiáng)個(gè)體稅收征管不可能畢其功于一役。要將個(gè)體稅收工作作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程來抓,圍繞“依法征稅,應(yīng)收盡收”的工作目標(biāo),綜合運(yùn)用各種征管手段,提高個(gè)體稅收征管的質(zhì)量。同時(shí),講求征管
工作的連續(xù)性、系統(tǒng)性、科學(xué)性、藝術(shù)性,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收征管情況的調(diào)查研究,認(rèn)真研究、分析不同類別個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),努力把握其發(fā)展的規(guī)律性,增強(qiáng)征管工作的創(chuàng)造性,始終掌握稅收征管的主動(dòng)權(quán)。要加強(qiáng)不同地區(qū)個(gè)體稅收征管經(jīng)驗(yàn)的交流,相互取長(zhǎng)補(bǔ)短,促進(jìn)征管水平的共同提高。
11、建立科學(xué)的考核、考評(píng)體系,不斷改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)體稅收征管,全面提高整體稅收征管水平。一是制訂科學(xué)的稅收工作考核、考評(píng)體系,加大對(duì)個(gè)體稅收征管的考核力度。對(duì)企業(yè)稅收、個(gè)體稅收制訂不同的考核、考評(píng)指標(biāo),進(jìn)一步深化對(duì)個(gè)體稅收征管“六率”的考核辦法,嚴(yán)格規(guī)范正常納稅戶與非正常納稅戶的管理,盡力降低人為調(diào)控征管“六率”數(shù)據(jù)的可能性。二是改進(jìn)考核、考評(píng)方法,確保個(gè)體稅收征管數(shù)據(jù)指標(biāo)與征管實(shí)際依據(jù)情況的吻合,與時(shí)俱進(jìn)促進(jìn)企業(yè)稅收征管質(zhì)量與個(gè)體稅收征管質(zhì)量持續(xù)、協(xié)調(diào)提高。
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