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[摘要]創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理,改變傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念、制度與技術(shù)(方法),不僅有利于企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度,以適應(yīng)WTO大環(huán)境帶來的沖擊,而且也是提升企業(yè)核心競爭力的重要因素之一。
[關(guān)鍵詞]WTO;財務(wù)管理;創(chuàng)新
本文提倡的財務(wù)管理創(chuàng)新,主要包括財務(wù)管理制度創(chuàng)新與財務(wù)管理技術(shù)(方法)創(chuàng)新,即是建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理方法。筆者主張企業(yè)要有創(chuàng)新的意識與行為,大膽創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理制度與技術(shù),迎接WTO帶來的沖擊,并保證有足夠的“精力”應(yīng)對各種沖擊。另外,我們應(yīng)明確財務(wù)管理創(chuàng)新的兩方面應(yīng)有個先后順序,即要先創(chuàng)新制度,后創(chuàng)新技術(shù)。當(dāng)然,這二者并非絕對意義上的先后行為,只是在相對順序上應(yīng)先建立健全財務(wù)管理制度。
一、加入WTO對現(xiàn)行財務(wù)管理的沖擊
?。祝裕蠋淼呢攧?wù)管理國際化、精確化、電算化、網(wǎng)絡(luò)化對國內(nèi)傳統(tǒng)財務(wù)管理制度的沖擊很大,也對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度與技術(shù)提出了新的課題。
(一)金融市場對企業(yè)融資的沖擊
企業(yè)融資主要從渠道、方式、風(fēng)險和成本上去考慮。首先,在WTO條件下,越來越多的外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國,我國的金融市場必定會呈現(xiàn)出一些新的特征,從而對企業(yè)籌資投資造成一定影響。
第一,金融市場規(guī)模的增大,資金供需渠道的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新,為我國企業(yè)籌資、投資和規(guī)避風(fēng)險提供了多種可供選擇的組合方式。
第二,金融工具創(chuàng)新豐富了金融產(chǎn)品品種,拓展了金融服務(wù)范圍,同時也派生出利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險等新風(fēng)險,使金融風(fēng)險進(jìn)一步加大。那么,企業(yè)應(yīng)采取何種方式規(guī)避風(fēng)險,使企業(yè)賺取的報酬超過金融市場對相應(yīng)風(fēng)險所要求的報酬率,這是企業(yè)財務(wù)管理面臨的新課題之一。
第三,國內(nèi)外金融市場競爭加劇,促使我國金融機(jī)構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐進(jìn)一步加快,促使我國金融市場從原來的不完善性走向高度有效性,使金融自由化成為一種趨勢:利率市場化、外匯管制解除和貨幣實(shí)現(xiàn)自由兌換,這都意味著企業(yè)外部金融風(fēng)險加劇,這對如何加強(qiáng)企業(yè)金融風(fēng)險管理提出了新的要求,企業(yè)要想獲得較高的投資報酬就必須努力降低投資成本和風(fēng)險損失,進(jìn)一步提高企業(yè)投資決策的及時性、合理性和科學(xué)性。
?。ǘ┵Q(mào)易全球化對財務(wù)管理的沖擊
?。祝裕线M(jìn)一步推動全球化的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動,這不僅表現(xiàn)在外貿(mào)銷售方面,而且還表現(xiàn)在生產(chǎn)、服務(wù)以及財務(wù)活動方面。我國的產(chǎn)品便可在WTO的100多個成員國(地區(qū))中享受多邊的、無條件的、穩(wěn)定的最惠國待遇,這無疑將使我國企業(yè)跨國經(jīng)營活動更加頻繁而復(fù)雜,經(jīng)營管理的全球化將迫使企業(yè)管理包括財務(wù)管理在內(nèi)的所有管理做出重大調(diào)整,也是對我國企業(yè)財務(wù)管理的國際化方面提出了新的要求。一方面,全球化的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易使經(jīng)濟(jì)活動網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化,使傳統(tǒng)的賬本財務(wù)管理方式將逐漸向電子化、網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理方式轉(zhuǎn)變,通過網(wǎng)絡(luò)財務(wù),企業(yè)將會實(shí)行遠(yuǎn)程報賬、報表、查賬、審計等財務(wù)工作,這樣加快了信息的傳播、處理和反饋速度,倘若企業(yè)內(nèi)部和外部信息的披露不充分、不及時,或者企業(yè)不能及時有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息,會加大企業(yè)的決策風(fēng)險。另一方面,企業(yè)跨國財務(wù)活動必定會涉及多種外匯,發(fā)生大量的外匯結(jié)算業(yè)務(wù),加之經(jīng)常性項(xiàng)目和資本性項(xiàng)目的進(jìn)一步開放,外匯風(fēng)險將進(jìn)一步增加,使得企業(yè)外匯風(fēng)險管理地位更顯突出。
(三)WTO條件下新法規(guī)、新財稅環(huán)境對企業(yè)財務(wù)管理的沖擊
?。祝裕嫌幸惶赘鞒蓡T國必須恪守的涉及貿(mào)易、結(jié)算、財務(wù)等諸多方面的規(guī)則。我國現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)中那些與WTO規(guī)則有抵觸的條例將逐步被修改。企業(yè)財務(wù)管理人員如果不熟悉這種變化后的新法律法規(guī)環(huán)境,可能招致不必要的處罰或訴訟,甚至可能將自己推入破產(chǎn)或被惡意并購的深淵。所以,我們的企業(yè)不僅要遵守《公司法》、《會計法》、《稅法》、《企業(yè)財務(wù)通則》等國內(nèi)經(jīng)濟(jì)方面的法律規(guī)定,而且更要遵守《國際會計準(zhǔn)則》、《國際稅法》等相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。如到2005年關(guān)稅平均稅率將降為10%左右,非關(guān)稅壁壘將逐步關(guān)稅化,其他各種主要稅種的收入也將受到不同的影響,這必將直接影響我國企業(yè)的稅收籌劃。另外,國家對國有企業(yè)的財政補(bǔ)貼支出將會減少直至取消,一方面使失去財政支撐的企業(yè)的資金來源減少,籌資的任務(wù)將更加艱巨;另一方面,企業(yè)真正正成為市場的主人,加強(qiáng)財務(wù)管理顯得更加重要。
?。ㄋ模祝裕蠗l件下對財務(wù)人才受到的沖擊
?。祝裕蠗l件下,人力資源的競爭將更加激烈。1、中國企業(yè)的本土人才優(yōu)勢將被新的人才機(jī)制取代。外資企業(yè)良好的工作環(huán)境和豐厚的薪金待遇,對于我國企業(yè)中優(yōu)秀的財務(wù)管理人才無疑將是一種巨大的誘惑。如何留住優(yōu)秀的財務(wù)管理人才,甚至吸引國外管理人才流入,從而在這場中外人才爭奪戰(zhàn)中獲勝,將成為我國企業(yè)財務(wù)管理和人力資源管理的重要課題。2、WTO推動企業(yè)財務(wù)國際化進(jìn)程,對財務(wù)管理人員的素質(zhì)提出了更高要求。除了要精通會計、審計、財務(wù)管理理論與方法,熟悉企業(yè)經(jīng)營管理的全過程和與企業(yè)經(jīng)營管理有關(guān)的法律規(guī)范外,還須熟練掌握和運(yùn)用外語、計算機(jī)知識,具有全局觀念、組織協(xié)調(diào)能力、對資本市場的敏銳洞察力,要有開放性思維和創(chuàng)新意識。目前我國財務(wù)管理人才綜合素質(zhì)總體較低,提升財務(wù)管理人才整體素質(zhì)將成為財務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)。
二、WTO條件下財務(wù)管理的創(chuàng)新
?。祝裕蠈ζ髽I(yè)財務(wù)管理的沖擊固然是多方面的,但這些沖擊帶來的是競爭,帶來的是淘汰與發(fā)展。企業(yè)究竟是被淘汰,還是繼續(xù)發(fā)展,其關(guān)鍵是如何提高企業(yè)核心競爭力,建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。而財務(wù)管理是企業(yè)的心臟,所以這一切的基礎(chǔ)是要建立健全現(xiàn)代財務(wù)管理制度與技術(shù),進(jìn)行財務(wù)管理創(chuàng)新工作。筆者認(rèn)為,一切有利于企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理制度與技術(shù),只要是符合國情的,符合企業(yè)實(shí)情的,都可大膽嘗試,朝著財務(wù)管理國際化、精確化、電算化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展。通過財務(wù)管理創(chuàng)新來培訓(xùn)成熟的企業(yè)財務(wù)管理體系。財務(wù)管理創(chuàng)新從宏觀上看包括觀念創(chuàng)新,制度創(chuàng)新,管理創(chuàng)新等方面的創(chuàng)新;從微觀上看,包括風(fēng)險管理、資金管理、成本管理等。
?。ㄒ唬﹦?chuàng)新財務(wù)管理觀念
財務(wù)管理觀念創(chuàng)新實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)財務(wù)經(jīng)理觀念創(chuàng)新。財務(wù)經(jīng)理實(shí)質(zhì)上是財務(wù)實(shí)施的首要領(lǐng)導(dǎo)者,財務(wù)經(jīng)理對財務(wù)管理的認(rèn)識程度在很大程度上影響著財務(wù)管理觀念的創(chuàng)新。所以觀念創(chuàng)新首先應(yīng)體現(xiàn)在財務(wù)經(jīng)理對財務(wù)管理的認(rèn)知程度上。如果財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)活動只是處于一些日常的業(yè)務(wù)管理上,如進(jìn)行會計記錄、編制財務(wù)報告、管理公司的現(xiàn)金狀況、支付賬單或偶爾籌集資金等方面的話,這會導(dǎo)致企業(yè)倒閉、被兼并的可能。財務(wù)經(jīng)理觀念上一定要有新的認(rèn)識、新的開拓,務(wù)必具備創(chuàng)新的執(zhí)行思維,逐步與國際經(jīng)濟(jì)財務(wù)管理接軌。有了財務(wù)經(jīng)理觀念上的創(chuàng)新認(rèn)識,才可能探討具體的財務(wù)管理創(chuàng)新之路。筆者認(rèn)為,財務(wù)經(jīng)理應(yīng)從以下幾方面創(chuàng)新財務(wù)管理觀念。
1、樹立財務(wù)管理國際化觀念。企業(yè)財務(wù)國際化是順應(yīng)貿(mào)易國際化而產(chǎn)生的,企業(yè)置身于WTO這個國際大環(huán)境中籌劃經(jīng)營管理之道,企業(yè)財務(wù)自然也應(yīng)順應(yīng)經(jīng)營、貿(mào)易國際化的角度來加以配合,譬如說海外上市、跨國兼并等。
2、實(shí)現(xiàn)資本多元化觀念。WTO使資本市場進(jìn)一步開放,市場準(zhǔn)入門檻降低,大批外資銀行和外國企業(yè)會逐步進(jìn)駐中國,大量的外國資本將涌入中國市場。企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī),積極尋求與外資合作,提高管理水平,實(shí)現(xiàn)投資主體多元化,優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。
3、加強(qiáng)風(fēng)險防范觀念。企業(yè)防范風(fēng)險有兩個重要途徑:一是制定詳實(shí)的財務(wù)計劃,通過計劃將不確定因素確定下來,使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機(jī)制,減少未來風(fēng)險產(chǎn)生概率;二是建立風(fēng)險預(yù)測模型,有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險,變被動為主動,防患于未然。另外,還包括充分利用各種保值手段,主動規(guī)避風(fēng)險。比如說,對經(jīng)常項(xiàng)目可采用遠(yuǎn)期交易方式,對資本項(xiàng)目可在各種涉外合同條款中明確規(guī)定外幣和本幣的匯率等。
4、充分實(shí)現(xiàn)人本化財務(wù)管理觀念。人是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的主人,企業(yè)的每一項(xiàng)財務(wù)活動均由人發(fā)起,操作和控制,其成效如何也主要取決于人的知識和智慧以及人的努力程度。所以以人為本的財務(wù)管理觀念就是以人的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn),圍繞人的價值來開展財務(wù)管理活動,充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值。
(二)創(chuàng)新財務(wù)管理制度
企業(yè)通過財務(wù)管理制度創(chuàng)新能夠縮小我國企業(yè)財務(wù)管理與國際財務(wù)管理的差距,帶動企業(yè)財務(wù)管理的迅速發(fā)展。良好的財務(wù)管理體制,不但會使整個企業(yè)有序運(yùn)作,而且能為企業(yè)廣羅人才。運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行財務(wù)管理制度創(chuàng)新,是企業(yè)迎接未來激烈的市場競爭的制勝法寶。
1、建立獨(dú)立高效的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)。目前在絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置中,財務(wù)管理與會計尚實(shí)行混崗作業(yè),從而導(dǎo)致兩者職責(zé)不明確,影響了各自職能的充分發(fā)揮。在WTO條件下,由于財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位更為突出,因此在企業(yè)內(nèi)應(yīng)專門設(shè)置財務(wù)管理機(jī)構(gòu),專派財務(wù)經(jīng)理以專司財務(wù)管理之職,做到迅速整合財務(wù)資源以便對市場做出反應(yīng)。傳統(tǒng)的“逐級報告式”財務(wù)機(jī)構(gòu)顯然已不合時宜,取而代之的應(yīng)該是一種中間環(huán)節(jié)較少,結(jié)構(gòu)緊湊而富有彈性、反應(yīng)靈敏、高效快速的新型組織機(jī)構(gòu)。
2、建立多元化財務(wù)主體。按照“利益相關(guān)者合作產(chǎn)權(quán)理論,企業(yè)的理財主體應(yīng)進(jìn)一步細(xì)分和多元化?!边@里所說的利益相關(guān)者是指那些與某企業(yè)有一種或多種經(jīng)濟(jì)利益的個體或群體,他們大致可以分為兩類:一類是與企業(yè)之間擁有正式的、官方的或契約的關(guān)系,包括財務(wù)資本所有者(經(jīng)營者和員工)、政府、顧客等;另一類包括社會公眾、環(huán)境保護(hù)組織、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)組織及所在社區(qū)等。這些利益相關(guān)者的財務(wù)要求都應(yīng)被看成是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容,但第一類是最主要的。
3、創(chuàng)新財務(wù)管理目標(biāo):利益相關(guān)者利益最大化。企業(yè)是其利益相關(guān)者如企業(yè)的股東、債權(quán)人、經(jīng)理人員、員工、顧客等的契約集合體,資本結(jié)構(gòu)的變化,決定了企業(yè)在WTO條件下不再僅僅屬于物質(zhì)資本的擁有者即股東,而應(yīng)歸屬于其“相關(guān)利益主體”,企業(yè)的利益應(yīng)是組成契約集合體各方利益的共同利益,而不再只是股東利益。企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)兼顧各方利益,尋求一個兼顧各方利益的均衡點(diǎn),充分調(diào)動和保持各利益主體的積極性和創(chuàng)造性,使企業(yè)良性發(fā)展并不斷壯大。
4、創(chuàng)新財務(wù)人才管理機(jī)制。重視人的發(fā)展與管理是WTO條件下的基本趨勢和客觀要求,企業(yè)應(yīng)創(chuàng)立新的人才管理模式與理論,以適應(yīng)人本化財務(wù)管理的要求。首先,應(yīng)做到充分調(diào)動財務(wù)管理人員的積極性和創(chuàng)造性,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值。這需要企業(yè)配套機(jī)制的完善與配合,包括企業(yè)對財務(wù)人員的激勵機(jī)制、管理機(jī)制,這與企業(yè)的自身發(fā)展?jié)摿τ嘘P(guān)。如果企業(yè)能夠在環(huán)境、物質(zhì)、精神上給予財務(wù)人員充分的支持,在相當(dāng)意義上講,是留才、用才的必要條件。其次,在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值的同時,應(yīng)做到實(shí)現(xiàn)財務(wù)人員自身價值的需要。努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化,建立完善的既符合企業(yè)發(fā)展的員工培訓(xùn)機(jī)制,又滿足員工自身實(shí)現(xiàn)價值的培訓(xùn)機(jī)制。
?。ㄈ﹦?chuàng)新財務(wù)管理技術(shù)(方法)
1、創(chuàng)新財務(wù)管理核心內(nèi)容。企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心,而財務(wù)管理又以資金管理為中心,筆者認(rèn)為,在WTO條件下,財務(wù)管理要以風(fēng)險管理為中心。市場經(jīng)濟(jì)使任何一個企業(yè)都存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能,這種可能性在WTO條件下會更大。因此,企業(yè)財務(wù)人員必須有正確的風(fēng)險觀,善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素,有預(yù)見地采取各種防范措施,把可能遭受的風(fēng)險(如因籌資、投資引起的風(fēng)險)損失降到最低限度。目前市場上有很多對風(fēng)險進(jìn)行套期保值的手段。如果不愿意承擔(dān)某種類型的風(fēng)險,就可以把這種風(fēng)險轉(zhuǎn)移給別人,這些風(fēng)險往往與利率、匯率、股票價格有關(guān)。如果不能正確識別風(fēng)險、運(yùn)用風(fēng)險和規(guī)避風(fēng)險,那么實(shí)際報酬率與期望報酬率之間的偏差就會越大,企業(yè)創(chuàng)造的價值就會越少,故本文提出財務(wù)管理以風(fēng)險管理為中心,并且圍繞企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、測算、分析,采取網(wǎng)絡(luò)化、信息化的服務(wù)體系正確防范風(fēng)險。
2、創(chuàng)新財務(wù)管理方式。傳統(tǒng)財務(wù)管理方式主要體現(xiàn)在人工與財務(wù)軟件的結(jié)合上。隨著WTO帶來的信息技術(shù)的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)的普及,傳統(tǒng)的桌面財務(wù)管理方式將逐漸向網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理方式轉(zhuǎn)變。所以創(chuàng)新財務(wù)管理方式是建立網(wǎng)絡(luò)財務(wù),實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報賬、報表、查賬、審計等財務(wù)工作。企業(yè)財務(wù)經(jīng)理可通過財務(wù)指令實(shí)現(xiàn)在線管理,如在線資金調(diào)度、異地轉(zhuǎn)賬、證券投資、外匯買賣等。各種財務(wù)審批均可在網(wǎng)上進(jìn)行,財務(wù)工作人員還可以在線查詢各種財稅法規(guī),進(jìn)行知識更新等。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)極大地延展了財務(wù)管理能力,提高了財務(wù)管理質(zhì)量。使財務(wù)管理達(dá)到不可企及的水平,提高財務(wù)人員的工作效率和企業(yè)的競爭力。
3、創(chuàng)新籌資手段。傳統(tǒng)的財務(wù)管理以籌集資金等物質(zhì)資本為起點(diǎn),在WTO條件下,知識成為資源配置的第一要素,企業(yè)不僅要籌集物質(zhì)資本,還要籌集智力。籌智將比籌資更重要,而且人力資本必須提高獲取知識的能力。在WTO條件下的籌資中,企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)把對知識資本的培育,作為最重要的理財戰(zhàn)略,并最大限度地發(fā)揮知識資本的潛在能量,建立起知識資本評價的財務(wù)指標(biāo),并將其作為企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的重要組成部分。
4、創(chuàng)新投資重點(diǎn)。在WTO條件下無形資產(chǎn)成為企業(yè)投資決策的重點(diǎn)。在新的資本結(jié)構(gòu)中,產(chǎn)品創(chuàng)新、人才素質(zhì)、專利商標(biāo)等無形資產(chǎn)所占的比重,將會大大提高,無形資產(chǎn)將成為決定企業(yè)未來現(xiàn)金流量和市場價值的主要動力。企業(yè)投資將從長遠(yuǎn)利益、全局利益出發(fā),以是否給企業(yè)帶來知識資本積累,提高人力資源質(zhì)量,增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新和競爭能力及持續(xù)發(fā)展的動力為投資效益評價標(biāo)準(zhǔn),因而企業(yè)財務(wù)管理在選擇投資方案時,應(yīng)盡可能選擇最具潛力和最能擴(kuò)充企業(yè)知識資本的項(xiàng)目。
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