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論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新

來源: 朱洪蕊 編輯: 2006/02/24 00:00:00  字體:

  財務(wù)管理是對企業(yè)資金、成本、費用、利潤及其分配等財務(wù)收支活動實行管理和監(jiān)督的總稱,              是企業(yè)管理的重要組成部分。在現(xiàn)代企業(yè)管理中,財務(wù)管理是最直接、最有效地影響企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟效益的管理環(huán)節(jié),其領(lǐng)域在不斷的拓寬,部門的設(shè)置已位居各管理機構(gòu)之首,               維持良好的財務(wù)狀況,實現(xiàn)收益性與流動性統(tǒng)一,成為現(xiàn)代企業(yè)管理決策的標準。同時,財務(wù)形象已成為企業(yè)的主要形象,企業(yè)的運營目標已主要反映為財務(wù)目標。

  一、財務(wù)管理觀念的更新

  知識經(jīng)濟時代的到來,客觀上要求企業(yè)財務(wù)人員必須樹立新的財務(wù)管理觀念。人本化理財觀念。人的發(fā)展是人類的最終目標,人是發(fā)展的主體和動力,也是發(fā)展的最終體驗者,從而把人類自我發(fā)展提到了經(jīng)濟和社會發(fā)展的中心地位。據(jù)此可以看出,重視人的發(fā)展與管理觀是現(xiàn)代管理發(fā)展的基本趨勢,也是知識經(jīng)濟的客觀要求。企業(yè)的每一項財務(wù)活動均是由人發(fā)起、操作和管理的,其成效如何也主要取決于人的知識和智慧以及人的努力程度。企業(yè)財務(wù)管理人員只有樹立“以人為本” 的思想,將各項財務(wù)活動“人格化” ,建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制,強化對人的激勵和約束,才能充分調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性,這是企業(yè)順利而有效開展財務(wù)活動、實現(xiàn)財務(wù)管理目標的根本保證。

  競爭與合作相統(tǒng)一的財務(wù)觀念。當(dāng)代市場經(jīng)濟競爭中出現(xiàn)了一個引人注目的現(xiàn)象,這就是原來是競爭對手的企業(yè)之間紛紛掀起了合作的浪潮。在知識經(jīng)濟時代,一方面,信息的傳播、處理和反饋的速度以及科學(xué)技術(shù)發(fā)展的速度均越來越快,這就必然加劇市場競爭的激烈程度,哪個企業(yè)在信息和知識共享上搶先一步,便會獲得競爭的優(yōu)勢。而另一方面,信息的網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)技術(shù)的綜合化和全球經(jīng)濟一體化,又必然要求各企業(yè)之間要相互溝通和協(xié)作。這就要求企業(yè)財務(wù)管理人員在財務(wù)決策和日常管理中,要不斷增強善于抓住機遇,從容應(yīng)付挑戰(zhàn)的能力,在劇烈的市場競爭中趨利避害,揚長避短,同時也要正確處理和協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)之間的財務(wù)關(guān)系,使各方的經(jīng)濟利益達到和諧統(tǒng)一。

  風(fēng)險理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中,市場機制的作用,使任何一個市場主體的利益都具有不確定性,客觀上存在著蒙受經(jīng)濟損失的機會與可能,即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)                    險,而這種風(fēng)險,在知識經(jīng)濟時代,由于受各種因素影響,將會更加增大,因此,企業(yè)財務(wù)管理人員必須樹立正確的風(fēng)險觀,善于對環(huán)境變化帶來的不確定性因素進行科學(xué)預(yù)測,有預(yù)見性地采取各種防范措施,使可能遭受的風(fēng)險損失盡可能降低到最低限度。

  信息理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中,一切經(jīng)濟活動都必須以快、準、全的信息為導(dǎo)向,信息成為市場經(jīng)濟活動的重要媒介。而且,隨著知識經(jīng)濟時代的到來,以數(shù)字化技術(shù)為先導(dǎo),以信息高速公路為主要內(nèi)容的新信息技術(shù)革命,使信息的傳播、處理和反饋的速度大大加快,從而使交易、決策可在瞬間完成,經(jīng)濟活動空間變小,出現(xiàn)了所謂的“媒體空間”和“網(wǎng)上實體”。這就決定了在知識經(jīng)濟時代里,企業(yè)財務(wù)管理人員必須牢固的樹立信息理財觀念,從全面、準確、迅速、有效地搜集、分析和利用信息入手,進行財務(wù)決策和資金運籌。

  知識化理財觀念。知識成為最主要的生產(chǎn)要素和最重要的經(jīng)濟增長源泉,是知識經(jīng)濟的主要特征之一。與此相適應(yīng),未來的財務(wù)管理將更是一種知識化管理,其知識含量將成為決定財務(wù)管理是否創(chuàng)新的關(guān)鍵性因素。因此,企業(yè)財務(wù)管理人員必須牢固樹立知識化理財觀念。

  二、財務(wù)管理目標的重組

  目前,中外學(xué)術(shù)界普遍認為,現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標是“股東財富最大化”(它比“利潤最大化”這一財務(wù)管理目標前進了一大步)。然而,這一管理目標是與物質(zhì)資本占主導(dǎo)地位的工業(yè)經(jīng)濟時代是相適應(yīng)的,在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)財務(wù)管理目標不僅要追求股東利益,而且也要追求其他相關(guān)利益主體的利益和社會利益。因此,必須考慮以下兩個重要因素,對其財務(wù)管理目標加以重新定位。相關(guān)利益主體的利益。知識經(jīng)濟時代的到來,擴展了資本的范圍,改變了資本結(jié)構(gòu)。在新的資本結(jié)構(gòu)中,物質(zhì)資本與知識資本的地位將發(fā)生重大變化,即物質(zhì)資本的地位將相對下降,而知識資本的地位將相對上升。這一重大變化決定了企業(yè)在知識經(jīng)濟時代里不再是僅歸屬于其股東,而是歸屬其 “ 相關(guān)利益主體”,如股東、債權(quán)人、員工、顧客等。他們都向企業(yè)投入了專用性資本,都對企業(yè)剩余做出了貢獻,因而也都享有企業(yè)的剩余。正是在這樣的背景下,新制度學(xué)派認為,企業(yè)的利益是所有參與簽約的各方的共同利益,而不僅僅是股東的利益。從美國《公司法》可以看出,要求公司的經(jīng)營者不能只為公司股東服務(wù),而必須為公司的相關(guān)利益主體服務(wù)。美國IBM公司把其目標提煉為“為員工利益、為顧客利益、為股東利益三原則”??梢哉f,這些變化都代表著時代發(fā)展的要求,都是知識經(jīng)濟時代帶來的影響。

  社會責(zé)任。企業(yè)履行社會責(zé)任,如維護社會公眾利益、保護生態(tài)平衡、防止公害污染、支持社區(qū)事業(yè)發(fā)展等,既有助于實現(xiàn)其經(jīng)營目標,也有利于在社會大眾中樹立其良好的形象。知識經(jīng)濟時代不同于工業(yè)經(jīng)濟時代,知識資源與物質(zhì)資源之間的一個明顯差別是知識具有可享性和可轉(zhuǎn)移性,它使得企業(yè)的社會聯(lián)系更加廣泛而深入,企業(yè)對知識的要求和應(yīng)用將更加取決于社會對知識形成和發(fā)展所做的貢獻,從而也就要求企業(yè)更加重視其社會責(zé)任。這就表明,在知識經(jīng)濟時代,企業(yè)的社會目標在企業(yè)目標結(jié)構(gòu)中的地位必將提高。

  三、財務(wù)管理內(nèi)容的調(diào)整與拓展

  在工業(yè)經(jīng)濟時代,企業(yè)財務(wù)管理的對象主要以物質(zhì)運動為基礎(chǔ)的物質(zhì)資本運動,其內(nèi)容主要包括物質(zhì)資本的籌集、投入、收回與分配,以及實物資產(chǎn)的日常管理等。而在知識經(jīng)濟        時代,知識資本將在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中占據(jù)主導(dǎo)地位,因而它將成為企業(yè)財務(wù)管理的主要對象,與此相適應(yīng),企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容也必將發(fā)生較大的變化。

  無形資產(chǎn)將成為企業(yè)投資決策的重點。在新的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中,以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標權(quán)、商譽、計算機軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將會大大提高。據(jù)有關(guān) 資料,1995年美國許多企業(yè)無形資產(chǎn) 的比重已高達50%-60%.這表明,無形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比重以及所起的作用已不容忽視,它將日益成為決定企業(yè)未來收益及市場價值的主要資產(chǎn)。所以,在知識經(jīng)濟時代,無形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象。這就要求企業(yè)必須調(diào)整舊的投資決策指標,建立切實反映無形資產(chǎn)投入狀況及其結(jié)果的決策指標體系。

  風(fēng)險管理將成為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。在知識經(jīng)濟時代,由于受下列等因素的影響,將使企業(yè)面臨更大的風(fēng)險:(1)信息傳播、處理和反饋的速度將會大大加快。如果一個企業(yè)的內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時或者企業(yè)的管理當(dāng)局對來源于企業(yè)內(nèi)部和外部的各種信息不能及時而有效地加以選擇和利用,均會進一步加大企業(yè)的決策風(fēng)險。(2) 知識積累、更新的速度將會大大加快。如果一個企業(yè)及其職工不能隨著社會知識水平及其結(jié)構(gòu)的變化相應(yīng)地調(diào)整其知識結(jié)構(gòu),就會處于被動地位,就不能適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展變化,從而會進一步加大企業(yè)的風(fēng)險。(3)產(chǎn)品的壽命周期將會不斷縮短。象電子、計算機等高科技產(chǎn)業(yè),其產(chǎn)品的壽命更短,這不僅會加大存貨風(fēng)險,而且也會加大產(chǎn)品設(shè)計、開發(fā)風(fēng)險。(4)“媒體空間”的無限擴展性以及“網(wǎng)上銀行”的興起和“電子貨幣”的出現(xiàn),使得國際間的資本流通加快,資本決策可在瞬間完成,使得貨幣的形態(tài)發(fā)生質(zhì)的變化,這些均有可能進一步加劇貨幣風(fēng)險。(5)無形資產(chǎn)投入速度快,變化大,它不像傳統(tǒng)投資那樣能清楚地劃分出期限與階段,從而使得投資的風(fēng)險進一步加大。所以,企業(yè)如何在追求不斷創(chuàng)新

  發(fā)展與有效防范、抵御各種風(fēng)險及危機中取得成功,便是財務(wù)管理需要不斷研究解決的一個重要問題。

  人力資本的所有者將成為企業(yè)稅后利潤分配的參與者。在知識經(jīng)濟時代,人力資本將成為企業(yè)乃至整個社會和經(jīng)濟發(fā)展的最重要的資源,是決定社會財富分配的最主要因素,現(xiàn)代勞動者是一種知識型勞動者,他們成為企業(yè)的員工,實際上是給企業(yè)帶來了人力資本。從能帶來剩余價值講,物質(zhì)資本的增值來源于人力資本,人力資本比物質(zhì)資本更具有增值性。在我國,作為社會主義國家,勞動者已經(jīng)成為生產(chǎn)資料的主人,有權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管理,有權(quán)參與企業(yè)稅后利潤的分配。

  反映知識資本價值指標將成為企業(yè)財務(wù)評價指標體系的重要組成部分。知識資本所反映的是市場價值與賬面價值之間的差值。隨著知識經(jīng)濟時代的到來,無論是企業(yè)的管理當(dāng)局,還是企業(yè)的投資者、債權(quán)人、顧客等相關(guān)利益主體,都必須將十分關(guān)心和重視反映企業(yè)知識資本價值的指標。否則,他們便有可能低估一些有價值的公司價值,同時也有可能看到一些繁榮的公司中潛在的危機,從而導(dǎo)致錯誤的決策,造成不必要的損失。

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