網絡經濟下如何降低審計風險

來源: 編輯： 2005/10/27 16:43:42　　字體：大小

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　　網絡經濟是隨互聯(lián)網發(fā)展起來的一種新的經濟形態(tài)。它包括網上的各項交易活動、網絡建設及與網絡的應用相關的一切經濟活動。

　　一、網絡經濟對審計風險的影響

　　1、審計線索的不確定性對審計風險的影響。手工記賬情況下，企業(yè)的各項會計業(yè)務的處理都是記錄在紙上的，審計人員可以跟蹤這些審計線索達到審計目的。但由于計算機在會計中的應用改變了以往處理和信息記錄的模式，使得審計線索發(fā)生了很大的變化。尤其在網絡環(huán)境中，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)電子化形式并以磁介質為主要存儲載體，這使舞弊者或攻擊者對原始數(shù)據(jù)進行非法修改和刪除，且不留篡改痕跡成為可能，這就無法保證數(shù)據(jù)的完整性和真實性，給審計監(jiān)督帶來了風險。

　　2、職責分離的不恰當性將導致審計風險。在網絡經濟下，如果對數(shù)據(jù)維護、系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)核對確認等崗位不作適當?shù)姆蛛x，就會有人利用網絡的弱點故意修改數(shù)據(jù)、舞弊或竊取秘密信息，從中撈取利益。

　　3、現(xiàn)有人員素質對審計風險的影響。在網絡經濟下，由于審計線索、內部控制等的變化，決定了審計技術也要有相應的變化。而目前的審計人員大多知識老化，不懂信息技術，因而在審計過程中難以根據(jù)網絡的特點，采用多樣化的審計方法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，降低審計風險，為業(yè)務客戶提供優(yōu)質的服務。

　　4、現(xiàn)代信息技術對審計風險的影響。由于現(xiàn)代信息技術在網絡會計中的應用，打破了傳統(tǒng)的會計職責，使內部控制制度發(fā)生了變更，再加上未來以數(shù)據(jù)庫為基礎的適時審計的發(fā)展，必然引起內控制度復雜化，產生新的審計風險。

　　二、網絡經濟下降低審計風險的對策

　　1、控制審計線索。網絡經濟下，由于紙質審計線索的消失，要想加強審計線索的控制，就必須對磁盤、光盤等磁性存儲的載體進行控制，同時要加強對操作日志的管理。

　　2、加強內部控制制度的建設，降低審計風險。建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度，是控制風險的有力保證。內審機構應在綜合考慮業(yè)務規(guī)模和范圍、組織形式、分支機構設置及區(qū)域分布、成本與效益原則、人員素質及構成等影響控制政策和程序因素的基礎上，建立有效的內部運行機制和質量控制制度。質量控制制度應從全面質量管理和單個項目質量管理兩個方面構建。全面質量管理應著重從職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級督導制度和對全面質量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建立控制程序，以保證審計質量，把風險水平降低到可接受水平。單個項目質量管理應重點建立主審負責、審計底稿三級復核、審計部門主管巡視、審計項目質量考核等方面的制度，以把好每個審計項目的質量和風險關。同時，我國應抓緊建立健全內部審計法規(guī)和內部審計業(yè)務準則，以統(tǒng)一內部審計職業(yè)規(guī)范，降低審計風險。

　　3、加強網絡安全性、可靠性的控制。網絡信息的安全性即可靠性和保密性構成了審計風險防范和控制的重點。首先，對網絡系統(tǒng)職責分離情況進行審查，遵循的原則仍為不相容職責必須分離，但側重對數(shù)據(jù)的輸入、輸出，軟件開發(fā)的維護及系統(tǒng)程序修改或管理等之間的關系處理進行審查；其次，對被審計單位網絡結構進行分析與評價，以確認防范黑客侵入的能力；再次，對被審計單位的系統(tǒng)容錯處理機制、安全管理體制和安全保密技術等作深入的了解，以評價其系統(tǒng)安全性的等級，從而有效地控制審計風險。

　　4、提高審計人員素質，適應網絡經濟的需要。在網絡經濟條件下，由于審計環(huán)境、審計線索、安全控制、審計內容和審計技術的改變，對審計人員的要求也就更高。因此，在網絡經濟下要想降低審計風險，審計人員不僅要有會計、審計、經濟、管理、法律等方面的知識，而且要掌握計算機、網絡、信息系統(tǒng)和電子商務等多方面的知識和技能。審計人員要了解網絡經營與網絡財會的特點和風險，掌握應有的控制及其審計方法；要懂得如何利用計算機和網絡進行審計；要了解計算機信息系統(tǒng)的功能和開發(fā)。面對日益復雜的財務及管理信息系統(tǒng)，審計人員只有不斷更新知識結構才能適應網絡經濟下的審計的要求。

　　5、利用審計軟件進行審計。隨著現(xiàn)代化技術與工具在網絡系統(tǒng)的普及與應用，審計人員在實施審計的過程中要根據(jù)網絡經濟的特點進行“實時互動”，充分利用審計軟件，為客戶提供優(yōu)質的服務，有效地降低審計風險。