開展銀行績效審計初探

來源: 編輯： 2005/12/14 08:49:24　　字體：大小

　　今年審計署對農業(yè)銀行審計的特點之一就是開展了對其所屬基層行的全面審計，大膽嘗試了把審計關注的重點由總行和省級分行的經營管理情況轉向基層行；由揭露和查處問題為主要內容向全面分析銀行風險管理機制轉變；由單純查辦重大違規(guī)問題和大要案線索向揭示管理薄弱環(huán)節(jié)和從體制、制度方面提出審計建議轉變。

　　從基層行審計結果來看，銀行法人治理結構不完善，內控制度不合理是產生諸多問題的根源。當前商業(yè)銀行金融犯罪呈現出新發(fā)案件多、涉案人員多、金額大、手段更為隱蔽的特點。究其原因，與銀行的一些分支機構依法經營意識不強，內部控制乏力，特別是對基層行 “一把手”管理監(jiān)督不力有很大的關系。由此可見，從先進的金融監(jiān)管理念入手，研究如何防范基層銀行的操作風險，積極探索金融行業(yè)的績效審計應成為金融審計的重點課題，即在對一些基層行進行全面審計的基礎上，通過揭露重大風險問題和違法案件線索，從體制、制度、政策和監(jiān)管等方面找出解決問題的措施并提出審計建議，從源頭防范金融風險，更好地發(fā)揮金融審計監(jiān)督的作用。筆者認為可以從完善銀行內部控制制度的角度入手進行國有商業(yè)銀行績效審計的探索：

　　一、推行風險基礎系統(tǒng)審計，為優(yōu)化銀行內部控制提供審計建議。以風險基礎為導向的系統(tǒng)審計是以銀行經營戰(zhàn)略及其業(yè)務流程為起點，要求審計人員了解商業(yè)銀行生存能力和環(huán)境狀況，明確其戰(zhàn)略優(yōu)勢和風險，分析實現戰(zhàn)略優(yōu)勢的關鍵流程，從宏觀上識別商業(yè)銀行的重大風險，發(fā)現商業(yè)銀行內部控制在防范風險方面存在的缺陷并提出改進建議。審計機關應當將貸款業(yè)務、票據業(yè)務、金融創(chuàng)新、金融衍生工具業(yè)務和計算機信息系統(tǒng)的風險防范作為當前的審計重點，推行風險基礎系統(tǒng)審計。

　　二、對銀行內審機構進行績效評估，強化銀行自我評價機制。分支機構龐大的國有商業(yè)銀行，由于許多業(yè)務必須在兩家或多家銀行處理才能完成，僅靠審計機關的審計很難防范和化解風險。為了充分發(fā)揮銀行內部審計的自我評價機制，國家審計機關應當發(fā)揮指導作用，經常對銀行內部審計機構開展績效評估，強化銀行內部稽核審計制度，促使銀行內部審計機構強化自身職責，從幕后走向前臺，充分發(fā)揮內部審計及時性、經常性的監(jiān)督優(yōu)勢，將內部審計從事后審計轉為事前、事中審計，建立內部風險管理長效機制。

　　三、深化審計結果公告制度，擴大國家審計對銀行內部控制的影響。隨著國有商業(yè)銀行改革的深化，國家信用的色彩漸漸退去，這必然要求商業(yè)銀行提升市場化經營能力，強化信息溝通與披露，建立市場化的內控運行機制。金融審計作為防范金融風險、促進信息增值的重要工具，應當加大審計結果的公告力度，完善信息披露機制，發(fā)揮外部監(jiān)督對國有商業(yè)銀行內部控制的制約作用。在銀行內部應加大對責任人的問責和處罰力度，通過內外審計的共同監(jiān)督和制約，使內控有效運行成為國有商業(yè)銀行在市場上求生存、求發(fā)展的自覺行動。

　　四、開展銀監(jiān)會績效審計，全方位構建風險持續(xù)監(jiān)管的長效機制。銀監(jiān)會作為專門的監(jiān)管機構，對銀行業(yè)實行的是經常性監(jiān)管。審計機關應當開展對銀監(jiān)會的績效審計，評價銀監(jiān)會對國有商業(yè)銀行風險監(jiān)管的經濟性、效率性、效果性，強化銀監(jiān)會評價銀行內控的職責，促使銀監(jiān)會根據審慎監(jiān)管要求，及時評價銀行內控存在的風險，并更好地與銀監(jiān)會協(xié)調溝通，共筑風險防線，多渠道防范和化解風險，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。

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