審計(jì)責(zé)任往往是伴隨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指審計(jì)部門和有關(guān)人員在審計(jì)工作中由于重大的審計(jì)誤差，導(dǎo)致有關(guān)審計(jì)意見(jiàn)、結(jié)論或評(píng)價(jià)出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性，而審計(jì)部門和人員對(duì)所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)、結(jié)論或評(píng)價(jià)要承擔(dān)的責(zé)任即為審計(jì)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)工作由于受審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)方法程序、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)項(xiàng)目本身等因素的制約，決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，由此會(huì)形成內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，內(nèi)審人員雖然不能完全消除審計(jì)責(zé)任，但是可以通過(guò)努力，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到減輕審計(jì)責(zé)任的目的，特別是減輕或避免過(guò)失責(zé)任。

　　一、要制定周密的審計(jì)工作方案

　　審計(jì)工作方案是實(shí)施審計(jì)的具體計(jì)劃安排，它既是提高審計(jì)效率和進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，也是考核審計(jì)人員完成審計(jì)任務(wù)情況和認(rèn)定審計(jì)責(zé)任的依據(jù)。工作方案應(yīng)按一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)則來(lái)制定，將所有重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)載入審計(jì)方案，列出審計(jì)程序。時(shí)間預(yù)算及執(zhí)行人員，做到規(guī)范化。不能因?yàn)槭莾?nèi)部審計(jì)而簡(jiǎn)化方案的內(nèi)容，更不能省略方案的制定。同時(shí)還要事先考查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這是內(nèi)部審計(jì)容易忽視的一個(gè)方面。當(dāng)然，審計(jì)方案不是一成不變的，在現(xiàn)定方案執(zhí)行審計(jì)時(shí)，當(dāng)出現(xiàn)新問(wèn)題或?qū)徲?jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，就應(yīng)修改方案。只要審計(jì)人員按審計(jì)方案和一般公認(rèn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施了全部審計(jì)程序，一般就認(rèn)為完成了審計(jì)職責(zé)，不需要承擔(dān)查出所有違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的責(zé)任。由此可見(jiàn)，審計(jì)方案的完善與否對(duì)審計(jì)責(zé)任具有極為重要的意義。

　　二、注重審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性

　　審計(jì)過(guò)程中的大量工作是獲取審計(jì)證據(jù)，用以證實(shí)或否定被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性，為形成審計(jì)意見(jiàn)提供依據(jù)，所以，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量直接影響審計(jì)質(zhì)量。高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕審計(jì)責(zé)任。審計(jì)證據(jù)的收集可以從實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和情況證據(jù)等方面入手，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量可以從充分性和適當(dāng)性兩方面來(lái)把握。

　　充分性要求審計(jì)人員在審計(jì)工作形成的審計(jì)意見(jiàn)要有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持，但并非要數(shù)量越多越好，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目（如內(nèi)控薄弱，業(yè)務(wù)復(fù)雜的項(xiàng)目），重要程度高的項(xiàng)目（如離任責(zé)任審計(jì)、專案審計(jì)）、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有重大違紀(jì)問(wèn)題的項(xiàng)目等，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量應(yīng)多些，一般審計(jì)項(xiàng)目可以所需的最低數(shù)量要求為限。適當(dāng)性要求審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)聯(lián)，能如實(shí)反映客觀事實(shí)，注意分清真?zhèn)?，排除偽證。在內(nèi)部審計(jì)中，往往忽視收集情況證據(jù)。情況證據(jù)包括有關(guān)內(nèi)部控制情況，各種管理?xiàng)l件、管理人員素質(zhì)等事實(shí)，這雖然不屬于基本證據(jù)。但缺少它，就無(wú)法全面了解被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境事實(shí)，更無(wú)從判斷內(nèi)控制度的優(yōu)劣，得出的審計(jì)結(jié)論就可能與事實(shí)有出入，會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。比如，一個(gè)被審計(jì)單位缺乏必要的內(nèi)控制度，即使審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，也不能直接得出該單位內(nèi)部管理完善的結(jié)論。相反，某被審單位有較健全的內(nèi)控制度，雖然審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，也不能簡(jiǎn)單得出該單位內(nèi)部管理不夠完善的結(jié)論，因?yàn)檫@些違紀(jì)問(wèn)題可能是由于業(yè)務(wù)人員串通和舞弊造成的，而再完善的制度也無(wú)法消除舞弊現(xiàn)象。所以通過(guò)收集包括評(píng)審內(nèi)控制度在內(nèi)的情況證據(jù)，可以幫助審計(jì)人員全面客觀的發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、要樹立審計(jì)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)意識(shí)

　　審計(jì)報(bào)告是表述審計(jì)判斷和意見(jiàn)的載體，是審計(jì)部門做出審計(jì)處理決定性依據(jù)，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性合法性負(fù)有審計(jì)責(zé)任。對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)的依據(jù)。范圍、程序等符合內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)則，審計(jì)結(jié)果能恰當(dāng)反映被審單位的實(shí)際，審計(jì)結(jié)論客觀公正；審計(jì)報(bào)告的合法性是指符合國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)，符合被審單位各項(xiàng)規(guī)章制度，尤其是符合內(nèi)部審計(jì)制度和準(zhǔn)則的規(guī)定。

　　由于審計(jì)責(zé)任的存在，審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告過(guò)程中應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，特別是在內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)化這種意識(shí)。為控制審計(jì)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)，首先在報(bào)告中要明確審計(jì)范圍、依據(jù)、程序，這有利于明確責(zé)任范圍，在表述時(shí)應(yīng)持十分慎重態(tài)度，清楚地說(shuō)明實(shí)際審計(jì)的范圍和內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)只對(duì)已審事項(xiàng)的內(nèi)容負(fù)責(zé)，用詞切忌含糊不清，避免絕對(duì)表述，報(bào)告初稿形成后應(yīng)送被審單位征求意見(jiàn)，要求對(duì)方用書面形式返回意見(jiàn)，對(duì)查出問(wèn)題的定性要恰當(dāng)，分清哪些該懲戒，哪些該糾正，最重要的是要對(duì)嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題作出如實(shí)反映。有的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)有違紀(jì)問(wèn)題因考慮處理難，往往不讓審計(jì)人員寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告，寫進(jìn)的讓刪除，把問(wèn)題掩蓋起來(lái)，這種做法實(shí)際上等于人為地加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加重了審計(jì)責(zé)任。對(duì)這種情況，可取的做法是審計(jì)人員要將查出的問(wèn)題如實(shí)反映在審計(jì)報(bào)告中，處理與否，由審計(jì)部門決定，若不作處理，可說(shuō)明理由，如果審計(jì)中碰到使審計(jì)工作受限制的情況，如拒絕、限制審計(jì)，被審單位不提供必要的文件、資料或帳目、資料十分混亂等，無(wú)法收集必要的審計(jì)證據(jù)，可以考慮終止審計(jì)，經(jīng)同意，拒絕出具審計(jì)報(bào)告。