會計中的權(quán)益是與資產(chǎn)相對應的。企業(yè)的資金從存在形態(tài)上來看是資產(chǎn)，從其來源看是權(quán)益。因此，權(quán)益是資產(chǎn)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，包括債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益兩部分。從會計要素的角度來說，債權(quán)人權(quán)益即負債。

　　一、負債類項目準則

　　（一）負債的特征和分類

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然會和其他單位和個人發(fā)生借貸關系，這時就會產(chǎn)生債權(quán)和債務關系，形成負債。會計學上將負債定義為企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、將以資產(chǎn)或勞務償付的債務。這是企業(yè)的重要的資金來源。負債有以下幾個基本特征：（1）負債是企業(yè)未來經(jīng)濟利益的犧牲，企業(yè)必須在未來年某個時候，通過轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或提供勞務來支付所欠債務。（2）負債可以計價。負債是能夠用貨幣確切地計量或合理估計的債務責任。也就是說，在債務到期償還時能用確切的貨幣數(shù)額表示或苛以用合理的方法估計。（3）從負債的形成看，它是企業(yè)現(xiàn)時已經(jīng)存在或可能存在，由過去的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的，并由企業(yè)承諾言償付的一種債務。由過去經(jīng)濟丟失生的，是負債確認的重要前提條件。（4）負債必須有確切的受權(quán)人和償付日期。企業(yè)的對外負債種類很多：A、按其償還的期限為分流動負債和長期負債；B、按其償還手段分為用現(xiàn)金、銀行存款償還的項目，如應付票據(jù)、應付賬款、應付債券等和用企業(yè)的產(chǎn)品（或商品）償還的債務，如企業(yè)預收貨款等；C、按其形成原因，負債可以分為商業(yè)性負債、融通性負債和其他性質(zhì)的負債；D、負債按企業(yè)債務的金額是否肯定，分為確定負債，如應付賬款、應付票據(jù)等。以及視具體情況而定的負債，如應交稅金等。一般來說，對負債的分類著重研究償還期限的長短。有了債務償還期限，經(jīng)營者便可以根據(jù)企業(yè)整體發(fā)展情況，合理調(diào)配資金，確定各種債務的比例結(jié)構(gòu)，以利于企業(yè)的經(jīng)營管理。

　?。ǘ┴搨悳蕜t概要

　　我國已經(jīng)公布的負債類準則有應付項目和債務重組兩項。其中，財政部于1995年公布了《企業(yè)會計準則第×號-應付項目（征求意見稿）》，該準則涉及企業(yè)購買貨物、接受勞務供應，以及發(fā)行債券等而形成的應付項目的會計處理，包括：應付賬款、應付票據(jù)和應付債券項目。國際會計準則和基他一些國家會計準則對于應付項目均沒有為其制訂單獨的準則。本章的第二節(jié)將就我國的會計準則的應付項目，和《國際會計準則第13號-流動資產(chǎn)和流動負債的呈報》中的一部發(fā)以及美國會計準則中的相關內(nèi)容進行詳盡的闡述和比較。

　　《企業(yè)會計準則-債務重組》已于1998年6月12日頒布，并于1999年1月1日起在全國范圍內(nèi)施行。債務重組準則的頒布實施，對于進一步規(guī)范企業(yè)會計信息披露、提高會計住處的相關性和可靠性、推動市場經(jīng)濟的發(fā)展都起到了一定的促進作用。本章的第三節(jié)將對我國的債務重組準則與美國、澳大利亞和中國臺灣的相關會計準則進行比較。

　　二、所有者權(quán)益準則

　　所有者權(quán)益是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)或要求權(quán)。所有者權(quán)益在國外多被稱為主權(quán)益或股東權(quán)益。我國使用所有者權(quán)益概念，是能夠更好地概括我國各種所有制形式和經(jīng)營方式下投資人權(quán)益的內(nèi)容。在我國，所有者權(quán)益包括投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤四大部分。在資鋇產(chǎn)負債表上它們應按上列順序事項列示，如有未彌補的虧損，則應作為所有者權(quán)益的減項來反映。根據(jù)以上分析，可以得出所有者權(quán)益的下面幾個特點：第一，所有者權(quán)益是與投資人的投資行為相伴相生的。不論投資人是國家，還是企業(yè)或者個人，其權(quán)益在性質(zhì)上是相同的，數(shù)量上的差別則取決于其投資額的大小。在投資人的投資行為結(jié)束之后，其權(quán)益完全取決于企業(yè)的經(jīng)營狀況。第二，所有者權(quán)益的數(shù)量除了在投資人投入資本時以外，在企業(yè)存續(xù)期間的任一時點，都不是對其直接進行計量的結(jié)果，而是按照一定的方法計量資產(chǎn)和負債以后所形成的結(jié)果。因此，所有者權(quán)益從本質(zhì)上講，是一種“留剩權(quán)益”，也就是對企業(yè)資產(chǎn)中滿足了債權(quán)人的要求權(quán)之后的剩余部分的要求。即資產(chǎn)-負債=所有者的要求權(quán)不僅在順序上處于債權(quán)人之后，而且這種要求權(quán)的實現(xiàn)也與債權(quán)人不同。債權(quán)人的要求權(quán)可以按約定的價格和時間來實現(xiàn)，而所有者權(quán)益則不然。為了提供更全面更有價值的有關所有者權(quán)益方面的信息，我國《企業(yè)會計準則》將所有者權(quán)益分成了4類列示：（1）投入資本。指投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。按照我國的有關法律規(guī)定，無論是獨資、合伙或是股份制企業(yè)，都必須擁有一定的注冊資本或法定資本，方可設立開業(yè)，在股份制企業(yè)，投入資本稱為股本。（2）資本公積。包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值和接受捐贈的資產(chǎn)價值。從會計上講，資本公積也是投資人投入的資本。但從法律上講，法定資本或股本是不能任意抽走的，而資本公積則為“可以減少的資本”。（3）盈余公積。是指按照國家規(guī)定從利潤中提取的公積金，盈余公積屬于投資增值性質(zhì)的資本。企業(yè)獲得利潤后，不能一次性全部分配給投資者，必須按規(guī)定提取一定比例的準備金，即盈余公積金，用于企業(yè)公益事業(yè)和提高償債保證。（4）未分配利潤。指企業(yè)留街以后年度分配或待分配的利潤。企業(yè)實現(xiàn)的利潤首先扣除交納的所得稅、分發(fā)利潤（或股利）和提取公積金，剩余部分才是可供投資人分配的利潤。一般情況下，各年并不將全部可供投資人分配的利潤分配完畢，而是總要保留一定的數(shù)額，留待以后年度分配。

　　我國已發(fā)布了《企業(yè)會計準則-所有者權(quán)益（征求意見稿）》，本章的第四節(jié)將對該準則和美、日、英、法等國家有關所有者權(quán)益的常規(guī)做法進行敘述和比較。