2008年，某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件（成本單價100元，單位售價150元）通過減災(zāi)委員會向地震災(zāi)區(qū)捐贈。當(dāng)年度不包括以上捐贈業(yè)務(wù)的利潤總額為50萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%，無其他納稅調(diào)整事項。

　　對外捐贈時的賬務(wù)處理

　　借：營業(yè)外支出　　12.55萬元

　　　　貸：庫存商品　　　10萬元

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　2.55萬元。

　　本年利潤=50－12.55=37.45萬元，稅法允許在稅前扣除的捐贈支出＝37.45×12%=4.494萬元，納稅調(diào)增額＝12.55－4.494=8.056萬元，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（37.45＋8.056）×25%=11.3765萬元。

　　其中的帳務(wù)處理，有網(wǎng)友認為應(yīng)該是這樣：

　　借：營業(yè)外支出　　17.55萬元

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　15萬元

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　2.55萬元。

　　再補做一筆結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　10萬元

　　　　貸：庫存商品　　　　10萬元

　　錯誤：明顯稅法上沒有視同銷售計企業(yè)所得稅

　　會計上新準(zhǔn)則視同銷售很多已要計主營業(yè)務(wù)收入了，如發(fā)放非貨幣性福利等。

　　非貨幣性資產(chǎn)交換的，如有商業(yè)實質(zhì)和公允價值計量的，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按照公允價值確認銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　不具有商業(yè)實質(zhì)，或公允價值不能計量的，應(yīng)以賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。

　　也就是說新稅法和新準(zhǔn)則基本也是趨同的

　　視同銷售按成本結(jié)轉(zhuǎn)只是以前會計制度的規(guī)定，現(xiàn)在要分清況符合條件的是應(yīng)作主營業(yè)務(wù)收入處理的。注意這是和以前會計制度的不同。

　　個案來說，因是捐贈應(yīng)視為沒有商業(yè)實質(zhì)，會計上不應(yīng)作收入。個人認應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)。

　　也就是說按準(zhǔn)則如何計會計上基本也是明確或有跡可尋的。不是如何計均可的。

　　稅法上不管你怎么計，都要按視同銷售處理。