巴塞爾新資本協(xié)議（征求意見稿，下文簡稱新協(xié)議）擴大了風險管理的關注范圍，首次將包括操作風險在內(nèi)的全面風險管理落實到計量層次，并統(tǒng)一納入銀行最低資本要求的公式中，提出銀行應為可能遭受的操作風險提供資本金配置的要求。實際上，不同的衡量方法之間優(yōu)劣各有不同，綜合運用不同的方法進行判斷和相互印證，應是最好的選擇。

　　（一）完善銀行會計內(nèi)部控制體系，構建銀行會計操作風險管理的整體框架

　　1、設計會計操作風險管理的組織體系。商業(yè)銀行應按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個系統(tǒng)相互制衡的原則進行會計操作風險管理和內(nèi)部控制組織體系的設置。其中會計內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應當分層次建立，在基層營業(yè)機構應當建立實時控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)，在上級會計管理機構應當建立針對基層柜臺業(yè)務的事后監(jiān)督機制，并建立各項會計業(yè)務風險評價、會計內(nèi)控的檢查評價與對違規(guī)違章行為的處罰制度。

　　2、明確會計操作風險管理中會計主管人員的責任。首先，董事會、負責操作風險管理的高層管理人員、分支行的會計主管人員應對會計操作風險有清晰的認識，明確董事會、負責操作風險管理高層管理人員、分支行的會計主管人員在會計操作風險管理中應擔負的責任。其次，由于銀行會計主管人員的所處地位與履行的職責關系到銀行會計體系的安全與發(fā)展，應對各級會計主管人員的能力、品行及其從業(yè)經(jīng)驗，進行評估，建立相應的考核制度，考核其業(yè)績狀況，判定其業(yè)務控制能力，并決定其職位和崗位的調(diào)整。

　　3、完善會計程序。商業(yè)銀行應嚴格按照金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則以及其他有關財務會計制度規(guī)定制定本行的會計制度，確保整個銀行的會計核算制度統(tǒng)一、規(guī)范，為會計數(shù)據(jù)的采集奠定基礎。在真對具體業(yè)務制定會計操作流程時，應充分關注可能存在的風險點，并采取有效的控制措施。商業(yè)銀行還應建立嚴密完整的會計分級授權體系，對不同重要程度的業(yè)務進行不同層次的業(yè)務授權。通過崗位設置、賬務核對、監(jiān)督檢查等手段，對會計業(yè)務的處理過程實施有效的控制，確保向管理層提供的會計信息充分、準確、及時。

　　4、強化會計電算化系統(tǒng)風險控制。會計電算化系統(tǒng)是銀行處理會計業(yè)務的平臺，銀行應充分關注會計電算化的建設，建立科學的會計電算化風險控制制度，對電算化系統(tǒng)的建立和實施實行嚴格管理，明確各相關部門職責，嚴格劃分業(yè)務人員和技術人員權限。同時積極探索運用IT技術管理、控制銀行風險。

　　5、加強內(nèi)部審計監(jiān)督。獨立而嚴格的內(nèi)部審計工作，能確保各項會計制度得到遵守和執(zhí)行，并對現(xiàn)有會計程序是否充分、會計內(nèi)部控制措施是否完善進行檢查，對會計操作風險管理現(xiàn)狀進行評估。

　?。ǘ┰黾訒嫴僮黠L險管理要求，完善銀行風險管理信息系統(tǒng)

　　1、改造銀行現(xiàn)有的風險管理系統(tǒng)組織結(jié)構。銀行首先應變革現(xiàn)有的風險管理系統(tǒng)組織結(jié)構，擴展董事會直接領導下的風險管理部門職責，增加關于操作風險方面的管理內(nèi)容。由于銀行會計業(yè)務流程是所有銀行業(yè)務的最基礎的平臺，銀行會計操作風險必定對銀行其他業(yè)務產(chǎn)生影響，所以風險管理部門并不是惟一對會計操作風險負責的部門，會計部門、審計部門以及其他業(yè)務部門都應共同參與對會計操作風險的管理。

　　2、做好會計數(shù)據(jù)采集工作。我們知道，商業(yè)銀行要采用更為復雜的操作風險的衡量方法，就會計業(yè)務種類的操作風險衡量而言，需要整個銀行在會計核算制度統(tǒng)一、規(guī)范的前提下采集更多、更廣泛、更細化的業(yè)務數(shù)據(jù)和損失數(shù)據(jù)，為此，商業(yè)銀行應建立對業(yè)務數(shù)據(jù)和損失數(shù)據(jù)的采集系統(tǒng)，為下一步的數(shù)據(jù)挖掘打好基礎。

　　3、做好會計數(shù)據(jù)的挖掘工作。所謂數(shù)據(jù)挖掘是從采集的數(shù)據(jù)資料中發(fā)掘有用信息和知識，尋找潛在的規(guī)律以及數(shù)據(jù)之間的關系，進行風險的預測，進而建立會計操作風險衡量系統(tǒng)。在會計操作風險相關數(shù)據(jù)和信息完備的基礎上，按照新協(xié)議提供的操作風險衡量方法，對會計操作風險進行模型化的計量?？紤]到我國商業(yè)銀行對風險模型建立方面經(jīng)驗的不足，在實際操作中可以借助專業(yè)公司的力量，實行風險衡量系統(tǒng)的外包這種更經(jīng)濟更有效的方式。

　　4、做好會計操作風險報告工作。通過會計操作風險衡量系統(tǒng)測算的風險信息必須及時向董事會、風險管理層進行報告，以確保管理層掌握銀行風險管理狀況，為此，要建立相應的風險報告系統(tǒng)。該系統(tǒng)應能敏感地反映會計操作風險的變動，對會計操作風險信息自動分析、生成有關數(shù)據(jù)。為避免干擾因素，該系統(tǒng)應當獨立于會計部門。

　　（三）建立風險轉(zhuǎn)移機制，緩釋會計操作風險

　　對于操作風險而言，準確的衡量并不是根本目的，除了按照新協(xié)議要求配備相應的資本金外，銀行應積極采取措施，轉(zhuǎn)移和緩釋操作風險。購買保險或?qū)⒉糠謽I(yè)務外包是緩釋風險的常用手段，如針對會計電算化系統(tǒng)的外包，就可以將因系統(tǒng)原因引致的風險損失轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)開發(fā)商身上，從而達到降低銀行會計操作風險的目的。