24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶(hù)掃碼下載
立享專(zhuān)屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋(píng)果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線(xiàn):點(diǎn)擊下載>

新稅法下符合產(chǎn)業(yè)政策的投資可享八類(lèi)所得稅優(yōu)惠

來(lái)源: 編輯: 2009/07/07 10:59:18 字體:

  新《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例實(shí)施以來(lái),國(guó)家已陸續(xù)出臺(tái)了數(shù)十個(gè)辦法或通知,對(duì)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了解釋?zhuān)貏e是對(duì)稅法中涉及的減免稅、加計(jì)扣除、減計(jì)收入、稅額抵免、加速折舊等符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的8大類(lèi)優(yōu)惠作出了明確的規(guī)定。

  從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持項(xiàng)目可享受定期減免稅優(yōu)惠

  如果納稅人要享受行業(yè)定期減免優(yōu)惠,可以選擇政策鼓勵(lì)和扶持的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠主要有:從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,分類(lèi)免征和減半征收;從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的所得,可以“三免三減半”;從事包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,可以“三免三減半”。另外,一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

  納稅人要從事這些受政策鼓勵(lì)和扶持的項(xiàng)目,必須研究行業(yè)具體規(guī)定,注意審批程序,取得行業(yè)準(zhǔn)入資格。如選擇公共設(shè)施免稅項(xiàng)目,就必須符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定,否則即使從事公共設(shè)施建設(shè),也不一定能享受免稅。

  對(duì)于企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,納稅人可以500萬(wàn)元為界,考慮免征與減半征收的邊界稅率,確定最佳稅收負(fù)擔(dān)。如納稅人在兩個(gè)納稅年度內(nèi)共取得1000萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,第一年400萬(wàn)元,第二年600萬(wàn)元,則納稅人應(yīng)在第二年度就超過(guò)500萬(wàn)元部分減半征稅。而如果每年都確認(rèn)500萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,則不需負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅。

  高新技術(shù)企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠

  如果要享受低稅率優(yōu)惠,可以選擇開(kāi)辦小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)。小型微利企業(yè)可減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,而國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  納稅人需要注意的是小型微利企業(yè)的界定。小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。由于上述條件要求同時(shí)滿(mǎn)足,納稅人應(yīng)在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下,結(jié)合經(jīng)營(yíng)情況,考慮生產(chǎn)流程和人員需求,適當(dāng)減少不必要的人員和資產(chǎn)占用,以滿(mǎn)足小型微利企業(yè)認(rèn)定條件,享受低稅率優(yōu)惠。

  從事高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)注意符合相關(guān)條件:產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例,高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例,科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究這些條件,缺一不可,保證全部達(dá)到才能享受低稅率優(yōu)惠。

  研發(fā)費(fèi)用可享受加計(jì)扣除

  企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

  納稅人應(yīng)注意分清研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的期間費(fèi)用化和無(wú)形資產(chǎn)化,如果構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的,則不能在當(dāng)期全額扣除,要按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的有關(guān)規(guī)定處理。安置殘疾人員則一定要按照《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的規(guī)定處理有關(guān)事務(wù),否則不能享受加計(jì)扣除。

  設(shè)立創(chuàng)投企業(yè)可享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠

  為促進(jìn)中小高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展,企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè),可以按照其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

  選擇設(shè)立創(chuàng)投企業(yè)享受股權(quán)抵扣應(yīng)納稅所得額稅收優(yōu)惠應(yīng)注意以下方面:必須是股權(quán)投資方式,必須投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè),投資必須在2年以上,只有70%的投資額可抵扣,開(kāi)始抵扣的第一年是股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年,抵扣不完可結(jié)轉(zhuǎn)下年,不是過(guò)期作廢。

  符合條件固定資產(chǎn)可以選擇加速折舊

  《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定了由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,這也是企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠。

  納稅人需要注意的是,采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,不能擅自使用其他加速折舊方法。

  開(kāi)展資源綜合利用可享受減計(jì)收入優(yōu)惠

  納稅人生產(chǎn)資源綜合利用類(lèi)產(chǎn)品取得的收入,可以享受減計(jì)10%的優(yōu)惠,即減按90%計(jì)入收入總額。

  納稅人享受此類(lèi)優(yōu)惠,需要注意的有,原材料應(yīng)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源為主;產(chǎn)品應(yīng)屬于國(guó)家非限制和禁止,并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品;原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。如果不符合這些要求,則不能享受減計(jì)收入的優(yōu)惠。

  購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備可按10%比例抵免所得稅

  《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,納稅人企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的,該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

  納稅人需要注意的是,專(zhuān)用設(shè)備應(yīng)在《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍內(nèi);享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置這些專(zhuān)用設(shè)備并自身實(shí)際投入使用;專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的,應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅款。

  特殊行業(yè)還有特殊優(yōu)惠

  值得納稅人注意的是,國(guó)家為了鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)和證券投資基金業(yè)3個(gè)特殊行業(yè)的發(fā)展,給予這3個(gè)行業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。

  鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠有:

  (1)軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。

 ?。?)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

 ?。?)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

 ?。?)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  (5)企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。

 ?。?)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè),享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

  (7)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年。

 ?。?)投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè),可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅,其中,經(jīng)營(yíng)期在15年以上的,從開(kāi)始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

 ?。?)對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

 ?。?0)自2008年1月1日起至2010年底,對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者,以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn),直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本,或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿(mǎn)5年撤出該項(xiàng)投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

 ?。?1)自2008年1月1日起至2010年底,對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者,以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn),作為資本投資于西部地區(qū)開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿(mǎn)5年撤出該項(xiàng)投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

 ?。?2)對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入,包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入,股權(quán)的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅;對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅;對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入,暫不征收企業(yè)所得稅。

責(zé)任編輯:紫菁

免費(fèi)試聽(tīng)

限時(shí)免費(fèi)資料

  • 每日新聞/問(wèn)答

    每日新聞/問(wèn)答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)