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企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)的填報(bào)說明

來源: 編輯: 2009/03/18 08:49:18 字體:

       一、適用范圍

  本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。

  二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算填報(bào),并依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等企業(yè)的《利潤表》以及納稅申報(bào)表相關(guān)附表的數(shù)據(jù)填報(bào)。

  三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

 ?。ㄒ唬┍眍^項(xiàng)目

  1、“稅款所屬期間”:正常經(jīng)營的納稅人,填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業(yè)的,填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至同年12月31日;納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的,填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末;納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的,填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。

  2、“納稅人識(shí)別號(hào)”:填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。

  3、“納稅人名稱”:填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

 ?。ǘ┍眢w項(xiàng)目

  本表是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上,加減納稅調(diào)整額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”(應(yīng)納稅所得額)。會(huì)計(jì)與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時(shí)性差異)通過納稅調(diào)整明細(xì)表(附表三)集中體現(xiàn)。本表包括利潤總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、應(yīng)納稅額的計(jì)算和附列資料四個(gè)部分。

  1、“利潤總額的計(jì)算”中的項(xiàng)目,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè),其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》;實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等會(huì)計(jì)制度的企業(yè),其《利潤表》中項(xiàng)目與本表不一致的部分,應(yīng)當(dāng)按照本表要求對(duì)《利潤表》中的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填報(bào)。

  該部分的收入、成本費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人,通過附表一(1)《收入明細(xì)表》和附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》反映;適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人填報(bào)附表一(2)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、附表二(2)《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》的相應(yīng)欄次;適用《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織,填報(bào)附表一(3)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》和附表一(3)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表》。

  2、“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”和“應(yīng)納稅額的計(jì)算”中的項(xiàng)目,除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算出的指標(biāo)外,其余數(shù)據(jù)來自附表。

  3、“附列資料”包括用于稅源統(tǒng)計(jì)分析的上年度稅款在本年入庫金額。

  (三)行次說明

  1、第1行“營業(yè)收入”:填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。一般企業(yè)通過附表一(1)《收入明細(xì)表》計(jì)算填列;金融企業(yè)通過附表一(2)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》計(jì)算填列;事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織應(yīng)填報(bào)附一(3)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》的“收入總額”,包括按稅法規(guī)定的不征稅收入。

  2、第2行“營業(yè)成本”項(xiàng)目,填報(bào)納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。一般企業(yè)通過附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》計(jì)算填列;金融企業(yè)通過附表二(2)《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》計(jì)算填列;事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織應(yīng)按填報(bào)附表一(3)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》和附表二(3)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》分析填報(bào)。

  3、第3行“營業(yè)稅金及附加”:填報(bào)納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

  4、第4行“銷售費(fèi)用”:填報(bào)納稅人在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

  5、第5行“管理費(fèi)用”:填報(bào)納稅人為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

  6、第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”:填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

  7、第7行“資產(chǎn)減值損失”:填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。

  8、第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”:填報(bào)納稅人按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益,如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列,如為損失,本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。

  9、第9行“投資收益”:填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列,如為損失,用“-”號(hào)填列。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時(shí),處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目轉(zhuǎn)出,列入本行,包括境外投資應(yīng)納稅所得額。

  10、第10行“營業(yè)利潤”:填報(bào)納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述行次計(jì)算填列。

  11、第11行“營業(yè)外收入”:填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。除事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位外,其他企業(yè)通過附表一(1)《收入明細(xì)表》相關(guān)行次計(jì)算填報(bào);金融企業(yè)通過附表一(2)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

  12、第12行“營業(yè)外支出”:填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。一般企業(yè)通過附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》相關(guān)行次計(jì)算填報(bào);金融企業(yè)通過附表二(2)《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。

  13、第13行“利潤總額”:填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤總額。根據(jù)上述行次計(jì)算填列。金額等于第10+11-12行。

  14、第14行“納稅調(diào)整增加額”:填報(bào)納稅人未計(jì)入利潤總額的應(yīng)稅收入項(xiàng)目、稅收不允許扣除的支出項(xiàng)目、超出稅收規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的支出金額,以及資產(chǎn)類應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目,包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按本期預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤等。納稅人根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)增金額”列下計(jì)算填報(bào)。

  15、第15行“納稅調(diào)整減少額”:填報(bào)納稅人已計(jì)入利潤總額,但稅收規(guī)定可以暫不確認(rèn)為應(yīng)稅收入的項(xiàng)目,以及在以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)增,根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項(xiàng)目金額。包括不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤等。納稅人根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)減金額”列下計(jì)算填報(bào)。

  16、第16行“其中:不征稅收入”:填報(bào)納稅人計(jì)入營業(yè)收入或營業(yè)外收入中的屬于稅收規(guī)定的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

  17、第17行“其中:免稅收入”:填報(bào)納稅人已并入利潤總額中核算的符合稅收規(guī)定免稅條件的收入或收益,包括,國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。本行應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“投資凈收益”科目的發(fā)生額分析填列。

  18、第18行“其中:減計(jì)收入”:填報(bào)納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)銷售國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品按10%的規(guī)定比例減計(jì)的收入。

  19、第19行“其中:減、免稅項(xiàng)目所得”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定應(yīng)單獨(dú)核算的減征、免征項(xiàng)目的所得額。

  20、第20行“其中:加計(jì)扣除”:填報(bào)納稅人當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,以及安置殘疾人員和國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。符合稅收規(guī)定條件的,計(jì)算應(yīng)納稅所得額按一定比例的加計(jì)扣除金額。

  21、第21行“其中:抵扣應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  22、第22行“加:境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”:依據(jù)《境外所得計(jì)征企業(yè)所得稅暫行管理辦法》的規(guī)定,納稅人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。即當(dāng)“利潤總額”,加“納稅調(diào)整增加額”減“納稅調(diào)整減少額”為負(fù)數(shù)時(shí),該行填報(bào)企業(yè)境外應(yīng)稅所得用于彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的部分,最大不得超過企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得;如為正數(shù)時(shí),如以前年度無虧損虧損額,本行填零;如以前年度有虧損額,取應(yīng)彌補(bǔ)以前年度虧損額的最大值,最大不得超過企業(yè)當(dāng)年的全部境外應(yīng)稅所得。

  23、第23行“納稅調(diào)整后所得”:填報(bào)納稅人當(dāng)期經(jīng)過調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。金額等于本表第13+14-15+22行。當(dāng)本行為負(fù)數(shù)時(shí),即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額(當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額);如為正數(shù)時(shí),應(yīng)繼續(xù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

  24、第24行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。金額等于附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第6行第10列。但不得超過本表第23行“納稅調(diào)整后所得”。

  25、第25行“應(yīng)納稅所得額”:金額等于本表第23-24行。本行不得為負(fù)數(shù),本表第23行或者依上述順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù),本行金額填零。

  26、第26行“稅率”:填報(bào)稅法規(guī)定的稅率25%. 27.第27行“應(yīng)納所得稅額”:金額等于本表第25×26行。

  28、第28行“減免所得稅額”:填列納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。包括小型微利企業(yè)、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè),其實(shí)際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額,以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第33行。

  29、第29行“抵免所得稅額”:填列納稅人購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。金額等于附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第40行。

  30、第30行“應(yīng)納稅額”:填報(bào)納稅人當(dāng)期的應(yīng)納所得稅額,根據(jù)上述有關(guān)的行次計(jì)算填列。金額等于本表第27-28-29行。

  31、第31行“境外所得應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)納稅人來源于中國境外的應(yīng)納稅所得額(如分得的所得為稅后利潤應(yīng)還原計(jì)算),按稅法規(guī)定的稅率(居民企業(yè)25%)計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。金額等于附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》第10列合計(jì)數(shù)。

  32、第32行“境外所得抵免所得稅額”:填報(bào)納稅人來源于中國境外的所得,依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額,即抵免限額。

  企業(yè)已在境外繳納的所得稅額,小于抵免限額的,“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實(shí)際繳納的所得稅額填列;大于抵免限額的,按抵免限額填列,超過抵免限額的部分,可以在以后五個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

  可用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的納稅人,其境外所得應(yīng)納稅額公式中“境外應(yīng)納稅所得額”項(xiàng)目和境外所得稅稅款扣除限額公式中“來源于某外國的所得”項(xiàng)目,為境外所得,不含彌補(bǔ)境內(nèi)虧損部分。

  33、第33行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。金額等于本表第30+31-32行。

  34、第34行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本年已在月(季)累計(jì)預(yù)繳的所得稅額。

  35、第35行“其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額”:填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)1至12月份(或1至4季度)分?jǐn)偟脑诋?dāng)?shù)厝霂祛A(yù)繳稅額。附報(bào)《中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。

  36、第36行“其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額”:填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)1至12月份(或1至4季度)分?jǐn)偟睦U入財(cái)政調(diào)節(jié)入庫的預(yù)繳稅額。附報(bào)《中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。

  37、第37行“其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額”:填報(bào)分支機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額。附報(bào)《中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。

  38、第38行“合并納稅(母子體制)成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”:填報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的實(shí)行合并納稅(母子體制)的成員企業(yè)按規(guī)定就地預(yù)繳的比例。

  39、第39行“合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額”:填報(bào)合并納稅的成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額。根據(jù)“實(shí)際應(yīng)納稅額”和“預(yù)繳比例”計(jì)算填列。金額等于本表第33×38行。

  40、第40行“本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”:填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額。金額等于本表第33-34行。

  41、第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”:填報(bào)納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額,且在本年抵繳的金額。

  42.第42行“上年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額”:填報(bào)納稅人以前年度損益調(diào)整稅款、上一年度第四季度或第12月份預(yù)繳稅款匯算清繳的稅款,在本年入庫金額。

  四、表內(nèi)及表間關(guān)系

    1、第1行=附表一(1)第2行或附表一(2)第1行或附表一(3)第3行至7行合計(jì)。

  2、第2行=附表二(1)第2行或附表二(2)第1行或附表二(3)第14行。

  3、第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。

  4、第11行=附表一(1)第17行或附表一(2)第42行或附表一(3)第9行

    5、第12行=附表二(1)第16行或附表二(2)第45行。

  6、第13行=第10+11-12行。

  7、第14行=附表三第52行第3列合計(jì)。

  8、第15行=附表三第52行第4列合計(jì)。

  9.第16行=附表三第14行第4列。

  10、第17行=附表五第1行。

  11、第18行=附表五第6行。

  12、第19行=附表五第14行。

  13、第20行=附表五第9行。

  14、第21行=附表五第39行。

  15、第22行=附表六第7列合計(jì)。(當(dāng)?shù)?3+14-15行≥0時(shí),本行=0)

  16、第23行=第13+14-15+22行。(當(dāng)?shù)?3+14-15行<0時(shí),則加22行的最大值)

  17、第24行=附表四第6行第10列。

  18、第25行=第23-24行(當(dāng)本行<0時(shí),則先調(diào)整21行的數(shù)據(jù),使其本行≥0;當(dāng)21行=0時(shí),23-24行≥0)。

  19、第26行填報(bào)25%. 20.第27行=第25×26行。

  21、第28行=附表五第33行。

  22、第29行=附表五第40行。

  23、第30行=第27-28-29行。

  24、第31行=附表六第10列合計(jì)。

  25、第32行=附表六第14列合計(jì)+第16列合計(jì)或附表六第17列合計(jì)。

  26、第33行=第30+31-32行。

  27、第40行=第33-34行。

責(zé)任編輯:紫菁

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