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《收入明細表》附表一(1)的填報說明

來源: 編輯: 2009/03/18 09:12:19 字體:

  一、適用范圍

  本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè),并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。

  二、填報依據(jù)和內(nèi)容

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”,以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷售收入”。

  三、有關(guān)項目填報說明

  1、第1行“銷售(營業(yè))收入合計”:金額為本表第2+13行。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。

  2、第2行“營業(yè)收入合計”:金額為本表第3+8行。該行數(shù)額填入主表第1行。

  3、第3至7行“主營業(yè)務(wù)收入”:根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人在會計核算中的主營業(yè)務(wù)收入。對主要從事對外投資的納稅人,其投資所得就是主營業(yè)務(wù)收入。

 ?。?)第4行“銷售貨物”:填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。

 ?。?)第5行“提供勞務(wù)”:填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。

  (3)第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”:填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)(如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等)而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。

  轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)(所有權(quán)的讓渡)屬于“營業(yè)外收入”,不在本行反映。

  (4)第7行“建造合同”:填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物,以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備等的主營業(yè)務(wù)收入。

  4、第8至12行:按照會計核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報。

 ?。?)第9行“材料銷售收入”:填報銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。

 ?。?)第10行“代購代銷手續(xù)費收入”:填報從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費收入。

  專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費收入不在本行填列,而是作為主營業(yè)務(wù)收入填列到主營業(yè)務(wù)收入中。

 ?。?)第11行“包裝物出租收入”:填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。

 ?。?)第12行“其他”:填報在“其他業(yè)務(wù)收入”會計科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入,不包括已在主營業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。

  5、第13至16行:填報“視同銷售的收入”。視同銷售是指會計上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。第13行數(shù)據(jù)填列附表三第2行第3列。

  (1)第14行“非貨幣性交易視同銷售收入”:執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的納稅人,填報不具有商業(yè)實質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。

 ?。?)第15行“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”:執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人,填報將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。

  6、第16行“其他視同銷售收入”:填報稅收規(guī)定的上述貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。

  7、第17至26行“營業(yè)外收入”:填報在“營業(yè)外收入”會計科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。并據(jù)此填報主表第11行。

 ?。?)第18行“固定資產(chǎn)盤盈”:執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人,填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。

 ?。?)第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”:填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。

 ?。?)第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”:填報納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中,執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入》具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入的;執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》實現(xiàn)的與收到補價相對應(yīng)的收益額,在本行填列。

 ?。?)第21行“出售無形資產(chǎn)收益”:填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而取得的凈收益。

 ?。?)第22行“罰款收入”:填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。

  (6)第23行“債務(wù)重組收益”:執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號-債務(wù)重組》納稅人,填報確認(rèn)的債務(wù)重組利得。

 ?。?)第24行“政府補助收入”:填報納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),包括實行會計制度下補貼收入核算的內(nèi)容。

 ?。?)第25行“捐贈收入”:填報納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

 ?。?)第26行“其他”:填報納稅人在“營業(yè)外收入”會計科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入。

  四、表內(nèi)、表間關(guān)系

  (一)表內(nèi)關(guān)系1.第1行=第2+13行。

  2.第2行=第3+8行。

  3.第3行=第4+5+6+7行。

  4.第8行=第9+10+11+12行。

  5.第13行=第14+15+16行。

  6.第17行=第18至26行合計。

 ?。ǘ┍黹g關(guān)系1.第1行=附表八第4行2.第2行==主表第1行3.第13行=附表三第2行第3列4.第17行=主表第11行

責(zé)任編輯:紫菁

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