解讀:土地增值稅清算為何不會(huì)加重購(gòu)房者負(fù)擔(dān)
國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)方面負(fù)責(zé)人18日表示,稅務(wù)總局近日下發(fā)的《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》在政策上不會(huì)額外增加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),也不會(huì)加重購(gòu)房者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。做好土地增值稅的清算工作,將對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展起到積極的作用。
1994年我國(guó)已開征土地增值稅,它并非新開征的稅種。1993年12月13日,為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序,合理調(diào)節(jié)土地增值收益,維護(hù)國(guó)家權(quán)益,國(guó)務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱條例),規(guī)定轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依法繳納土地增值稅,條例從1994年1月1日起開始施行。2006年,全國(guó)土地增值稅收入為231億元。
這位負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào),上述通知對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作中有關(guān)稅收征管問題進(jìn)行了明確。本次下發(fā)的通知是在吸收各地開展土地增值稅清算取得的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,規(guī)范了清算的操作程序,明確了清算的條件及有關(guān)征管問題,是根據(jù)條例和細(xì)則以及征管法的有關(guān)規(guī)定制定的征管辦法,并不是一項(xiàng)新的稅收政策。
土地增值稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定,對(duì)納稅人在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,由于涉及成本確定或其他原因而無(wú)法據(jù)以計(jì)算增值額的,可以預(yù)征土地增值稅,待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)。從實(shí)際情況看,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的征管中,也一直執(zhí)行條例和細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入預(yù)征土地增值稅,并在結(jié)算后進(jìn)行稅款清算,多退少補(bǔ)。
這位負(fù)責(zé)人表示,由于對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)預(yù)征了土地增值稅,而清算是在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)全部或大部分銷售完畢后才進(jìn)行的,因此,通知的出臺(tái)在政策上不會(huì)額外增加房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),也不會(huì)加重購(gòu)房者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
他說(shuō),土地增值稅是國(guó)家為了進(jìn)行房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控而出臺(tái)的稅種,主要目的是調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值收益和利潤(rùn)。做好土地增值稅的清算工作,將對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展起到積極的作用。
記者從稅務(wù)總局了解到,我國(guó)土地增值稅按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本和費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本和費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金等扣除項(xiàng)目后的余額計(jì)征。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率,即:增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%.即:土地增值稅要視增值率的大小,采取分段計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額的方式,對(duì)增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的,分別適用30%、40%、50%和60%的稅率,并不是全部按60%的稅率計(jì)征。
根據(jù)土地增值稅條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人,在計(jì)算增值額時(shí),除可扣除有關(guān)成本費(fèi)用外,還可按取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本、新建房及配套設(shè)施的成本三項(xiàng)支出之和加計(jì)20%的扣除。建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的,增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額(包括20%加計(jì)扣除部分)20%的,免征土地增值稅。
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