外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備如何退稅并進(jìn)行賬務(wù)處理

    我公司是一家新設(shè)立外資企業(yè),現(xiàn)購買一批國產(chǎn)新設(shè)備,請問可否享受增值稅退稅,如享受優(yōu)惠,退稅手續(xù)怎樣辦理,會計帳務(wù)又應(yīng)如何處理。

    答:貴公司如享受增值稅退稅的優(yōu)惠需滿足如下條件:

    第三條 享受國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè),是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè),包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)。

    外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%(含)以上。

    第四條 享受退稅的設(shè)備范圍:是指符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》(國稅發(fā)〔1997〕37號)中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》(鼓勵類和限制乙類),以及《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項目,在國內(nèi)采購的設(shè)備。

    對符合上述規(guī)定的項目,購貨合同中列名的隨設(shè)備購進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等,也可以退稅。

    對列入國務(wù)院《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》,在國內(nèi)采購的設(shè)備,不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。

    第五條 享受退稅的設(shè)備,必須同時具備以下兩個條件:

    (一)必須是以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備,不包括投資方的實(shí)物投資和無形資產(chǎn)投資;

    (二)必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備;

    國產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備。

    核定退稅投資總額,按以下公式計算:

    核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額-已購免稅進(jìn)口設(shè)備總值

    貴公司如符合條件,應(yīng)按如下手續(xù)辦理辦理:

    外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后,按每份合同所采購的國產(chǎn)設(shè)備,填寫《出口貨物退(免)稅申報表》,同時附送以下資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù):

    (一)增值稅專用發(fā)票;

    (二)稅收(出口貨物專用)繳款書;

    (三)付款憑證;

    (四)登記手冊;

    (五)國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。

    貴公司為外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備,收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款時,應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理;

    1.如果采購的國產(chǎn)設(shè)圖示尚未交付使用,則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的成本,借記“銀行存款”科目,貸記“在建工程”科目。

    2.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用,則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)圖示的賬面原價和已提的折舊,借記“銀行存款”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時,沖減多提的折舊,借記“累計折舊”科目,貸記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。

    如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用,對稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還的增值稅,則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提的折舊,借記“銀行存款”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時,沖減多提的折舊,借記“累計折舊”科目,貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
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