問：我公司與德國一家公司（該公司在我國未設(shè)立機構(gòu)）簽訂管理咨詢協(xié)議，德國公司派一位專業(yè)人員常駐（5年）我公司提供管理服務(wù)，由我公司向其支付管理咨詢費。請問我公司在支付咨詢費時，應(yīng)如何代扣代繳所得稅？如何判定該外國企業(yè)是否在我國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)活動常設(shè)機構(gòu)判定及利潤歸屬問題的批復(fù)》（國稅函[2006]694號）規(guī)定：“外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，僅派其雇員到中國境內(nèi)為有關(guān)項目提供勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，當(dāng)這些雇員在中國境內(nèi)實際工作時間在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月時，則可判定該外國企業(yè)在中國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。外國企業(yè)通過其雇員在中國境內(nèi)為某項目提供勞務(wù)構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的，其源自有關(guān)項目境內(nèi)勞務(wù)的利潤應(yīng)視為該常設(shè)機構(gòu)的利潤并征稅。”
根據(jù)所述，該德國公司雖未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，但其派出的雇員到中國境內(nèi)提供管理咨詢服務(wù)已達五年，則可判定該德國公司在中國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，應(yīng)由該常設(shè)機構(gòu)自行申報繳納企業(yè)所得稅。你單位應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報告并協(xié)助該常設(shè)機構(gòu)辦理有關(guān)繳稅事宜。