捆綁式銷售 巧納稅多獲利

　　每一個流通領(lǐng)域的小老板都想盡可能多的提高自己的銷售業(yè)績，同時還希望盡可能多的減少納稅負擔。然而，銷售額越大，納稅就越多，多銷售產(chǎn)品的同時少納點稅似乎是個永遠都實現(xiàn)不了的幻想。但是，精明的商家還是想出了一些精明的銷售手段，巧妙地處理了納稅技巧，竟然讓多銷售少納稅的幻想成真。

　　王先生是廣州的一家服裝品牌店的小老板，閑時總愛到廣州各大商場“游逛”，以調(diào)查各個商場服裝的銷售情況和促銷手段。2005年11月，王先生在中華廣場手機專賣區(qū)又見到某大型移動電信公司“1元購機”活動，該電信公司打出了“1元手機＋1年話費＝話費同等價值手機”的廣告語，只要是該公司的銀卡以上用戶在預(yù)存話費后，可以最低1元的價格購機。

　　王先生使用的手機通信網(wǎng)絡(luò)正是該運營商的，頻頻使用手機聯(lián)絡(luò)業(yè)務(wù)的他早已經(jīng)是該移動電信公司的“金卡”用戶，預(yù)繳話費又能獲得低價手機這么超值的活動吸引了王先生的眼光。當時王先生看中了一部索尼愛立信S700c，其市場價格為3967元，金卡用戶預(yù)存3720元話費后可以1元購買，購機預(yù)存的話費分12個月平均返還，每月必須消費310元，如果當月消費不足，仍按規(guī)定金額收取。以市場價九折的價格買下該手機，又可以獲得與手機價格相當?shù)脑捹M，可謂是手機、話費兩兼得，而王先生一個月的手機費遠遠要超于該規(guī)定數(shù)額，這便十分劃算。在調(diào)查市場的同時，王先生又買下一部超值手機，他心里十分愉悅。

　　但是，王先生在買下該手機后又想了這么一個問題：為何該電信移動公司要采用捆綁式的銷售方式來促進銷售？精明的商家肯定會計算好促銷時的得失，但商家的算盤是怎么打的呢？

　　王先生知道這家公司肯定還是有得賺的，貓膩肯定在話費里，但似乎不僅僅是話費這么簡單。王先生百思不得其解。這天，當王先生雇用的財務(wù)總監(jiān)李明聽完他的疑惑后，李明用一番詳細的分析驅(qū)趕了王先生的疑霧：實際上該移動電信公司是通過應(yīng)用捆綁銷售的方式達到了納稅籌劃的效果。

　　以王先生預(yù)繳的話費為例，假若廣告上只是單純打出廣告語“預(yù)繳話費，送手機”，那么在企業(yè)繳納所得稅的時候便包括了：該公司收取的3720元電話費要按3%征收營業(yè)稅3720元×3%=111.6元；對于贈送的手機要視同銷售，也要交納3%的營業(yè)稅，手機價值3967元，那么公司應(yīng)負擔的營業(yè)稅為3967元×3%=119.01元（電信單位銷售無線尋呼機，移動電話，并為客戶提供電信服務(wù)的，征營業(yè)稅）。這樣，企業(yè)一筆業(yè)務(wù)要負擔111.6元+119.01元=230.61元的稅。同時，企業(yè)還要為得到手機的個人代扣代繳20%的個人所得稅3967元×20%=793.4元。

　　雖然在實際工作中企業(yè)財務(wù)并不一定是按照“預(yù)交話費，送手機”的這種方式進行處理的，但是由于企業(yè)在促銷時是這樣宣傳的，這就給企業(yè)造成很大的納稅風險，一旦稅務(wù)機關(guān)按照宣傳材料到公司收稅，公司就只有按照實際銷售方式補繳稅款，這就會給企業(yè)造成很大損失?？墒侨绻麑㈦娫捹M和手機捆綁銷售，即：“1元手機+1年的電話費=3720元”，這樣該公司就可以按3720元來交納3%的營業(yè)稅111.6元。每部手機可節(jié)約營業(yè)稅119.01元，為個人節(jié)約個人所得稅793.4元。如果該公司一年銷售20萬部，一年可為企業(yè)節(jié)省營業(yè)稅119.01元×20萬=2380.2萬元，因為代扣代繳的個人所得稅個人不可能負擔，只能由企業(yè)負擔，所以還可以為企業(yè)每年節(jié)省代扣代繳個人所得稅793.4元×20萬元=15868萬元。合計可為企業(yè)節(jié)約2380.2萬元+15868萬元=18248.2萬元。

　　李明對于該移動電信公司銷售手段的剖析，頓時令王先生恍然大悟。聽罷這番納稅乾坤，王先生的腦海里飛快地盤算起自家店鋪的銷售方式。因為臨近換季，王先生的店鋪里最近也進行了“買一贈一”的促銷方式，只要買一件價值588元的外套，便可獲贈59元的絲巾。王先生采用該營銷方式的原因是由于季節(jié)即將轉(zhuǎn)變，通過贈送絲巾的方式以提升該品牌外套的銷售額，不但可以最大限度減少囤積貨量，更可增強市場經(jīng)營能力。雖然生意很火暴，但月底盤帳似乎沒有多少利潤。

　　王先生的店鋪在該促銷活動中是這樣處理他們的賬目的：因為稅法規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅，因而絲巾雖然是無償贈送，但也得繳納稅費。當顧客購買此588元的外套時，在賬務(wù)處理上其增值稅銷項稅額為：銷項稅=（售價/1+稅率）×稅率＝（588元＋59元）÷（1＋0.17）×0.17＝94元。

　　那假若效仿該電信公司的促銷方式，王先生的店鋪繳納的增值稅又該是怎么樣呢？他自己也試著設(shè)計了銷售方式。李明向王先生剖析的只是該電信公司在營業(yè)稅上做的文章，實際上按照同樣的道理，增值稅上也有節(jié)稅空間。

　　王先生將贈送后改為銷售折讓來對待。將促銷的外套按正常銷售來對待，同時把絲巾按其價值以銷售折扣的形式返還給客戶。在開具發(fā)票的時候，填寫外套一件價格588元，絲巾一條，價格59元，同時以折扣的形式將59元在發(fā)票上反映，直接返還給客戶，發(fā)票上的凈值便為588元，同時客戶實際支出也只需要588元。

　　這樣，促銷的目的達到了，而折扣的59元直接沖減店鋪的銷售收入，那此時的增值稅銷項稅額為：588元÷（1＋0.17）×0.17＝85.44元。這樣的做法實際上也是一種捆綁式銷售，但促銷手段的改變可以為每次單筆交易減少了94元-85.44元＝8.56元。按照王先生每月的正常銷售700件外套來計，王先生每月就能節(jié)省5992元的稅款，足夠把每月的房租節(jié)省下來了。同時，按照大型移動電信公司的促銷方式，在營業(yè)稅和企業(yè)代繳個人所得稅上也可以獲得節(jié)稅空間。

　　事實上，稅法中規(guī)定，商場在商品的銷售定價上有自主權(quán)，給客戶（無關(guān)聯(lián)關(guān)系）的折扣也有自主權(quán)。同時稅法也規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣是同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果是將折扣額另開發(fā)票，無論在賬目上如何處理，都不得在銷售額中減除折扣額。

　　王先生在某大型移動電信公司的促銷活動中得到的不僅僅是手機和話費的優(yōu)惠，更為令其滿意的是在該次促銷活動中“偷師”的結(jié)果令其自家生意達到了節(jié)稅效果?？磥?，納稅籌劃的空間里蘊含著不少竅門，身為流通企業(yè)的小老板們更值得學一學。