安裝公司收取初裝費能節(jié)稅

　　管道煤氣集資費（初裝費），是用于管道煤氣工程建設和技術改造，在報裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費用。由于管道煤氣投資建設的特殊情況，許多地方都是通過向用戶收取集資費或初裝費的形式回收投資，一般是由投資單位直接收取或由投資單位委托運營單位代收。

　　對于煤氣管道公司收取的集資費（初裝費）如何征稅問題，要區(qū)分兩種情況對待。

　　一、由管道煤氣公司直接投資并收取費用的，不繳納增值稅，應按“建筑業(yè)”3％稅率繳納營業(yè)稅?！?A target=_blank>財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）對從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費用是否繳納增值稅問題規(guī)定：“對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，繳納增值稅；凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不繳納增值稅。”《國家稅務總局關于管道煤氣集資費（初裝費）征收營業(yè)稅問題的批復》（國稅函〔2002〕105號）規(guī)定，管道煤氣集資費（初裝費），是用于管道煤氣工程建設和技術改造，在報裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費用。根據現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，對管道煤氣集資費（初裝費），應按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　二、投資單位不是管道煤氣公司，但委托管道煤氣公司（運營單位）收取費用，則對于煤氣管道公司來說，屬于代收費用，應按13％稅率繳納增值稅?！?A target=_blank>財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）規(guī)定，燃氣公司和生產、銷售貨物或提供增值稅應稅勞務的單位，在銷售貨物或提供增值稅應稅勞務時，代有關部門向購買方收取的集資費（包括管道煤氣集資款骉初裝費骍）、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　管道煤氣公司代收集資費、初裝費這一項收入基本無進項抵扣，增值稅稅負較高。因此，有的單位將代收的集資費或初裝費這一業(yè)務從管道煤氣母公司剝離出來，專門成立了一個安裝公司，由安裝公司收取初裝費。這樣，就可以不繳納增值稅，而按照營業(yè)稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。

　　另外，因集資費和初裝費金額較大，無論是繳納營業(yè)稅還是增值稅，對納稅人來說，都是一項較大的支出，納稅人還要注意納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。根據稅法規(guī)定和會計制度規(guī)定，管道煤氣公司一次性收取的初裝費可視為一種資產營運的遞延收益，企業(yè)可以在遞延收益轉入主營業(yè)務收入時確認營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）就納稅義務發(fā)生時間問題規(guī)定：“單位和個人提供應稅勞務、轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權和商譽時，向對方收取的預收性質的價款（包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等，下同），其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間以按照財務會計制度的規(guī)定，該項預收性質的價款被確認為收入的時間為準?！?/p>

　　管道煤氣公司收取的一次性安裝費集資費，與有線電視公司收取的有線電視入網費、提供城市供熱、供水服務的企業(yè)向客戶收取的接網費、提供污水處理的企業(yè)向客戶收取的排污入網費等費用一樣，該費用在收取以后，無論發(fā)生何種情況，收取企業(yè)均不再負有向客戶退還的義務。為此，財政部關于印發(fā)《關于企業(yè)收取的一次性入網費會計處理的規(guī)定》的通知（財會〔2003〕16號）就關于企業(yè)收取的一次性入網費會計處理的規(guī)定，（一）企業(yè)按照國家有關部門批準的收費標準和合同約定在取得入網費收入時，應借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。記入“遞延收益”科目的金額應按合理的期限平均攤銷，分期確認為收入。確認收入時，應借記“遞延收益”科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。如果企業(yè)在提供服務的期間內終止提供服務或是將該公共服務設施對外轉讓的，應將“遞延收益”科目的余額全部確認為終止服務或轉讓當期的收入，借記“遞延收益”科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。（二）企業(yè)應按以下原則確定對已記入“遞延收益”科目的入網費適用的分攤期限：企業(yè)與客戶簽訂的服務合同中明確規(guī)定了未來提供服務的期限，應按合同中規(guī)定的期限分攤。企業(yè)與客戶簽訂的服務合同中沒有明確規(guī)定未來提供服務的期限，但企業(yè)根據以往的經驗和客戶的實際情況，能夠合理確定服務期限的，應在該期限內分攤。企業(yè)與客戶簽訂的服務合同中沒有明確規(guī)定未來應提供服務的期限，也無法對提供服務期限作出合理估計的，則應按不低于10年的期限分攤。