捆綁式促銷的稅收籌劃

    某房地產(chǎn)公司進行“購房屋，送空調”促銷活動，專家指出，如此銷售模式將無形中增加稅收負擔。為什么會多繳稅呢？我們假設房屋銷售價格為20萬元，空調價格為5000元。銷售房屋，房地產(chǎn)公司要按照銷售不動產(chǎn)繳納5％的營業(yè)稅，20萬元的房屋銷售收入要繳納1萬元營業(yè)稅。贈送的空調視同銷售，繳納增值稅。按4％的征收率，5000元空調要繳納200元的增值稅。同時，房地產(chǎn)公司還要為得到空調的個人代扣代繳1000元個人所得稅。

    因此，采用這種促銷方式，房地產(chǎn)公司每出售一套房子就要多繳稅1200元。

    買一件大商品，送一件小商品，是很多商家經(jīng)常采取的促銷方式，大部分商家在選擇促銷方式時，很少考慮到不同促銷方式之間稅負的差別，往往是到該繳稅時才發(fā)覺稅負重，于是一小部分企業(yè)采取偷稅等方式少繳稅，使自己面臨嚴重的涉稅風險。

    譬如，一些企業(yè)通過“買一送一”或“買二百送三十”等方式銷售商品，但是在進行賬務處理時卻不規(guī)范，僅僅把銷售的商品申報納稅，沒有就贈送的商品進行納稅申報，這是不合法的。如果企業(yè)通曉各種促銷方式的利弊，事先進行籌劃，采取規(guī)避措施，就有可能達到既促銷、又不加重稅負的目的。

    房地產(chǎn)公司可通過籌劃，變換一下促銷方式：房屋和空調捆綁銷售，把“購房屋，送空調”變?yōu)椤颁N售帶空調的房屋”，整體銷售價格仍然為20萬元，其實就是把空調價值加到了房屋價值里面。雖然看似簡單的文字游戲，但對納稅而言卻有很大的區(qū)別，房屋和空調變得不可分割，企業(yè)只需按房屋銷售價格繳納營業(yè)稅。

    捆綁銷售的實質，就是把兩種或兩種以上獨立銷售所納稅種或適用稅率不同的商品，通過巧妙的方式結合起來，使其適用稅負較輕的稅種和稅率，從而減輕稅負。捆綁銷售有些是稅法明確規(guī)定的，比如電訊部門銷售手機，同時提供通訊服務，銷售手機的收入繳營業(yè)稅而不繳增值稅；對于稅法沒有規(guī)定的，納稅人就需要通過籌劃，減輕稅負。

    也許很多人，包括房地產(chǎn)公司的財務人員會認為，我們就是賣房屋送空調的，從來沒為贈送的空調繳過什么增值稅和個人所得稅，稅務機關也沒查過，但是沒有出問題不等于沒有問題。與此相類似，一些房地產(chǎn)公司在銷售房屋時還承諾贈送防盜門、熱水器等商品。有時為了規(guī)避這些商品可能帶來的質量問題，企業(yè)還在購房合同中特地標明屬于贈送性質，這就為稅務機關征稅提供了很好的證據(jù)。因此，企業(yè)采取“銷售帶空調的房屋”的促銷方式時，在簽訂的購房合同中，不能約定空調是贈送的，但可以約定房屋包括空調等附屬設施。

    “加量不加價”少納稅

    某公司在進行洗衣粉促銷時，推出的促銷方式是“加量不加價”。從稅收籌劃角度看，這是一種很好的促銷方式。如果企業(yè)在促銷時說“買500克的洗衣粉送100克”，那企業(yè)就要為這多送的100克洗衣粉繳增值稅和代扣代繳個人所得稅。

    但該公司不這樣宣傳，它是“加量不加價”，相當于600克洗衣粉賣500克的價錢，數(shù)量增加，價格不變，實質上屬于“降價銷售”的一種方式。企業(yè)只須按照銷售價格繳稅就行了。

    以上兩個促銷方案，是通過捆綁銷售的方式規(guī)避了贈送，從而減輕了稅負。類似的促銷方式還有很多。企業(yè)應該了解和掌握一些稅收籌劃的方法和技巧，事先對自己的促銷行為進行籌劃，以減輕稅收負擔。捆綁銷售這種營銷方式給大家提供了很好的籌劃思路，只要大家好好利用，就可以為自己的企業(yè)降低稅負找到有效的途徑。