稅率式納稅籌劃——選擇低稅率地區(qū)投資和納稅(一)

來(lái)源: 編輯: 2004/01/02 14:33:34 字體:
    三、選擇低稅率地區(qū)投資和納稅

    由于我國(guó)地域廣闊,國(guó)家對(duì)不同地區(qū)規(guī)定不同的稅率,在納稅籌劃中,運(yùn)用最為廣泛的是針對(duì)不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。這種區(qū)域性的稅收優(yōu)惠差異,給投資提供了更多的投資選擇和利用的機(jī)會(huì),納稅人在投資和納稅時(shí),必須對(duì)此進(jìn)行慎重選擇并充分運(yùn)用稅收政策。為了更好地做好納稅籌劃,我們先了解有關(guān)稅收政策。

    (一)特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠

    特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠主要有:經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收優(yōu)惠、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)稅收優(yōu)惠、沿海開放城市稅收優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠、保稅區(qū)方面的稅收優(yōu)惠等五方面。

    1.經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅收優(yōu)惠

    (1)范圍:深圳、珠海、廈門、汕頭、海南五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)。

    (2)主要稅收優(yōu)惠政策:

    ①設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)范圍內(nèi)的外商投資企業(yè),在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外資企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    ②設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅;投資屬于能源、交通,港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    ③外商在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來(lái)源于特區(qū)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,除依法免征所得稅的以外,減按10%征收所得稅。

    ④特區(qū)企業(yè)征收的地方所得稅,需要給予減征、免征優(yōu)惠的,由特區(qū)政府決定。

    深圳特區(qū)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,在深圳特區(qū)內(nèi)銷售的,除礦物、煙、酒等少數(shù)產(chǎn)品減半征收增值稅外,其余產(chǎn)品的減征、免征由深圳特區(qū)人民政府決定;海南特區(qū)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,在海南特區(qū)內(nèi)銷售的,除礦物、油、煙、酒等少數(shù)產(chǎn)品減半征收增值稅外,其他產(chǎn)品免征增值稅。特區(qū)企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品免征出口關(guān)稅,除原油、成品油和國(guó)家另有規(guī)定外,都免征增值稅。

    特區(qū)進(jìn)口用于特區(qū)建設(shè)和生產(chǎn)所需的機(jī)器、設(shè)備、零部件、原料、材料、燃料及貨運(yùn)車輛,免征關(guān)稅和增值稅;特區(qū)內(nèi)企事業(yè)單位和其他機(jī)構(gòu)進(jìn)口的辦公用品和交通工具,免征關(guān)稅和增值稅。

    特區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口供區(qū)內(nèi)市場(chǎng)銷售的貨物,在審定的進(jìn)口額度內(nèi)減半征收關(guān)稅、增值稅。

    2.沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)稅收優(yōu)惠

    (1)范圍:長(zhǎng)江三角洲、珠江三角洲、閩南廈海泉三角洲、遼東半島和沿海其他地區(qū)規(guī)定范圍內(nèi)開放城市的市區(qū)、重點(diǎn)縣的城關(guān)區(qū)(或經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)的重點(diǎn)工業(yè)衛(wèi)星鎮(zhèn))以及安排以發(fā)展出口為目標(biāo)的,利用外資建設(shè)的農(nóng)業(yè)技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地和農(nóng)產(chǎn)品技術(shù)加工廠的上述市、縣所轄農(nóng)村。

    (2)主要優(yōu)惠政策:

    ①設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    ②對(duì)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)所在城市的老市區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的,按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

    ③地方所得稅的減征、免征,由省、市人民政府決定。

    3.沿海開放城市稅收優(yōu)惠

    (1)范圍:大連、秦皇島、天津、煙臺(tái)、青島、連云港、南通、上海、寧波、溫州、廣州、湛江、北海、福州、汕頭、珠海、廈門市(特區(qū)范圍除外)和威海市的市區(qū)。

    (2)主要優(yōu)惠政策:

    ①設(shè)在沿海開放城市的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    ②在沿海開放城市的老市區(qū)內(nèi)開辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),凡屬于技術(shù)密集、知識(shí)密集型的項(xiàng)目,或外商投資額在3000萬(wàn)美元以上、回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目,或?qū)儆谀茉?、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目,經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    ③外商在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來(lái)源于沿海開放城市的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得,除依法免征所得稅的以外,減按10%的稅率征收所得稅。

    如需給予更多的減征、免征優(yōu)惠,由省、市、自治區(qū)人民政府決定。

    ④地方所得稅的減征免征,由省、市、自治區(qū)人民政府決定。

    ⑤開放城市內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品,除國(guó)家限制的產(chǎn)品以外。免征出口關(guān)稅。

    除原油、成品油和國(guó)家另有規(guī)定的以外,都免征增值稅。

    外商投資企業(yè)進(jìn)口的用于本企業(yè)生產(chǎn)和管理的設(shè)備、建筑器材;為生產(chǎn)出口產(chǎn)品所實(shí)際耗用的進(jìn)口原材料、零部件、元器件、包裝物料等,以及進(jìn)口自用的交通工具、辦公用品,免征關(guān)稅和增值稅。

    4.經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)急(設(shè)在沿海開放城市內(nèi))

    (1)范圍:天津、煙臺(tái)、青島、大連、秦皇島、連云港、南通、寧波、福州、廣州、湛江、上海、溫州。

    (2)主要優(yōu)惠政策:

    ①設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    ②設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),按24%的稅率征收企業(yè)所得稅;屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的,按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。地方所得稅的減稅、免稅,由開發(fā)區(qū)所在地的市人民政府決定。

    ③外商在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來(lái)源于開發(fā)區(qū)的股息、利息、租金、特許使用費(fèi)和其他所得,除依法免征所得稅的以外,減按10%的稅率征收所得稅。

    5.保稅區(qū)方面的稅收優(yōu)惠

    保稅區(qū)主要有:上海(外高橋)、深圳(福田、沙頭角)、廣州、大連、青島、張家港、福州、寧波、汕頭、廈門、??诘瘸鞘械谋6悈^(qū)。

    保稅區(qū)的稅收優(yōu)惠政策主要有:

    (1)在保稅區(qū)內(nèi)從事加工出口的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    (2)保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)口自用的建筑材料、生產(chǎn)和管理設(shè)備以及所需的維修零配件、生產(chǎn)用燃料,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

    (3)保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)加工的產(chǎn)品出口,免征出口關(guān)稅。

    (4)對(duì)建設(shè)保稅區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施所需的進(jìn)口機(jī)器、設(shè)備和其他基建物資,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

    (5)轉(zhuǎn)口貨物按保稅貨物處理,復(fù)出口后免稅。

    (6)對(duì)保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口專為生產(chǎn)出口產(chǎn)品所需要的原材料、零部件、元器件、包裝物料予以保稅。

    (7)免稅進(jìn)入保稅區(qū)的貨物運(yùn)往境內(nèi)非保稅區(qū)時(shí),按稅法的規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
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