補記代銷收入避免重復繳稅

　　最近，我聽說市國稅局稽查局即將要對我們供電公司2003年度的納稅情況進行檢查，作為市供電公司財務科長的我實在是放心不下，惟恐被稅務稽查局查出什么漏洞，遭受處罰。于是，我趕忙向當稅務師事務所所長的同學李建求援，請求他派人為我公司進行稅務查前代理審查。

　　李建聽說我公司要搞稅務查前代理審查，急忙派老張、小李和小江來到我公司。

　　老張他們首先通過對我公司2003年度與2002年度的財務報表進行對比和分析，結果發(fā)現(xiàn)我公司2003年度的銷售收入比2002年度下降了1.32 億元。我告訴他們：“這是因為我公司下屬的一個熱電廠從2003年1月1日起實行了獨立核算，進行了獨立納稅?！彼麄儐枺骸半y道熱電廠發(fā)的電不并網，不由你們供電公司對外銷售？”我說：“熱電廠發(fā)的電是要并網，但我們只是為其代銷，所賣電款全部要移交給熱電廠，由熱電廠自己納稅?！彼麄冇謫枺骸盁犭姀S的電都是通過你們公司哪個部門對外銷售的？”我告訴他們：“全部在市區(qū)用電服務中心?！?br>
　　于是，他們決定到市區(qū)用電服務中心去看個究竟。

　　他們通過從服務中心的電腦中調出的銷售臺賬，發(fā)現(xiàn)2003年度市區(qū)用電服務中心共使用我供電公司的發(fā)票（包括普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票）為熱電廠代銷電力3.41億度，銷售價款為1.43億元（含稅）。審查人員告訴我說：“按照稅法的規(guī)定，代銷他人貨物同銷售自己的貨物一樣，都要算銷售繳納增值稅?！?nbsp;我說：“那熱電廠已經繳過稅了，不是要重復繳稅了嗎？”審查人員說：“那就趕緊讓熱電廠為你們補開增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅額，而你們趕緊補記收入，補提銷項稅，不就行了！”于是，我們趕緊按照審查人員的意見補記了1.22億元的銷售收入、補提了2078萬元的銷項稅額；同時讓熱電廠為我供電公司補開了全部的增值稅專用發(fā)票，抵扣了進項稅額。然而，當我們做完這一切時，我不禁感到后怕：若不是審查人員的及時審查，讓我們及時進行賬務調整，我公司就要白白地繳納這2000多萬元的增值稅。

　　審查人員又對我供電公司下屬的6個縣級供電公司（實行二級核算）進行了深入地審查，不僅審查出4家縣供電公司為其當地縣財政代收城市建設基金 1878.89萬元（含稅），應補繳增值稅273萬元外，還審查出6家縣供電公司均存在將遭受雷電損失記入成本后，而將保險公司的賠款掛在“其他應付款” 的問題，結果共少繳企業(yè)所得稅120萬元。另外，審查人員還深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電站進行實地審查，發(fā)現(xiàn)3個供電站無償贈送災區(qū)電力960萬度（經縣供電公司批準），按照當月平均銷售價格計算，確定的銷售額為350萬元，應補增值稅59.50萬元；按其成本價240萬元計算，應補繳企業(yè)所得稅79.20萬元。

　　這次稅務代理審查，不僅幫我公司避免了2078萬元的增值稅重復繳納，還幫我公司核增增值稅、企業(yè)所得稅531.70萬元，避免了稅務機關查處時所要承擔的巨額罰款損失。我們對注冊稅務師的業(yè)務能力有了親身體驗。