國家稅務總局近日出臺了《特別納稅調整實施辦法（試行） 》，對反避稅操作管理進行了全面規(guī)范。國家稅務總局有關負責人表示，《辦法》的出臺，顯示了我國稅務機關在維護國家稅收權益和強化國際稅源管理方面的信心和決心，標志著我國反避稅管理工作步入科學規(guī)范、全面提升質量的新階段。
這位負責人介紹，2008年1月1日開始實施的《企業(yè)所得稅法》及其實施條例第六章規(guī)定了“特別納稅調整”條款，這是我國第一次較全面的反避稅立法。其不僅包括我國實踐多年的轉讓定價和預約定價，還借鑒國際經驗，首次引入了成本分攤協(xié)議、資本弱化、受控外國企業(yè)、一般反避稅以及對避稅調整補稅加收利息等規(guī)定。但是，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定比較原則，缺乏能夠指導稅務機關執(zhí)法和企業(yè)遵從的程序性規(guī)定和操作規(guī)范，需要制定系統(tǒng)的操作辦法。
近年來，我國加大了反避稅案件的調整補稅力度，各地反避稅工作的質量和效率明顯提高。2008年全國轉讓定價調查立案174戶，結案152戶，彌補虧損7.5億元，調增應納稅所得額155.5億元，補稅入庫12.4億元。2008年全國調整補稅超過千萬元的案件23件。深圳市地稅局對某企業(yè)補稅達4.23億元，是我國迄今為止個案補稅金額最大的反避稅案件。
《辦法》將資本弱化、受控外國企業(yè)、一般反避稅管理制度細化，使稅務機關今后可以依法打擊這些避稅行為；《辦法》設定了“關聯(lián)申報”和“同期資料管理”的內容，賦予稅務機關掌握企業(yè)關聯(lián)交易的手段，相應地，進行“關聯(lián)申報”和準備“同期資料”成為發(fā)生關聯(lián)交易的納稅人的義務�！�辦法》規(guī)定實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據(jù)實申報納稅的非居民企業(yè)，在向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應附送9張關聯(lián)申報表；企業(yè)應按納稅年度準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。稅務機關對未按規(guī)定進行關聯(lián)申報，以及未按要求準備、保存、提供其關聯(lián)交易的同期資料的，將采取行政處罰、列為重點調查對象、核定征稅以及不予受理預約定價申請等制約措施。
