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“營改增”試點帶來四個可喜變化

2012-4-10 9:44 轉自互聯(lián)網 【 】【打印】【我要糾錯

  今年1月1日以來,上海市共有12.6萬戶企業(yè)(其中,交通運輸業(yè)1.1萬戶,現(xiàn)代服務業(yè)11.5萬戶;一般納稅人4萬戶,小規(guī)模納稅人8.6萬戶)納入改革試點范圍,由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。在上海市的精心組織下,實現(xiàn)了稅制轉換的平穩(wěn)過渡。改革試點雖然時間不長,但已呈現(xiàn)出4個方面的變化。

  一是降低了大部分納稅人稅收負擔。試點的小規(guī)模納稅人,大多由原實行5%的營業(yè)稅稅率,降為適用3%的增值稅稅率征收,且以不含稅銷售額為計稅依據(jù),稅負下降幅度超過40%;試點的一般納稅人中,85%的研發(fā)技術和有形動產租賃服務、75%的信息技術和鑒證咨詢服務、70%的文化創(chuàng)意服務業(yè)納稅人稅負均有不同程度下降;加工制造業(yè)等原增值稅一般納稅人,因外購交通運輸勞務抵扣增加、部分現(xiàn)代服務業(yè)勞務納入抵扣,稅負也普遍降低。

  從交通運輸業(yè)看,改革試點的名義稅率為11%,同時在稅制安排上明確了進項稅額可以抵扣,其實際稅負要低于11%的名義稅率,并且下一道環(huán)節(jié)接受交通運輸服務的增值稅一般納稅人,進項稅額抵扣將由原7%增加到11%。

  參與試點的部分交通運輸業(yè)企業(yè),在改革試點初期出現(xiàn)了稅負增加的問題。初步分析,原因主要在于,不同企業(yè)由于資本有機構成及投入時間存在差異,進項稅額與銷項稅額在一定時段上不匹配。交通運輸企業(yè)的主要資本投入是輛,如果納入改革試點的交通運輸企業(yè),大部分車輛都是在2012年1月之前購置,就會在改革初期出現(xiàn)可抵扣進項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。同時,由于改革尚未全面推開,影響到交通運輸企業(yè)進項稅額抵扣不充分。譬如,路橋費支出是交通運輸企業(yè)經營成本的主體之一,據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會近期發(fā)布的報告顯示,過路過橋費平均占運輸成本的34%。由于路橋收費還沒有納入營業(yè)稅改征增值稅范圍,交通運輸企業(yè)發(fā)生的路橋費支出得不到抵扣,則會相應增加稅收負擔。再如,一些交通運輸企業(yè)發(fā)生的車輛加油費支出,因取得增值稅專用發(fā)票不方便或不及時,也帶來了進項稅額抵扣不足的矛盾。解決這些問題,根本上還需要繼續(xù)深化改革,完善相關配套措施,努力確保不因改革增加納稅人負擔。上海市也為此做了相應考慮。

  二是拓展了試點行業(yè)和企業(yè)的市場空間。對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)改征增值稅,拓寬了加工制造業(yè)產業(yè)鏈上增值稅一般納稅人的進項稅額抵扣范圍。目前,試點地區(qū)納稅人來自外省市的訂單已經開始增加,表明改革試點相應擴大了交通運輸和現(xiàn)代服務業(yè)市場需求。

  三是促進了企業(yè)分工細化和技術進步。試點之前,許多制造業(yè)企業(yè)基于外購技術的營業(yè)稅負擔問題,不愿意將研發(fā)環(huán)節(jié)從本企業(yè)分離。試點之后,由于外購研發(fā)技術負擔的增值稅可以抵扣,一些生產制造企業(yè)向外分離研發(fā)設計等業(yè)務的意愿愈來愈強。改革對深化專業(yè)分工、提高創(chuàng)新效率的激勵和引導效應正在顯現(xiàn)。

  四是提升了商品和服務出口競爭力。營業(yè)稅改征增值稅后,出口退稅寬化和出口退稅深化的制度效應得到了體現(xiàn)。在寬化效應方面,國際運輸和研發(fā)設計被納入出口零稅率范圍,推動了這類服務以不含稅價格參與國際市場競爭;在深化效應方面,出口貨物接受試點納稅人提供交通運輸和部分現(xiàn)代服務業(yè)勞務所負擔的進項稅額可以得到退還,增強了這類貨物出口的競爭力。

  上述變化,初顯了營業(yè)稅改征增值稅的積極成效,也反映出需要密切關注和統(tǒng)籌研究解決的問題。隨著試點的延續(xù),有關部門將圍繞改革對經濟運行、社會民生、企業(yè)負擔、財政收入、征管效能、納稅遵從等方面的影響,及時做好階段性總結和評估工作,認真總結經驗,完善政策措施,凝聚改革共識。在此基礎上,繼續(xù)擴大試點地區(qū)和行業(yè)范圍,適時將一些示范和帶動效應較強的地區(qū)納入試點,選擇部分與生產流通聯(lián)系緊密的行業(yè)在全國范圍內開展試點,消除地域性試點的局限,使增值稅的鏈條機制完整運行。

我要糾錯】 責任編輯:Alice
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