推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅，需要“整體規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡”，既要統(tǒng)一設(shè)計(jì)稅制改革方案和相關(guān)配套改革措施，又要通盤考慮改革的具體事項(xiàng)，還要充分兼顧改革前后稅制和征管變遷，實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡。
營業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)重要的稅制改革，涉及稅種結(jié)構(gòu)、財(cái)政體制、稅收征管等一系列制度性安排。在稅種結(jié)構(gòu)上，我國現(xiàn)行貨物勞務(wù)稅體系是以增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅為主體。營業(yè)稅改征增值稅后，將形成以增值稅普遍征收為主、以消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)為輔的稅制格局。在財(cái)政體制上，我國目前對增值稅實(shí)行中央和地方按75：25的比例分享，營業(yè)稅除少部分行業(yè)集中繳納的稅收歸屬中央外，其余全部屬于地方收入，并占整個(gè)地方級稅收收入的三分之一以上。為保障地方財(cái)政利益，營業(yè)稅改征增值稅后，收入仍歸屬地方，同時(shí)還要相應(yīng)考慮地方收入主體稅種構(gòu)建問題。在稅收征管上，按照國稅局和地稅局征管職責(zé)劃分，增值稅由國稅局征管，營業(yè)稅除歸屬中央的收入由國稅局征管外，其他由地稅局征收。為了提高征管效率、降低征納成本、規(guī)范稅收執(zhí)法，營業(yè)稅改征增值稅后，應(yīng)由國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收，并結(jié)合深化稅制改革、逐步健全地方稅體系，合理配置地稅機(jī)關(guān)征管職責(zé)。
從理論上講，營業(yè)稅改征增值稅采取一步到位的方式更有利于保障增值稅抵扣鏈條的完整性和稅制運(yùn)行的規(guī)范性，但為了確保改革毫無懸念地取得成功，有必要通過先行試點(diǎn)的實(shí)踐，驗(yàn)證稅率等稅制要素設(shè)計(jì)的合理性、配套措施的有效性、財(cái)政減收的可行性、征管制度的科學(xué)性，為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)增值稅的特點(diǎn)和將要改征增值稅行業(yè)的特征，改革試點(diǎn)應(yīng)采取地區(qū)試點(diǎn)與行業(yè)試點(diǎn)交叉進(jìn)行的方式。這一方面可以從點(diǎn)面結(jié)合的角度，全面評估稅制設(shè)計(jì)對納稅人負(fù)擔(dān)、稅收收入以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響，通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、完善方案，為全面推進(jìn)改革做好制度安排；另一方面，可以從以點(diǎn)促面的角度，夯實(shí)改革所需的各項(xiàng)納稅服務(wù)和征管基礎(chǔ)工作，有效增進(jìn)征納雙方對稅制轉(zhuǎn)換的適應(yīng)性，為改革順利實(shí)施創(chuàng)造不可或缺的運(yùn)行條件。
基于上述考慮，改革試點(diǎn)方案需要從試點(diǎn)范圍、稅制安排、過渡政策、收入歸屬、征收管理等方面，對整個(gè)試點(diǎn)工作做出統(tǒng)一部署。試點(diǎn)方案總體上應(yīng)具有擴(kuò)大試點(diǎn)和全面實(shí)施的可操作性，而非僅適應(yīng)單個(gè)地區(qū)的量身制作。
在試點(diǎn)范圍上，綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先行選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)，將與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
在稅制安排上，除合理設(shè)定計(jì)稅方式、計(jì)稅依據(jù)、納稅地點(diǎn)外，關(guān)鍵是科學(xué)設(shè)置稅率。按照將原營業(yè)稅稅負(fù)平移的方法，采用全國稅收調(diào)查和北京、上海、湖南3個(gè)地區(qū)典型調(diào)查的數(shù)據(jù)，相互驗(yàn)證測算出交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的適用稅率在11%至15%之間，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的適用稅率在6%至10%之間。根據(jù)改革后試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，改革試點(diǎn)方案從低確定了11%和6%兩檔稅率，并對出口勞務(wù)實(shí)行零稅率或免稅。
在政策銜接上，針對增值稅與營業(yè)稅的稅制差異和改革試點(diǎn)在部分地區(qū)部分行業(yè)開展的實(shí)際情況，對試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人之間的稅制銜接，以及原營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)等問題，均進(jìn)行了妥善處理。
在收入歸屬上，維持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，按照保持中央和試點(diǎn)地區(qū)稅收分配關(guān)系不變的原則，對原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。
在征收管理上，營業(yè)稅改征增值稅后，由現(xiàn)行負(fù)責(zé)征收增值稅的國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。
