增值稅擴(kuò)圍改革終于在上海邁出了第一步。
11月17日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》等3個(gè)配套性文件，規(guī)定從2012年1月1日起在上海市的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行的增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%的兩檔低稅率。
根據(jù)上海市政府發(fā)展研究中心的預(yù)測(cè)，試點(diǎn)實(shí)施后，上海整體稅收將減少100多億元。但市場(chǎng)分析認(rèn)為，這并不意味著試點(diǎn)行業(yè)內(nèi)的所有企業(yè)都能獲取稅收成本減少的恩惠。
中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、�？ń�(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)王德培向《華夏時(shí)報(bào)》記者分析表示，營(yíng)業(yè)稅與增值稅合并可避免重復(fù)計(jì)算是推進(jìn)此稅改的理由，然而這只適合上下都有抵扣的企業(yè)，尤其是生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)企業(yè)，如果是實(shí)業(yè)服務(wù)業(yè)企業(yè)，新政的意義就值得商榷了。
此外，稅源減少這一顯而易見(jiàn)的現(xiàn)實(shí)，也使各地方政府對(duì)此表達(dá)了不同程度的反對(duì)聲音。
在上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建看來(lái)，上海自己主動(dòng)提出試點(diǎn)申請(qǐng)，與其稅收體制的特殊性密不可分。作為國(guó)內(nèi)知名財(cái)稅專家，胡怡建受邀參與了此番稅制改革的先期調(diào)研工作。
“這種體制的特殊性也讓其他地方覺(jué)得上海試點(diǎn)不具有借鑒意義，進(jìn)而依然反對(duì)試點(diǎn)擴(kuò)圍。”王德培說(shuō)。
部分企業(yè)稅負(fù)或加重
對(duì)于試點(diǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅“春天”真的降臨了嗎？顯然事情并沒(méi)有看上去的那樣簡(jiǎn)單，反而暗藏玄機(jī)。
“比如目前交通運(yùn)輸業(yè)對(duì)應(yīng)的增值稅稅率是11%，相關(guān)行業(yè)稅負(fù)到底是增還是減，取決于采購(gòu)貨物、燃油費(fèi)用等，如果所涉金額占全部業(yè)務(wù)收入的比例較低，那么，增值稅抵扣的利好就不足以彌補(bǔ)因?yàn)樘岣咴鲋刀惗惵仕a(chǎn)生的額外稅負(fù)。”王德培對(duì)本報(bào)記者表示。
對(duì)此，長(zhǎng)三角最大零售物流商、利豐物流有限公司董事長(zhǎng)盧革勝也向本報(bào)記者坦言，盡管新政已出臺(tái)近半個(gè)月，但目前企業(yè)稅負(fù)最終收益是減少還是增加仍無(wú)法判斷。
“新政要從明年1月1日起才開(kāi)始實(shí)施，現(xiàn)在我們還無(wú)法直觀地去觀察企業(yè)的稅負(fù)情況。不過(guò)如果就11月份公司的運(yùn)營(yíng)采購(gòu)情況而言，可能稅負(fù)會(huì)略有增加。”盧革勝說(shuō)。
平安證券分析師儲(chǔ)海表示，在11%的增值稅率下，運(yùn)輸類企業(yè)需要抵扣的成本必須占營(yíng)業(yè)收入的73%以上，倉(cāng)儲(chǔ)類企業(yè)要抵扣的成本必須占營(yíng)業(yè)收入的55%以上，否則對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)際上是增加稅負(fù)而不是減少稅負(fù)。
“因?yàn)閷?duì)交通運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)，除燃油以及運(yùn)輸設(shè)備的購(gòu)置等成本和費(fèi)用能夠抵扣以外，其他能夠抵扣的成本并不多，要實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo)難度非常大。”儲(chǔ)海認(rèn)為。
王德培表示：“增值稅由17%-13%改為11%-6%，實(shí)際上3%的營(yíng)業(yè)稅對(duì)應(yīng)6%的增值稅，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅在3%-5%之間，所以用11%-6%的增值稅替代營(yíng)業(yè)稅，是增稅了而非減稅了。那些已經(jīng)進(jìn)入營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)的593家物流企業(yè)，如果統(tǒng)一按照增值稅政策征稅，稅負(fù)可能會(huì)增加。”
試點(diǎn)幕后
既然如此，上海為什么要提出先行先試呢？
“上海是在放水養(yǎng)魚(yú)，這條魚(yú)就是服務(wù)業(yè)。”上海市政府經(jīng)濟(jì)部門中的一位局級(jí)官員向《華夏時(shí)報(bào)》記者解讀。
數(shù)據(jù)顯示，自1999年服務(wù)業(yè)占比跨越50%之后，服務(wù)業(yè)在上海整體經(jīng)濟(jì)中占比始終在50%—60%間徘徊。上海市統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2010年上海第三產(chǎn)業(yè)占生產(chǎn)總值比重約57.01%，較之2009年甚至降低了2.36個(gè)百分點(diǎn)。
“上海提出要建立以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，但近年來(lái)上海服務(wù)業(yè)發(fā)展后勁乏力卻已相當(dāng)明顯。”胡怡建說(shuō)。
因此，上海增值稅改革試點(diǎn)申請(qǐng)與中央批準(zhǔn)，兩方其實(shí)各有打算。
對(duì)上海來(lái)說(shuō)，在工業(yè)經(jīng)濟(jì)權(quán)重急劇下降的背景下，未來(lái)上海將以服務(wù)業(yè)為主。而服務(wù)業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅范疇，這意味著每設(shè)立一個(gè)法人企業(yè)，就要征一次稅，且不能抵扣成本，營(yíng)業(yè)稅的此種重復(fù)征稅無(wú)疑會(huì)成為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要瓶頸。鑒于此，增值稅試點(diǎn)吻合上海目前“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展”的需要，這也就不難理解為何上海對(duì)于“因試點(diǎn)而損失的100億元”積極表態(tài)“愿意自我承擔(dān)，無(wú)須中央補(bǔ)助”了。
至于中央，則是為提早適應(yīng)沿海一線城市轉(zhuǎn)型做鋪墊。據(jù)財(cái)政部、國(guó)稅總局負(fù)責(zé)人稱，會(huì)密切關(guān)注上海試點(diǎn)狀況，并將在“十二五”期間逐步推廣至全國(guó)。
“可見(jiàn)，中央和上海雖然出發(fā)點(diǎn)不同，卻想到一塊兒去了，所以當(dāng)上海一提出來(lái)，中央就做了個(gè)順?biāo)饲椤?rdquo;王德培分析。
示范意義不大
目前，稅制改革似乎已勢(shì)在必行，然而上海試點(diǎn)藍(lán)本的借鑒意義，卻一直被外界質(zhì)疑。
“稅改本質(zhì)是利益調(diào)整與分配，因此地方對(duì)此顧慮重重，擔(dān)心稅改后地方利益會(huì)否被中央拿了去。增值稅作為中國(guó)第一大稅種目前屬國(guó)稅，中央和地方分賬為3：1；營(yíng)業(yè)稅屬地方稅，占地稅40%以上。如果僅僅是營(yíng)業(yè)稅改增值稅而沒(méi)有分賬比例的調(diào)整，那么地方財(cái)政蛋糕會(huì)縮水一大塊。而上海財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局是一套班子，中央地方收入矛盾好協(xié)調(diào)，這種體制的特殊性也讓其他地方覺(jué)得上海試點(diǎn)不具有借鑒意義。”王德培稱。
由此不難預(yù)見(jiàn)，未來(lái)在增值稅改革問(wèn)題上，地方還會(huì)與中央進(jìn)行一番討價(jià)還價(jià)。
除此之外，上海以外地區(qū)服務(wù)業(yè)占經(jīng)濟(jì)比重較低、區(qū)域差異化過(guò)大等問(wèn)題都可能成為各地實(shí)行稅制改革動(dòng)力不足的主要原因。“上海改革是自愿的，但其他地區(qū)可能是被動(dòng)的‘自上而下’。”胡怡建說(shuō)。
不過(guò)所幸的是，目前財(cái)政部和國(guó)稅總局對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的歸屬問(wèn)題“網(wǎng)開(kāi)一面”——上海試點(diǎn)期間原歸屬地稅的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。
“上海現(xiàn)在分成方式算是一種辦法，還有一種辦法是把營(yíng)業(yè)稅并入增值稅后重新調(diào)配比例。假定某地的原稅收是100億，營(yíng)業(yè)稅占40%，增值稅占60%，因此增值稅可以55%給地方，45%歸中央。”根據(jù)胡怡建的判斷，后者方案的可能性更大，因?yàn)榍罢卟⒉灰子诠芾怼?
“但是考慮到中國(guó)不同省份的區(qū)域差異性，中央可能會(huì)給地方一個(gè)比例，不同區(qū)域會(huì)用不同的比例數(shù)。”胡怡建對(duì)記者說(shuō)。
