11月17日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
在國(guó)家所實(shí)行的“結(jié)構(gòu)性減稅”體系中，這次出臺(tái)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅當(dāng)屬減稅政策。其中，增值稅稅率體系新添的11%和6%兩檔稅率，就是為了不增加試點(diǎn)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)而新設(shè)定的稅率。
上海交大經(jīng)濟(jì)學(xué)院執(zhí)行院長(zhǎng)陳憲教授向《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案出臺(tái)對(duì)服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)總體的利好。從總體計(jì)算，6%-11%的增值稅將使企業(yè)的稅賦減輕2個(gè)百分點(diǎn)。
改征增值稅能否減負(fù)
據(jù)了解，試點(diǎn)方案中在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。
有財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人稱，增值稅稅率調(diào)整為四檔是一種必要的過(guò)渡性安排，今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。
此外，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅降低的不僅僅是試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)還會(huì)降低購(gòu)買試點(diǎn)行業(yè)服務(wù)的本來(lái)就繳納增值稅的企業(yè)的稅負(fù)，因?yàn)樗?gòu)買服務(wù)的增值稅額可作進(jìn)項(xiàng)抵扣。
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收室主任張斌認(rèn)為，征收營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題是對(duì)所有的營(yíng)業(yè)收入征稅，其過(guò)程存在重復(fù)征收問(wèn)題，但增值稅通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣后，是指對(duì)產(chǎn)品的增值部分征稅，所以能降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
不過(guò)，也有上海某交通行業(yè)公司的工作人員與記者談到，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅能否解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問(wèn)題還不好說(shuō)。“理論上是起到減負(fù)的作用，但實(shí)際上如何實(shí)行還不好說(shuō)。”此人士表示，稅務(wù)本身比較復(fù)雜，要等具體的實(shí)施才能知道。
由于各個(gè)企業(yè)的資本有機(jī)構(gòu)成不同，所能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有差異，但這不會(huì)改變總體稅負(fù)下降的趨勢(shì)。
中金公司稱，試點(diǎn)行業(yè)中有完善會(huì)計(jì)制度的大中型企業(yè)是主要受益者，沒有獨(dú)立完整的會(huì)計(jì)制度的小微企業(yè)很難受益。按照目前的增值稅條例，小規(guī)模納稅人如果不愿承擔(dān)較高的會(huì)計(jì)成本，可以選擇按照營(yíng)業(yè)額的3%繳納增值稅，但不得進(jìn)行增值稅抵扣；因此，沒有完整會(huì)計(jì)賬冊(cè)的小微企業(yè)無(wú)法享受增值稅抵扣帶來(lái)的稅負(fù)減輕。
上海交大經(jīng)濟(jì)學(xué)院執(zhí)行院長(zhǎng)陳憲教授向《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，其抵扣較大，那么受到的好處就越多；而中小型企業(yè)，如抵扣小的，受到的好處就小。
試點(diǎn)名單未定
上海公司誰(shuí)受益？
財(cái)政部方面稱，將密切跟蹤上海市試點(diǎn)運(yùn)行情況，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，力爭(zhēng)在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國(guó)范圍。
中投顧問(wèn)宏觀經(jīng)濟(jì)研究員白朋鳴向記者談到，對(duì)于板塊而言，上海板塊中的交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將由于試點(diǎn)方案受益，在不考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)個(gè)性的情況下，上海地區(qū)受益上市企業(yè)可以分為兩類，首先受益的為交通類企業(yè)，例如：大眾交通等交通運(yùn)輸企業(yè)；其次，由于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的覆蓋面較廣，現(xiàn)階段還未有深入政策出臺(tái)，從行業(yè)扶持趨勢(shì)來(lái)看，信息產(chǎn)業(yè)、公共服務(wù)行業(yè)將有可能獲得政策利好。
陳憲教授則認(rèn)為，服務(wù)業(yè)是營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案出臺(tái)后最能受益的行業(yè)。“營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案出臺(tái)將對(duì)兩方面產(chǎn)生影響：一是，企業(yè)利潤(rùn)的增加；二是企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的降低。”陳憲教授講到，按平均計(jì)算，稅賦減輕2個(gè)百分點(diǎn)對(duì)企業(yè)的影響還是很有限的，不過(guò)，在價(jià)格方面，稅賦的下降可能會(huì)使得企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格下降，這樣的話，也可能會(huì)增加產(chǎn)品的交易量，銷售量大了，企業(yè)的利潤(rùn)自然會(huì)上升。
屬于市內(nèi)公共交通業(yè)的錦江投資證券部門人士則向記者談到，如果公司是營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)單位的話，總體來(lái)說(shuō)還是利好的，但到底有多少利好還不清楚。他表示，雖然營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案出臺(tái)，但具體的實(shí)施方案還沒有下發(fā)，所以無(wú)法明確能否受益。
同為交通運(yùn)輸業(yè)的中國(guó)海誠(chéng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案都持有一定的觀望態(tài)度。其中，中海集運(yùn)證券部門人士向記者表示，公司繳稅一部分在香港，上繳17%左右的所得稅，一部分是在洋山港，上繳25%的所得稅，由于公司在洋山港獲得了免營(yíng)業(yè)稅的政策，因此營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案的出臺(tái)對(duì)公司的影響不大。
中金公司報(bào)告顯示，假設(shè)某交通運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)額1億元，按照營(yíng)業(yè)稅計(jì)算，其稅率為3%，應(yīng)納稅額為300萬(wàn)。如果改為增值稅，其納稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)按照試點(diǎn)方案，其銷項(xiàng)稅額率為11%，銷項(xiàng)稅額為1100萬(wàn)；假設(shè)該企業(yè)購(gòu)自外部的中間投入為5000萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)稅額為5000萬(wàn)乘以17%的增值稅率，為850萬(wàn)，則該企業(yè)所納的增值稅為250萬(wàn)元，稅負(fù)較原先征營(yíng)業(yè)稅減少50萬(wàn)元。
中金公司初步研究分析顯示，如果該試點(diǎn)擴(kuò)大到全國(guó)，試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)可能減少約470億-700億元。
中投顧問(wèn)宏觀經(jīng)濟(jì)研究員白朋鳴認(rèn)為，這是一個(gè)重要的扶持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信號(hào)，結(jié)合當(dāng)前政府財(cái)政超收現(xiàn)象以及實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展困境，改善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)水平的意義在于緩解社會(huì)經(jīng)濟(jì)總成本較高的現(xiàn)象，按照政策執(zhí)行趨勢(shì)，未來(lái)全行業(yè)減稅趨勢(shì)將更加明顯，企業(yè)成本將出現(xiàn)下降趨勢(shì)。
“從財(cái)務(wù)角度來(lái)看，稅制改革實(shí)際上本質(zhì)意義在于減稅，在于減輕企業(yè)成本，增加企業(yè)現(xiàn)金流量，從而改善企業(yè)資金鏈韌性。從行業(yè)發(fā)展困境來(lái)看，減免稅收有利于改善交通運(yùn)輸行業(yè)的市場(chǎng)潛力，有望通過(guò)提高行業(yè)平均利潤(rùn)率，加快企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新節(jié)奏。”研究員白朋鳴講到。
目前，雖然國(guó)家的稅務(wù)改革政策已出臺(tái)，至于細(xì)則要等上海自身的政策出臺(tái)，而相關(guān)的受益公司名單也未最后拍板，到底哪家公司會(huì)進(jìn)入試點(diǎn)范圍，入圍后又會(huì)繳多少的稅，這些細(xì)則方面的事情成為了上海相關(guān)行業(yè)公司最為關(guān)注的問(wèn)題。
錦江股份證券部門人士對(duì)記者講到：“具體方案還沒出來(lái)，公司也無(wú)法推測(cè)。”他表示，計(jì)財(cái)部直接與稅務(wù)局交流，但與公司聯(lián)系的稅務(wù)局專管人員也不知道具體事宜。“應(yīng)該還沒有收到通知。
