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月餅稅VS圣誕禮品稅

2011-8-30 8:56 杜旭冬 【 】【打印】【我要糾錯

  中秋將近,每年一度的月餅稅問題再次成為人們關注的焦點。北京市地稅局的工作人員稱,按照《個人所得稅法實施條例》,各公司中秋節(jié)發(fā)放月餅時,需要將月餅的市場價值加入到員工的工資內,然后按照工資標準的個稅進行扣除。如果公司違規(guī)沒有繳稅,將受到處罰。

  月餅稅是福利稅

  月餅稅的本質是福利納稅問題,過去,我國實行統(tǒng)一的工資制度,全國各地無論在哪,大家都是根據(jù)級別拿不同的工資。同時為了適應各地的不同實際情況,國家建立福利制度來作為大一統(tǒng)工資制度的補充制度,本質上說福利也屬于工資范疇。雖然大一統(tǒng)的工資制度已經(jīng)作古,但是部分福利制度作為歷史慣例卻延續(xù)下來,因此此類福利按工資所得繳納個人所得稅,理論上說是無可厚非的。

  國際上的“附加福利”

  國外的其他國家也存在類似我國的福利問題,國外一般稱為“附加福利”,澳大利亞《福利附加稅法》對附加福利做出定義,即“附加福利包括雇員從雇主處得到的所有非貨幣化的利益。雇主之所以給雇員這項利益或福利是因為雇員提供了服務,同時這項利益又是雇員所獲得總福利的一個重要組成部分。”

  在資本主義早期,附加福利尚不是報酬形式的主流,1943年美國的企業(yè)福利水平還不到工資的5%,因此在過去,發(fā)達資本主義國家大多對福利采取減免稅的政策。但是這一減免稅政策被企業(yè)濫用,越來越多的企業(yè)采用發(fā)放福利的辦法規(guī)避個人所得稅。到了20世紀90年代,美國附加福利已經(jīng)激增到工資的41%左右,因此,發(fā)達資本主義國家紛紛開始對附加福利征收個人所得稅。目前比較流行的模式大致有兩種,一種是美國英國模式,將附加福利并入個人所得稅,另外一種是以澳大利亞為代表的,單獨征收福利附加稅。

  總的來說,對附加福利征稅是國際趨勢,目前,幾乎所有的OECD國家都對附加福利征收個人所得稅或者單獨開征福利稅。

  圣誕禮品稅

  雖然世界各國普遍對附加福利征收個人所得稅,但是主要項目集中于企業(yè)提供的醫(yī)療保險、人身保險、提供膳食和休閑設施等方面,并普遍設立各種免稅的規(guī)定。澳大利亞《福利附加稅法》就規(guī)定了19種附加福利的免稅情況,其中就規(guī)定“圣誕節(jié)期間的普通禮品”可以免稅(美國稅法也有類似規(guī)定)。

  小額福利應免稅

  我國《個人所得稅法》也對發(fā)放福利做出了明確規(guī)定,但是和澳大利亞《福利附加稅法》相比,規(guī)定的條款顯然比較粗,對很多細節(jié)并無明確規(guī)定,這和個人所得稅主要由地稅征管也存在一定關系。

  很明顯,對月餅征稅不符合國情(當然天價月餅例外),現(xiàn)在已經(jīng)到了對福利項目細化征收個人所得稅的時候了,而且澳大利亞的《福利附加稅法》已經(jīng)為我們做出了典范,其無論是在理論還是實踐上都積累了相當成熟的經(jīng)驗和做法,這為我國進一步完善個人所得稅制度、充分發(fā)揮其調節(jié)收入的職能和作用、充分體現(xiàn)稅制的公平與效率原則提供了可借鑒的經(jīng)驗。

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