內(nèi)容摘要:個人所得稅法修正案草案經(jīng)過多次測算、修訂,將在4月20至22日召開的十一屆全國人大常委會二十次會議上進(jìn)行初審。如順利通過,將于6月底進(jìn)行二審,二審獲通過則最快于下半年頒布實施。
個人所得稅法修正案草案經(jīng)過多次測算、修訂,將在4月20至22日召開的十一屆全國人大常委會二十次會議上進(jìn)行初審。
如順利通過,將于6月底進(jìn)行二審,二審獲通過則最快于下半年頒布實施。
個稅的工薪所得費用扣除額預(yù)計會調(diào)整為3000元,稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整為7級累進(jìn)稅率,將有超過九成的個稅納稅人稅負(fù)減少,極少數(shù)高收入者稅負(fù)適度提高。
為了減輕中低收入者稅負(fù),適當(dāng)提高高收入者稅負(fù),決策部門做了多套方案,4月20日上會的初審方案被認(rèn)為是兼顧考慮了各方問題的一套方案。
動態(tài)調(diào)整
如果此次個人所得稅工薪所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)從 2000元調(diào)整為3000元,將是個稅第三次調(diào)整工薪費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。專家認(rèn)為,這一調(diào)整考慮到全國平均水平,保持一定的納稅人口和覆蓋面,這也有利于稅收調(diào)節(jié)收入分配!秱人所得稅法》于1980年9月10日頒布,也是中國第一部稅收法律。征收第一年的個人所得稅只有500萬元,而2010年個人所得稅已達(dá)到4837億元,是30年前的近10萬倍。
1994年中國統(tǒng)一內(nèi)外個人所得稅制度,當(dāng)時工薪所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)是800元,直到2006年首次提高到1600元,2008年提高到2000元。
這是五年內(nèi)第三次對工薪費用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行提高。有學(xué)者認(rèn)為,貫穿近五年的個稅改革,中國的個人所得稅其實已經(jīng)進(jìn)入了動態(tài)調(diào)整的機(jī)制。
中國人民大學(xué)教授、中國稅務(wù)學(xué)會副會長安體富表示,“費用扣除額”實際上是“生計扣除額”,是為了確保居民維持基本生計而設(shè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
安體富曾根據(jù)2008年北京、上海和廣州的數(shù)據(jù)做了詳細(xì)測算。
北京市2008年家庭平均人口2.8人,家庭平均就業(yè)人口1.5人。人均消費支出一年16460元,月人均支出1371.7元,一個家庭月消費支出則是3841元,除以家庭平均就業(yè)人口1.5人,2008年的費用扣除額應(yīng)為2560元,但那一年只有2000元的扣除額。
考慮到2008年后的通貨膨脹,和收入水平提高等因素,安體富認(rèn)為,這一次個稅改革,費用扣除額最少應(yīng)提高至3000元,否則一些城市的居民將無法滿足其正常的家庭消費支出。
安體富表示,按北京、上海等城市的人均消費支出水平來設(shè)定全國標(biāo)準(zhǔn),在扣除額的設(shè)置上應(yīng)“就高不就低”。
能降多少?
在費用扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元時,城鎮(zhèn)職工有28%的人在繳納個稅。一些專家據(jù)此測算,費用扣除額提高后,這其中大約有一半人將免于繳納個稅。
目前個人所得稅4800多億元,占總稅收收入的6.3%,是中國第五大稅種。而個人所得稅在發(fā)達(dá)國家占其稅收收入的50%以上,發(fā)展中國家也占到20%以上。
而調(diào)整工薪所得稅率級次級距的改革,決策部門測算了多套方案,最終從9級超額累進(jìn)稅率減少到7級,7級級次考慮了納稅人稅率變化的平緩過渡。
目前中國的個人所得稅共有9級累進(jìn)稅率,最低5%,最高45%。改革將維持最低檔稅率5%和最高45%不變基礎(chǔ)上,適當(dāng)擴(kuò)大適用5%稅率的應(yīng)稅所得級距,降低適用45%稅率對應(yīng)的應(yīng)稅所得標(biāo)準(zhǔn)。改革使得大部分工薪族適用最低的一級或兩級稅率。
在扣除3000元免征額后,如果收入1500元以下,將適用5%的稅率。這表明,扣除各項保險后的月收入4500元的職工,將適用5%的稅率,月繳納75元的稅。而按照目前的個稅法規(guī)定,扣除保險后如果月收入4500元,將適用15%的稅率,每月將繳納個稅250元。新的方案將減少稅收175元。
據(jù)悉,關(guān)于個人所得稅的改革,有近期和中長期兩種方案。中長期方案為綜合與分類結(jié)合的所得稅改革。但由于各種技術(shù)、制度和客觀原因,中長期方案并不能在短期內(nèi)實施。此次對個人所得稅法的修訂屬于近期改革。