證監(jiān)會會計部日前發(fā)布《關(guān)于轄區(qū)煤炭行業(yè)上市公司有關(guān)財務(wù)核算問題的請示函》的復(fù)函（會計部函[2009]46號），就山西證監(jiān)局關(guān)于煤炭上市公司生產(chǎn)安全費等費用的核算問題進(jìn)行了回復(fù)。

　　證監(jiān)會會計部在復(fù)函中明確，煤炭企業(yè)按照山西省有關(guān)規(guī)定計提的煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金，應(yīng)比照煤炭安全生產(chǎn)費進(jìn)行會計處理。按規(guī)定計提的礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金，用途屬于固定資產(chǎn)棄置費用的部分，應(yīng)按照棄置費用核算；不屬于固定資產(chǎn)棄置費用的，應(yīng)按照煤炭安全生產(chǎn)費進(jìn)行會計處理。

　　對生產(chǎn)安全費和維簡費進(jìn)行追溯調(diào)整，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號－所得稅》可以確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債的，應(yīng)借記“未分配利潤”，貸記“遞延所得稅負(fù)債”。

　　按規(guī)定范圍使用生產(chǎn)安全費和維簡費形成的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號－固定資產(chǎn)》的要求計提折舊；編制2008年年報時，根據(jù)取得的有關(guān)信息，能夠?qū)σ驎�計政策變更所涉及的固定資產(chǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整時，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　據(jù)悉，安全生產(chǎn)費用是指企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，在成本中列支,專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)條件的資金。為了建立高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)投入長效機制，加強企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理，財政部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局曾聯(lián)合制定了《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理暫行辦法》（財企[2006]478號），明確了煤炭等行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費的會計處理問題。

　　按照規(guī)定，安全費用應(yīng)按照“企業(yè)提取、政府監(jiān)管、確保需要、規(guī)范使用”的原則進(jìn)行財務(wù)管理。礦山企業(yè)安全費用依據(jù)開采的原礦產(chǎn)量按月提取。各類礦山原礦單位產(chǎn)量安全費用提取標(biāo)準(zhǔn)為：石油，每噸原油17元；天然氣，每千立方米原氣5元；金屬礦山，其中露天礦山每噸4元，井下礦山每噸8元；核工業(yè)礦山，每噸22元；非金屬礦山，其中露天礦山每噸（立方米）1元，井下礦山每噸（立方米）2元；小型露天采石場，即年采剝總量50萬噸以下，且最大開采高度不超過50米，產(chǎn)品用于建筑、鋪路的山坡型露天采石場，每噸0.5元。

　　煤系及與煤共（伴）生的金屬非金屬礦山、水體下開采礦山、有自然發(fā)火可能性的礦山、在需要保護的建（構(gòu)）筑物和鐵路下面開采的礦山，以及其他對安全生產(chǎn)有特殊要求的礦山，經(jīng)省級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局會同財政廳（局）核準(zhǔn)后，可在上述提取標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上適當(dāng)提高，但增加的提取標(biāo)準(zhǔn)不得超過原提取標(biāo)準(zhǔn)的50%。

　　此外，企業(yè)提取安全費用應(yīng)當(dāng)專戶核算，按規(guī)定范圍安排使用。年度結(jié)余下年度使用，當(dāng)年計提安全費用不足的，超出部分按正常成本費用渠道列支。集團公司經(jīng)過履行內(nèi)部決策程序，可以對所屬企業(yè)提取的安全費用按照一定比例集中管理，統(tǒng)籌使用。