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中國的消費(fèi)稅并不是為了調(diào)節(jié)消費(fèi)

2006-5-24 10:9 賀蕊莉 【 】【打印】【我要糾錯
    內(nèi)容提要: 中國的消費(fèi)稅并不是為了調(diào)節(jié)消費(fèi),征集財政收入才是其真正目的。

  說中國的消費(fèi)稅并不是為了調(diào)節(jié)消費(fèi),征集財政收入才是其真正目的,還需要從1994年稅改中消費(fèi)稅出臺的背景談起,在此基礎(chǔ)上,我們將我國的消費(fèi)稅和西方的消費(fèi)稅進(jìn)行比較,以窺視出我國消費(fèi)稅的真正功能。

  與其他不發(fā)達(dá)國家(!≈茋遥┮粯,我國的稅收也是以間接稅為主體稅種。間接稅是一種“撥了鵝毛鵝不知道”的稅收征集方式,深受不希望納稅人關(guān)注財政問題的政府的歡迎。在1994年以前,我國實(shí)行的是1983年出臺的稅收制度。1983年的稅改,主要是降低了原來占財政收入50%多的國有企業(yè)利潤上繳的份額,將原來的工商稅一分為四:產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅。鹽稅原來就基本獨(dú)立,影響不是很大,主要是在產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅上。當(dāng)時的基本格局是:勞務(wù)收入征營業(yè)稅,彩電冰箱等11種(記得最初是11種,后來有所增加)產(chǎn)品征增值稅,產(chǎn)品銷售收入除增值稅所列產(chǎn)品外,其余的都征產(chǎn)品稅,產(chǎn)品稅有上千個稅目,45個稅率,稅率從0.5%~60%不等。當(dāng)時的產(chǎn)品稅稅目稅率表是一個16K大、至少有200多頁的大冊子,不少企業(yè)的會計都不知道自己的企業(yè)該交哪一個稅目、哪一檔稅率,是由稅務(wù)專管員提供服務(wù)與咨詢的。當(dāng)時的企業(yè)也都是國有企業(yè),大家似乎也不太計較交多交少的事情,反正都是“國家的”。

  產(chǎn)品稅的弊端很多,最主要的一個問題是重復(fù)征稅,它是只要企業(yè)有收入就征稅,也不管你是盈利了還是虧損了,見毛就撥的一個稅種。有一次交換就征一次稅,這種稅有利于“大而全小而全”的企業(yè),即一個企業(yè)如果能從原材料開始,直至加工出最終可以消費(fèi)的產(chǎn)品來,可以節(jié)約許多稅,反之,一個產(chǎn)品經(jīng)過的加工環(huán)節(jié)越多、企業(yè)間分工協(xié)作越多,最終產(chǎn)品所承擔(dān)的稅款就越多,這顯然不能適應(yīng)現(xiàn)代化協(xié)作生產(chǎn)的需要。同時,同類產(chǎn)品不同稅目、同類產(chǎn)品不同稅率的問題也很突出。所以,在94年稅改就取消了產(chǎn)品稅,代之以增值稅,而且把原來屬于營業(yè)稅征稅范圍的修理修配勞務(wù)也納入了增值稅范圍,增值稅成為我國的主要稅種。增值稅的稅率有13%和17%兩檔,17%是最普遍適用的一檔稅率,它是一個價外稅,折合成價內(nèi)稅,稅率約為14.5%.這個稅率雖然是以增值額為征稅基數(shù),但相對于占產(chǎn)品總價達(dá)60%的產(chǎn)品稅來說,還是低了很多。如何把取消產(chǎn)品稅改征增值稅以后所留下的稅收空檔補(bǔ)充上來,成了當(dāng)時的一個問題。好在我們的稅收制定者想起了一個名詞叫消費(fèi)稅,就把它從西方拿到了中國,按照產(chǎn)品銷售收入的全額征收,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,是一個價內(nèi)稅,美其名曰:調(diào)節(jié)消費(fèi)。這就是1994年稅改后的消費(fèi)稅主要特征。在征收產(chǎn)品稅的時候,甲級煙的稅率是60%,94年稅改后,甲級煙的消費(fèi)稅稅率是45%(后來又改成了50%),加上增值稅大約14.5%的稅率,正好接近于原來的60%的產(chǎn)品稅稅負(fù)。

  消費(fèi)稅是調(diào)節(jié)消費(fèi)行為的征稅,這是剛剛推行消費(fèi)稅的時候各種宣傳材料和學(xué)校教科書的通行說法,但在總結(jié)消費(fèi)稅的征收意義時,為財政收入的目的時不時地露出馬腳。以國家稅務(wù)總局的稅改參考書為例,在講到消費(fèi)稅的時候說,繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品有三類:一是過度消費(fèi)對人體有害的產(chǎn)品,如煙和酒;二是對社會安定的不利影響的產(chǎn)品,如鞭炮焰火;三是有財政意義的產(chǎn)品。第三點(diǎn)是實(shí)實(shí)在在地交待了真實(shí)目的,前兩點(diǎn)也是站不住腳的。什么過度消費(fèi)會危害健康,你怎么知道人家都會過度消費(fèi)?不過度消費(fèi)的人也要為有人過度消費(fèi)而買單?鞭炮焰火是中國人幾千年來過年過節(jié)的惟一的一點(diǎn)娛樂活動,在當(dāng)今社會,還要以加重稅負(fù)的辦法增加人們的支出負(fù)擔(dān),降低人們過年的歡樂程度?

  西方的消費(fèi)稅與我們的消費(fèi)稅有極大的不同,所以,你要是對老美講消費(fèi)稅,他(她)會做如下的理解:在消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅,在你買東西的時候額外支付;歸州或地方財政支配,也由州或地方確定稅率;普適性,即產(chǎn)品之間的稅率差別不大,但地區(qū)之間可能會有差別。在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收,歸州或地方支配的消費(fèi)稅,是州一級政府的重要收入來源,這不同于中國在產(chǎn)地征稅。中國各地招商引資,財政收入目的是昭然若揭的,而美國的地方政府,只要有人、有人消費(fèi),也可以有財政收入,再加上上一級政府依據(jù)經(jīng)濟(jì)原則撥付的轉(zhuǎn)移支付,各地的財政能力差異不太,這就能使公民在不同的地區(qū)都可以享受到大體相當(dāng)?shù)恼卜⻊?wù)。

  所以,中國的消費(fèi)稅,只是取了一個名字而已,它不是西方意義(也應(yīng)該理解為不是真正意義上的)消費(fèi)稅,而更象是原來的產(chǎn)品稅,一種雁過撥毛的稅。調(diào)節(jié)消費(fèi),只不過是安慰大家而已,征集錢財才是其真正目的,調(diào)節(jié)貧富差距更是一個高尚的外衣。如果想調(diào)節(jié)貧富差距,所得稅、財產(chǎn)稅是最好的稅類;如果想調(diào)節(jié)消費(fèi),把高檔轎車、高檔住宅納入征稅范圍才是正題,單純地增加幾種產(chǎn)品或調(diào)高了幾種產(chǎn)品的稅率,除了增加政府收入外,對汽車業(yè)的打擊、增加消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)等影響,將在以后的年份中顯露出來。

  本人在2003年的時候?qū)懳恼轮鲝堃蕴岣咂投惖霓k法抑制私人汽車的過快增長,以緩解城市交通和環(huán)境污染的壓力,防止能源危機(jī),當(dāng)時這種觀點(diǎn)不被看好,也肯定是汽車行業(yè)所深惡痛絕的主張。現(xiàn)在燃油稅的提高,除了說明能源問題被提到了議事日程外,也說明汽車行業(yè)的利益不再如以前那般重要。汽車業(yè)在04年以后,由于競爭激烈,利潤下降速度很快,如果再加上汽車稅和燃油稅的提高,這些最終會體現(xiàn)在汽車的購買價格和使用成本上,這雙重的提高,對汽車業(yè)肯定不是好消息。

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