謹防外企非法避稅,外企“避稅”花招百出

　　在我國大量引入外資的同時，許多外企非法避稅行為給市場經(jīng)濟秩序的健康發(fā)展帶來不良影響。國家稅務(wù)總局的有關(guān)官員日前稱，在目前的40萬家外企中有60％虧損，年虧損總額達1200億元，但事實上不少企業(yè)處于盈利狀態(tài)。一些跨國公司利用非法手段避稅，每年給我國造成稅收收入損失達300億元以上。

　　外企“避稅”花招百出

　　小陳是北京一家外企的會計師，她坦言外企的避稅意識和手段的確比內(nèi)資企業(yè)要強的多。比如中國的會計計算方法是以每年1月1日來分界的，而日本、美國卻各自是4月1日、10月1日，這樣他們公司就可以利用會計計算方法的時間差來達到少交稅的目的。再比如，現(xiàn)在我國對消費稅是按照出廠價進行征收，很多外企都有自己的銷售公司，用較低的出廠價把產(chǎn)品賣給銷售公司，這樣便可避稅以增加利潤。小陳認為，我國的稅法有許多漏洞，為企業(yè)的避稅提供了空間，他們公司在稅收籌劃方面每年都花銷很大，但效果也不錯，每年可以避稅幾千萬元。事實上，外企“避稅”花招并不神秘。

　　中央財經(jīng)大學(xué)的稅務(wù)專家劉桓教授認為外企“避稅” 主要手段是利用關(guān)聯(lián)交易，采取轉(zhuǎn)讓定價的形式。據(jù)統(tǒng)計，這種手段占到避稅金額的60％以上。采取轉(zhuǎn)讓定價就是通常說的 “高進低出”，即用高于國際市場的價格進口設(shè)備、進口材料，而用低于市場的價格出口產(chǎn)品。這樣外企很容易形成賬面上的虧損，而利潤轉(zhuǎn)移到稅負低的國家、地區(qū)。如此一來，跨國公司是一舉兩得：增加利潤，減少匯率風(fēng)險。

　　而對與外商進行合資或合作的中方來說，轉(zhuǎn)讓定價將直接侵犯自己的利益。另外，向銀行貸款也是一種避稅辦法。據(jù)估計，目前外商投資中國的資金中，60％以上是借貸資金，即便是一些實力雄厚的國際公司也向境內(nèi)外的銀行借大量的資金，自有資金比例并不高。根據(jù)稅法的規(guī)定，利息支出是在稅前扣除，企業(yè)適度地負債，利用稅前列支利息，先行分取企業(yè)利潤而達到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。誰遷就了外企避稅對非法避稅，國家稅務(wù)總局的態(tài)度是進行嚴厲打擊，轉(zhuǎn)讓定價便是其中之一。據(jù)統(tǒng)計，從1991 年到2001年底，我國已對近萬戶外企的轉(zhuǎn)讓定價避稅行為實施了稅收審計和調(diào)整，調(diào)整應(yīng)納所得額近150億元，調(diào)整補稅18億余元。

　　外企何以能鉆避稅的空子？國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅工作處處長蘇曉魯認為，我國地方政府的縱容是造成逃稅成本較低的重要原因。改革開放后，為了發(fā)展本地經(jīng)濟，各地都對外企實行了多種多樣的優(yōu)惠政策，其中稅收優(yōu)惠就是一項重要的內(nèi)容。這種優(yōu)惠政策在對引進外資起到巨大作用的同時，稅收優(yōu)惠卻漸漸有點“泛濫成災(zāi)”。另外，一些地方政府把引進外資作為政績的考核指標，但這種考核卻往往只注重了數(shù)量，忽視了效益。有的人生怕破壞了本地的“軟環(huán)境”，而影響外資的引進工作。在這種軟環(huán)境下，外商投資企業(yè)則順水推舟，在稅收問題上，能逃則逃，能避則避，能漏則漏。

　　劉桓教授表示，雖然國家相關(guān)部門已與70多個國家簽訂了《反避稅協(xié)議》，但協(xié)議實施起來還很難，由于發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的公司太多，稽查是個問題。因為稅務(wù)部門盯住一兩家跨國公司是可以的，但是要管住全部跨國公司，顯然并不容易。還有，國家對內(nèi)資企業(yè)審計很嚴，對外資企業(yè)過于寬松，也使跨國公司利用稅收的優(yōu)惠政策鉆了空子，獲取了過多的收益。一些國外企業(yè)來華投資，稅收優(yōu)惠政策是其很看重的一點，他們可以用多種方式轉(zhuǎn)移利潤，逃稅的數(shù)目令人咋舌。但如果以犧牲國家稅收來換取所謂的政績，那是非�？杀�的。扯開外企“逃稅冰山”在國家工商總局近期加大查處外企駐華機構(gòu)從事違法業(yè)務(wù)活動的同時，各地有關(guān)部門已決定嚴加稽查跨國企業(yè)逃漏稅，外企“逃稅冰山”漸漸浮出水面。

　　據(jù)北京地稅部門透露，今年前8個月，北京地稅第二稽查分局審查了47個涉外稅收案件，查補稅款1.5個億，其中有兩個公司的涉案值就達1.3億元。該局人士說，這 1.5億元還只是他們受理的半數(shù)案件的查補數(shù)額，其它一半案件還正在緊張地追查。北京地稅局涉外分局的負責人蔡坤說，目前他們主要負責跨國公司代表處的個人所得稅、營業(yè)稅征收方面，對于跨國公司的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅方面，則由屬地、區(qū)縣的地稅局負責，后者也可能存在偷漏稅問題。截至到7月15日，北京地稅局已發(fā)現(xiàn)34％的跨國公司代表處個人所得稅存在問題，現(xiàn)已補繳個人所得稅收入6356萬元。北京地稅稽查分局自從對北京涉外企業(yè)的稅收進行稽查以來，就發(fā)現(xiàn)被檢查的企業(yè)中80％以上有違法行為。

　　“九五”期間，我國涉外稅收由764.1億元增長到2217億元。不可否認，作為對外開放的成果之一，涉外稅收已逐漸發(fā)展成我國稅收的重要來源。劉桓認為，納稅面前人人平等，同樣，打擊逃稅也是人人平等。不管是本土企業(yè)，還是外企，只要逃稅就要受到法律的制裁。而且，對外企逃稅行為的打擊，不僅僅是對中國稅收法律制度嚴肅性的維護，而且也是對非逃稅企業(yè)的保護。